汽车4S店内部控制存在的问题及对策

方运红

新时期，伴随着人们生活质量的逐步提高，汽车消费者逐步增多，几乎一家一辆甚至两辆，使得汽车经营行业获得了十分客观的收益。但是，汽车行业的快速发展也暴露出一些汽车4S店的内部控制体系存在着诸多的问题，会对企业的实际利益与形象产生很大的损害。面对该问题，我们就汽车4S店内部控制体系中所存在的问题进行分析，进而提出相应的内部控制措施与相关方案，以求为汽车企业财务管理提供相应的借鉴。

汽车4S店主要是指四位一体的汽车领域特许经营模式，主要包括车辆销售、零配件销售、信息反馈与售后服务四个部分。如今，汽车行业发展速度极快，由于受到多种因素的影响，使得其对4S店的会计内部控制体系提出了更高的要求，因此，健全与完善4S店内部控制体系成为必然要求。通过完善4S店内部控制体系，建立更为科学的内部控制机制，明确各级岗位职责，帮助4S店获取更高的利润，能让4S店在同行业中的竞争力更大，也能降低4S店的运营风险，这对于4S店的发展意义重大。

一、汽车4S店内部控制存在的问题

（一）管理层对内控认知不足

在汽车4S店的日常运营与管理过程中，由于管理层对内部控制的重视度不足，将重心放到汽车销售方面，管理层未意识到内部会计控制对整个4S店发展的重要性，最终使得4S店出现内控体系不完善的现象。导致此类问题发生的主要原因是4S店在内控管理方面相对薄弱，且执行力不强，进而引发一系列的财务管理问题。此外，在很多4S店中，内部会计控制机制几乎是形同虚设，仅仅是挂了各控制机制的头衔，但是却未严格按照内控机制的要求、条例去执行与约束，也就失去了设置内控机制的本意，也就是说，内控机制对于这些4S店而言已然失去了存在价值。还有一些4S店认为内部会计控制仅仅是财务部门的工作，与其它部门无关，导致4S店财务管理体系繁杂、混乱，管理起来毫无头绪。同时，就算执行内部控制机制，也通常是跟随人的基本意愿进行更改，使得内部控制机制的强制性、约束性作用丢失，也是内部控制体系中所存在的突出性问题。

（二）信息沟通渠道不够畅通

在内部控制体系中，信息和沟通是重要组成元素。只有通过良好的信息沟通才能确保内部控制机制执行的全面性与有效性。然而，从实际情况来看，大部分4S店都未构建切实有效的沟通渠道，使得整个企业布局呈现分散化态势。例如，4S店的库管与采购部门、销售部门、财务部门未能建立起有效的沟通，会让整个信息链条呈现断裂式状态，信息沟通与共享不及时，无法及时获得信息反馈，会影响4S店的运营效率，也会影响到客户的满意度。

（三）内部控制制度不够规范

尽管部分4S店构建相对完善的内部控制机制，但是，其在成本控制、存货管理方面却比较随意，在执行性比较强的岗位流程设定方面的内容相对缺乏。在此种情况下，一旦发生问题，极易发生推卸责任、找不到责任人的现象。由于4S店属于一种新型企业运作模式，与管理起来其更加重视发展，因此，存在着资金浪费严重、成本控制力度严重不足等问题，同时，人员变动相对频繁，导致内部控制制度过于流于形式，无法发挥出内部控制制度的真实效能。

（四）内部会计监督管理效力不够

对于汽车4S店而言，会计信息是内部控制的重要基础，其能帮助4S店的财务管理保持顺利进行。部分财务管理人员会从自身的实际利益出发，一旦存在着会计信息记录与分析有误的问题，会对4S店的内部会计监管效果产生很大的影响。另外，部分4S店财务管理存在滞后性，未对企业的材料采购、成本控制与利润核算提出合理的建议，也就无法更大程度发挥出4S店的内控监管作用，在此种情况下，会严重制约4S店的快速发展。

二、汽车4S店内部控制问题的处理对策

为促进汽车4S店顺利而高效的发展，汽车4S店应结合内部控制体系存在的问题来提出相应的优化措施，具体措施展示如下：

（一）增强管理层的内部控制意识

新时期，我国汽车市场环境在逐步发生变化，4S店若想实现长足发展，必须要加强对会计管理的重视，这就要求会计部门根据自身的实际发展情况来指引管理人员增强其会计控制意識。在整个内部会计控制活动系统中，财务管理人员是主体，这就需要做到与时俱进，不断提高自身的财务管理能力，拓宽自身的信息获取渠道，以提高内控管理效率与管理质量。同时，管理层应拿出一部分资金来营造良好的内控环境，配备良好的财务管理信息化设备，构建科学而合理的绩效考核机制，加强对店内日常销售、投资、采购行为的控制与管理，以便为后续的内控管理提供基础。

（二）强化信息沟通体系建设

在网络信息化背景下，4S店应充分利用好网络技术、计算机技术来对企业开展科学性的管理，选择适合4S店的办公自动化系统，从而达到无纸化办公的目的。另外，4S店管理层应重视与员工的有效沟通，以拉近自身与员工间的距离，例如，4S店要定期召开员工会议，主要是将企业发展中的重要信心传递给全体员工，以增强员工的归属感与认同感。同时，为提高企业内控管理水平，应实现4S店信息化管理，主要包括客户信息管理、资产管理、维修服务管理、库存管理、财务管理与人力资源管理等，其在整个信息化系统中，我们能够清楚意识到直接经办人、收款人、审核人都是谁，管理人员可以在此系统内结合自身的权限范围与职务来获取自己所需要的数据与报表，能大大简化统计工作，让企业管理工作变得更加轻松。

（三）完善内部控制制度

当前，汽车4S店的主要经营业务是整车销售、零配件销售与售后维修，为了实现企业的长足发展，各大企业都在不断拓展自身的业务范围，主要是在原本经营范围基础上加设个性化售车服务、集体竞拍等业务。在此过程中，企业应具备一定的危机感，为应对竞争激烈的市场环境，实现企业的长足发展，需要从管理层出发做好内部控制，特别是要做好企业的风险管理工作。同时，还要优化企业内部审计机制，首先，要提升内部审计组织的独立性;其次，提高内部审计人员的技术水平，强化团队的素质建设;再者，以企业风险评估为基础，科学拟定审计计划，以确定好最终的审计项目;最后，结合企业的具体情况来进行变化，积极改进内部审计的基本操作流程，还要制定科学而标准的执行手册与审计程序。

（四）强化对4S店内部会计的监督管理

若想提高4S店内部会计管理效果，4S店应建立科学的风险评估系统，以求对内部会计控制风险、外部环境评估分析进行实时化的监管。同时，汽车4S店要充分借鉴国外的先进经验，借助财务管理软件、网络技术来构建科学的财务信息整合系统，以求为各部门、员工间的信息交流提供一定的平台。此外，还要构建4S店职工检举与申诉系统，要加强对违反规章制度行为的惩罚力度。

三、结语

目前，我国汽车行业仍旧处于高速发展的状态，尤其是最近几年国家对于平行进口车的重视，推动了汽车销售行业的进一步发展，不过该行业所存在的弊端也逐步显现出来。为促进4S店的可持续发展，企业应制定更为完善的内部控制机制，构建专业化的销售团队与管理团队，上下齐心，共同为企业美好的未来而不断努力。（作者单位：遂宁市瑞才税务师事务所有限公司）