税务改革下的大企业税务管理新思路

张吉

摘 要 如今，随着市场竞争加剧，一些大企业为了应对市场变化，不断进行优化重组。实行管理模式创新，在推动社会经济发展中作出了重要贡献，同时对传统的税收征管模式造成很大影响。税收征管实践中，大企业税收管理面临着不少问题需要解决。本文针对税务改革中面临的问题提出加强大企业税收管理的创新思路。

关键词 税务改革 大企业税务管理 创新

在税务改革背景下，税收政策的透明度进一步提升，大企业对税收政策了解比较多，采取的节税、避税措施更加高明，而且由于大企业提供的税收多、在社会上的影响较大，在税收征管执行逐步规范的情况下，这给如何做好大企业税收征管与税收服务带来极大的挑战。因此，税务改革下，做好大企业税务管理创新具有重要意义。

一、税务改革下大企业税务管理中面临的主要问题

（一）征管理念上存在偏差

在税务改革背景下，税务部门十分重视依法征管工作。然而，部分征管部门对大企业税务管理存在误区，有的主观认为大企业组织框架科学合理，内部管理比较健全，财务管理较为规范，因而存在先入为主的观念，认为大企业会严格执行税收法规，不会存在税务征管问题，从而在大企业税务管理上出现放松，不能按要求严格把关。企业作为一个经济体，其本质就是为了获取最大利益，无论企业大小都是如此。而大企业因为有更多的资源优势，有丰富的管理团队，在税收征管方面的筹划能力较强，会通过多种政策上的便利，采取合法手段避税、节税，从而造成征管部门与大企业间就税收问题展开针锋相对的“斗争”。如果征管部门不能严格要求，放松对大企業税务征管稽查，极有可能造成大企业税款征缴不实，影响税收征管的严肃性。

（二）征管机制与大企业税务管理不匹配

大企业之所以称为“大”，必然有自身的特点，如果企业分布的区域只限定在某个县域范围，这样的征管问题很好解决。而如果大企业在分成上跨县、跨省甚至跨国，应该如何进行职能划分，是当下征管机制中必须解决的问题。然而，由于税务征管上存在利益分配上的问题，各级征管部门对区域内的大企业都希望有征管权限。由于征管体制问题，“上对下”有极大的优先权，即省级对以下的征管职责有优先权，而不同平级之间就不存在这个问题。然而，一部分大企业会利用地方政府税收优惠政策，通过抵税方式将应当在甲地缴纳的税款，而将应在乙地抵扣的税款拿给甲地抵扣，从而减少了甲地应缴的税款数。因而，要协调大企业税务征管，需要做好征管机制间的协调。

（三）征管信息沟通渠道不畅通

征管信息对于做好税收征管十分重要，然而，征管部门对大企业的征管信息不能及时把握，主要表现为征管信息沟通渠道不畅通，影响着征管信息的准确性、及时性。一是征管信息不完整。由于大企业分支机构同样属于独立的法人单位，也同样执行相同的税收征管政策，按照属于原则开展报税缴税工作，因而，征管部门缺乏对大企业整体税收的综合把握，各地掌握的涉税信息比较零散，不能全面反映大企业的税收状况。二是大企业财务系统与税收申报系统并未对接，税务部门不能从其财务系统掌握应税情况。三是部门之间缺乏系统对接，征管系统不能从政府部门、金融机构及时获取大企业的相关信息，无法全面掌握大企业的经营状况，不利于开展税收管理工作。

二、税务改革下加强大企业税收管理的新思路

（一）转变观念，提高思想认识

由于大企业在税收征管中所占“分量”大，对社会产生的影响深远，因此，必须加强大企业税收管理。为此，要转变对大企业税收征管观念，不能因为大企业的管理模式与财务规范等状况而放松对大企业税收征管上的监督。要在管理上“严”，在服务上“优”，在征收上“实”。不多收一分，不少缴一钱。在征收管理上一视同仁，不因企业“大”与“小”放松管理，要严格按程序规范执法，从而扎实做好大企业税收征管工作。

（二）科学管理，推动大企业税收征管模式创新

要针对大企业的行业状况、企业管理模式及运行方式，落实好大企业税收征管。要对大企业进行科学分类。大企业税收征管应当怎么管？由谁管？必须理清征管思路。一是以属于管理为主。由于属地管理方便快捷，征管成本最低，与地方政府利益关系密切，因而受到地方政府重视，地方政府会支持税收征管工作，便于征管工作开展。二是按照税源多少进行分类。对提供税收多的，纳入省级统一征管，省级将重点税源税收大户建立专项档案，重点管理;对税收少的纳入地方征管。三是以税收风险管理为主进行分类。将风险性高的纳入省级统一管理，省级征管机构有能力实施集中监管，加强大企业税收风险防范。

（三）发挥信息管理的作用，改进信息管税方法

征管部门要充分利用信息化的便利优势，通过各类信息系统加强大企业税收征管。一是以税收征管系统为依据，加强增值税票据与税款征缴管理，要求大企业分支机构按征管权限进行报税缴税。二是与大企业财务系统连接，做好大企业财务数据的采集，进行相关分析、测试。三是与政府部门、金融机构管理系统对接，掌握大企业相关财务信息，检验涉税数据的准确性。

三、结语

大企业管理模式、经营方式及内部治理结构表现出多样化，财务管理比较规范，因区域分布广，在税务征管上带来了很大的难度。因此，必须对大企业税收征管进行科学划分，加强信息收集，做好大企业税收征管。

（作者单位为浙江物产信息技术有限公司）

参考文献

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