对于旅游企业的内部控制与财务管理分析

何晓莲

近年来随着我国经济的快速发展，旅游产业得到了快速发展，但随之而来的是内部管理机制不健全所带来的各种问题和发展瓶颈。鉴于此，本文结合旅游企业的相关特点，以内部管理机制中的内部控制和财务管理为主要切入点，从分析优化旅游企业内部控制和财务管理积极意义出发，总结当前旅游企业内部控制和财务管理存在问题，并在此基础上提出其优化内部控制和财务管理的对策，希望能够对旅游企业内部控制和财务管理水平的提升有所帮助。

一、内部控制和财务管理相关概念界定

内部控制主要是指企业在生产经营管理过程中所采取的旨在为实现经营管理目标、保证会计资料真实可靠性以及资产安全完整性的自我约束、控制、调整以及评价等一系列的手段、措施和方法的统称。内部控制机制及框架主要由内部控制五要素组成。

财务管理主要是指企业通过对生产经营过程中的经济活动进行核算并对其所涉及的财务关系进行统筹协调的综合性管理工作。一般来说企业实施财务管理的主要目标是为了实现企业价值的最大化目标，其模式主要有集权型、分权型、集权和分权相结合三种模式，涉及的主要内容有投资、筹资、营运资金管理、利润分配以及财务分析等。

二、优化旅游企业内部控制和财务管理的积极意义

受国内经济快速发展的刺激，当前旅游企业正处于一个被广泛认可且有向外扩张需求的阶段，部分旅游企业也因此而得到了快速发展，但是与此同时企业的内部管理，特别是内部控制和财务管理机制却并未随之进行健全和完善，从而导致旅游企业在运营管理过程中面临着较高的风险因素，因此探讨如何优化其内部控制和财务管理更具有积极意义：一是健全完善的内部控制和财务管理机制能够实现对旅游企业运营管理的全过程监督和控制，从而对风险形成有效的防控，降低企业因此而发生经济损失的机率;二是健全完善的内部控制和财务管理机制能够对旅游企业的筹资和投资形成有效的管控约束，从而有利于其对自身的资源进行充分优化配置，合理调整资本结构，在降低财务风险的同时，有效降低资金使用成本，增强企业盈利能力;三是健全完善的内部控制和财务管理机制能够实现效益和成本之间的均衡，有效剔除不合理、效率不高的成本费用支出，保障一些短期成本较高但是符合企业战略发展的支出，以有效提升自身的核心竞争力。

三、当前旅游企业内部控制和财务管理存在问题分析

如上文所述，健全完善的内部控制和财务管理机制能够对旅游企业的生产经营管理产生积极的促进作用，但是在实务中，多数旅游企业在实施内部控制和财务管理的过程中受多种因素的影响而存在问题，这些问题集中体现在：

（一）对内部控制和财务管理机制认识不足

虽然内部控制和财务管理机制在企业运营管理中能够发挥重要的监督控制作用，但是这些作用是无形的，同时却需要投入一定的人、财、物等成本费用支出，这在部分旅游企业，特别是一些中小型旅游企业管理层来看，实施健全完善的内部控制和财务管理机制存在成本收益不配比性，因此建立健全内部控制和财务管理机制的主动性不足，从而使得企业在实施各项经济活动时，缺乏必要的内部流程管控和财务过程监督，容易出现各种管理风险。

（二）缺乏健全的财务风险防控体系

实现财务风险最小化是实施内部控制和财务管理机制的主要目标之一，但是在实务中多数旅游企业在财务风险防控方面普遍存在体系不健全的问题，主要体现在两个方面：一方面是对于财务风险的防控没有建立严格的“风险识别—风险评估—风险分析——风险应对”流程，对于财务风险的识别和分析主要依赖于企业管理人员的主观判断，财务风险防控缺乏客观科学的流程;另一方面则是对于财务风险没有建立必要的财务风险预警指标体系来对财务风险进行事前的预警，造成企业在财务风险防控方面较为被动，企业容易因此而造成风险损失。

（三）筹资、投资规划不足，资本结构不合理

籌资与投资是旅游企业财务管理的两个重要内容，同时也是内部控制具体业务层面的关键控制点和风险点。当前旅游企业在筹资、投资活动中存在的主要问题是受市场快速发展的刺激，多数企业存在旺盛的投资需求，但是限于筹资渠道的单一和狭窄，难以满足投资对资金的需求，从而导致部分旅游企业出现了负债规模过大，负债结构不合理等问题，从而对资本结构的均衡性产生影响，这不仅会使得旅游企业的资金使用成本增加，同时还会增加短期偿债压力和流动性不足的风险，给旅游企业的长期战略发展增加不稳定因素。

四、旅游企业优化内部控制与财务管理的对策

针对上文对旅游企业在内部控制和财务管理机制中集中存在的主要问题总结和分析，结合内部控制和财务管理的相关理论和笔者的实际工作经验，建议从如下角度对旅游企业的内部控制和财务管理机制进行优化：

（一）提高对内部控制和财务管理机制重要性的认识，对其实施环境进行优化完善

旅游企业的管理层应当充分认识到内部控制和财务管理机制在企业运营管理过程中的无形价值，在管理实践中一方面要充分利用内部控制的牵制思维在授权审批、三重一大事项决策方面进行制度的健全和完善，另一方面则要结合组织结构设计、管理思想、企业文化、人力资源政策等方面进行内部控制和财务管理环境系统化的优化和完善，确保旅游企业的内部控制和财务管理实施环境是与企业的成长型特征及管理体系相匹配的，从而为内部控制和财务管理机制的应用实施奠定一个良好的环境。

（二）在旅游企业内部构建财务风险防控机制

要在旅游企业内部构建出健全完善的财务风险防控机制，提高企业的财务风险防控能力，需从三方面入手：一是对自身的各项经济活动的相关业务流程进行仔细梳理和分析，找出其中的关键财务风险点;二是结合梳理出来的关键财务风险点，分别按照评估财务风险发生的概率及其对企业战略目标实现产生的不利影响度、分析财务风险的大小、根据自身风险承受能力及风险偏好制定财务风险应对策略的步骤建立财务风险的评估、分析和应对机制;三是结合旅游企业管理需求以及财务风险形成的相关因素构建定性和定量相结合的财务风险预警指标体系，实现对财务风险的事前控制，降低其对企业运营管理稳定性产生的不利影响。

（三）对筹资、投资进行科学规划决策，优化资本结构

虽然在目前形势下旅游企业的投资需求较为旺盛，并且投资成功的概率较高，但是企业管理层应当保持理性，要结合自身的投资资金来源进行合理决策和规划，特别是筹资渠道问题首先要解决，不能简单依赖负债筹资来满足资金需求，破坏企业资本结构的平衡性而引起偿债压力和流动性不足的风险，因此建议旅游企业在筹资过程中要注重权益融资和债务融资相结合的方式、要通过供应链融资等创新融资方式来拓宽融资渠道，控制负债融资的总体规模及长短期负债的结构比，将资本结构控制在最优，合理降低各种风险的产生。

五、结语

本文结合旅游企业的实际及其面临的经济环境，从内部控制和财务管理的视角探讨了其在内部管理中存在的主要问题，并在此基础上分别从三个角度提出了旅游企业优化其内部控制和财务管理机制的具体对策，以期能够对旅游企业内部控制和财务管理水平的提升以及财务风险的降低有所帮助。（作者单位：淳安千岛湖旅游集团电子商务有限公司）