基于风险管理的电力企业内部控制措施研究

行燕

摘 要 本文在分析電力企业风险管理与内部控制体系建设的必要性的同时，针对电力企业内部控制存在的问题，提出基于风险管理的电力企业内部控制的实施策略，以供参考。

关键词 风险管理 电力企业 内部控制 措施

一、引言

在目前电力企业推行国际化战略和科学规范管理模式的形势下，电力企业要想提升自身的风险管控能力以及经济效益，就需要做好基于风险管理的内部控制工作。在风险管理的指导下，电力企业对内部控制流程和系统进行设置和规范，通过更多的内部控制体系的建立与实施，来保障自身的稳定经营与发展。

二、电力企业风险管理与内部控制体系建设的必要性

在风险管理的指导下制定的内部控制措施，不仅可以起到对日常业务的规范作用，而且可以有效开展监督评价以及进行经验积累平台的搭建等工作。其中，对于日常业务来说，通过上述控制措施的应用，主要的作用就是对电力企业关键业务领域开展风险管理与内部控制。具体地说就是结合实际工作来做好权限边界以及职责的划分，并且做好上述关键业务领域的重点风险防控和关键流程的管控，通过对制度流程的不断优化来实现对基础管理的不断强化。而针对其中的监督评价来说，通过上述内部控制措施来对日常业务开展风险管控指导的同时，还可以通过自我评价和全面评价，并作为检查依据，确保监督评价责任的分岗位落实，以及业务管理活动监督评价职责的明确，通过业务和综合监督分层监督体系的建立，实现监督效率和效果的提升。针对经验积累平台的搭建来说，上述内部控制措施的实施符合外部监管的要求。在专业管控标准和优秀管理实践的指导下，不仅表现出良好的可操作性和认同性，而且可以通过上述措施中的具体业务来不断完善体系，在对成功的管理经验进行不断吸取的同时，进行动态的管理改进与评价机制的建立，提升专业管理水平。

三、电力企业内部控制存在的问题

在目前电力企业中开展基于风险管理的内部控制过程中，首先表现出风险管理意识薄弱的问题。这主要是由于在电力行业长期处于垄断的地位下，主要采用政企合一的管理方式。这也使得供电企业缺少对市场风险的认识，也会在经营管理中表现出来。但是，在目前电力行业市场化的过程中，在严峻的市场形势下，需要供电企业承担一定的市场风险，而传统的管理方式则表现出控制方式以及管理制度方面的诸多不足。其次就是内部控制监控机制方面的不足。监控机制是保证企业开展内部控制的重要基础，而目前在此工作开展中却主要依据内部审计制度来开展内部员工日常工作情况的监管。监管机构的缺乏或者是通过绩效考核的方式来进行监管，会导致监管权限降低的问题，也会削弱内部审计监管的独立性，容易在上述工作开展中受到领导的主观意识影响，而无法确保公平、公正等问题。最后就是没有体现会计控制的核心地位。在目前的供电企业内部控制中，其会计控制的范围较广，导致工作量较大，难以仅通过财务部门来完成上述任务。而在实际的工作开展中，却仅仅由财务部门开展，而没有与其他部门开展有效协调与配合的现状，导致经营发展预算以及业绩预期评估等工作无法有效开展，从而导致企业经营管理风险增加的问题。

四、基于风险管理的电力企业内部控制的实施策略

一是进行动态风险管理体系的建立。目前，电力企业的发展中会受到不断变化的内部和外部因素的影响，为此就需要融合风险管理和内部控制来实现对上述不断变化风险因素的动态控制。为了实现上述目的，就需要通过风险管理来对整体风险把控中传统内部控制方式中的不足进行消除;或者是采取内部控制方式来消除传统风险管理流程控制上的不足;再或者就是在风险管理的基础上对内部控制策略进行完善。

二是对内部控制环境进行完善。电力企业目前需要提高对内部控制环境的重视，通过对企业领导思想认识的转变来调整内部控制的组织结构，明确内部管理人员和基层人员的职责内容。通过完善的监管机制来创造良好的内部运营管理氛围，实现企业内部环境的改善，推动目前电力市场经济不断发展下的电力企业政企分离，并且向法人责任制转变。

三是对内部审计制度进行完善。通过内部审计，电力企业不仅可以监督管理内部控制管理制度的实时情况，督促内部控制管理工作的开展，还可以遏制企业内部的不良现象，实现企业的预定发展目标。这不仅需要在电力企业中进行相应监管机构的组建，来开展财务审计和经营审计工作，还要通过完善内部控制制度和企业经营效益，促进企业的良性循环发展。

四是进行独立的内部控制机构的建立。独立的内部控制机构的建立，可以实现权责分明，增强整体控制效果。通过由企业领导层直接管理的审计人员来发挥其真正的监督管理作用，实现对企业经济效益的保护。通过内部控制机构来加强对企业经营运行的过程管控，在分析内部审计结果的同时，调整审计范围，保证内外部审计工作的统一协调。同时还要通过内部控制机构来监管财务部门，增强其核算的精准性，保证领导者在准确的核算结果上作出准确的决策。

五、结语

在目前电力行业市场化发展不断深入以及竞争更加激烈的形势下，为了推动电力企业的稳步发展，需要在风险管理的基础上进行内部控制措施的制定;在上述内部控制措施的应用实践中，不断总结以及对控制措施进行改进和完善。

（作者单位为陕西省地方电力<集团>有限公司）

参考文献

[1] 王颖.电力企业内部控制与财务风险管理研究[J].低碳世界，2017（30）.

[2] 高文雅，郭英男，刘文雪.新形势下企业内部控制的风险管理机制研究[J].商场现代化，2017（7）：94-95.