天然气公司全面预算管理问题及改进对策

杨雪梅

摘 要 近年来，全面预算管理已经成为企业内部管理中的一种重要手段，围绕着企业的经营目标开展各项管理控制工作。可以说，全面预算管理的应用不仅能够提高企业运营水平，也指导着企业日后的战略发展方向。天然气公司是以燃气供应、加工和销售为主营业务的企业，其管理水平直接影响着国民生活及经济发展。在当下政策环境变化较快、市场竞争压力较大的情况下，开展全面预算管理工作极为重要。本文以天然气公司为主体，研究全面预算管理的实践问题及改进策略。

关键词 天然气公司 全面预算管理 问题 对策

一、天然气企业实行全面预算管理的必要性

从竞争因素层面来说，国内天然气的存储量在全球范围内属于中等水平，但是，由于我国人口众多，因此天然气人均占有量较少。要想天然气的资源供应能够满足市场需求，降低对外部市场的依赖度，并适应天然气价格改革政策，天然气企业就必须要认识到当前的内外部环境，通过全面预算管理来夯实内部管理基础，拓宽利润空间，从而增强企业的核心竞争力。从成本因素层面来说，人口红利时代的消退使得市场劳动力成本逐步攀升，城市燃气工程的建设成本也随之增加。部分燃气企业在改造和升级老旧管网的过程中也会增加企业管网的运行成本，而预算管理本身具备控成增效的作用，通过对劳动力成本、管网运行成本等编制预算计划，有效控制资金浪费现象。[1]总的来说，全面预算管理的实施不仅能够增强天然气企业的外部环境适应能力，也能够实现对企业业务活动运行的成本控制，是企业转型与发展过程中的必要管理手段。

二、天然气企业实行全面预算管理的问题分析

（一）预算编制指标设置存在短期效益现象

目前，部分天然气企业没有基于公司业务特性制定清晰的战略规划，且预算管理目标与战略规划差异较大。企业往往以净利润、收入额、成本费用、销售利润等财物指标作为经营活动的指导目标，使得企业存在短期效益行为。同时，企业过于重视财务指标而忽视了非财务指标，例如：企业文化、市场开发程度、业务流程优化、员工满意度等与企业发展相关的因素，影响了企业的全面发展。[2]此外，公司各部门在编制预算时缺乏内部沟通，部门指标与战略目标联系不够紧密，造成关键性指标把控不足，不利于预算管理工作的稳定性和可操作性。

（二）预算执行过程监管不到位

完善的预算监管机制能够保证全面预算管理工作的实施成效，然而，部分天然气公司尚未建立专业的职能部门，预算监督工作往往是由财务部门负责的。但财务部门不仅与其他业务部门平行，且对业务活动了解不够深入，使得预算监督工作缺乏独立性和科学性。从事前监管层面来说，天然气公司虽然对常规费用支出建立了刚性的预算管理制度，但一些大额度的合同付款事项还无法做到事前审批。从事中监管层面来说，企业虽然建立了动态的预算调整机制，但预算调整缺乏规范的流程，项目调整过于频繁，可能影响到预算编制的严肃性和准确性。从事后监管层面来说，预算分析环节仅仅是将预算目标与预算执行情况进行数据类比，没有深度追究预算差异产生的根源，使得预算分析工作完全流于形式。

（三）预算绩效考核分析方式较为单一

天然气公司的绩效考核评价指标一般以成本费用、销售量、项目效益、净收益利润为主，但预算考核工作往往只与预算执行部门的相关负责人为主，其评估系统没有涵盖公司基层员工。如果企业没有将预算绩效考核结果与员工的个人利益直接挂钩，会造成对员工激励作用不大、预算参与程度较低等问题，也无法为下一年度的预算编制工作提供必要的信息支持。

三、天然气企业优化全面预算管理工作的策略分析

（一）明确战略目标的指导作用

首先，天然气公司要明确战略规划的定位与作用，避免以盲目压缩成本的方式来完成企业的利润目标，并编制5年滚动预算计划，即以长期目标为方向指导，编制年度、季度和月度为期的短效目标，指导企业各项业务活动和经济决策的开展。其次，在5年战略规划当中应当明确企业经营目标、资源配置计划、市场占有率、预期结果的规划意向等，以5年为期对天然气行业的发展态势进行预测，在准确把握市场变化规律的情况下，科学指导预算目标的设置。最后，在保证财务指标完善的情况下，企业还应当将市场占有率、员工满意度等非财务指标纳入预算管理当中，确保公司预算指标体系的合理、有效。

（二）改进预算编制环节

在预算编制环节，以经营预算、资金预算、资本预算和财务预算作为主要内容，明确预算项目，细化预算内容，设置规范的预算编制方法和预算编制流程。依据燃气企业的实际情况，预算内容可以细化为销售收入预算、销售成本预算、应收账款回收预算、经营管理费用预算、人工成本费用预算、资产维修预算、物资采购预算、资产折旧及减值准备预算、资产投资预算等。在编制方法选择上，可以以固定预算和弹性预算为主。例如，以弹性预算法为主，企业可以将燃气销售量、工程作业量、用户数量等预算动因纳入编制范围中，明确各项变动因素的变动范围，最终依据确定的动因变化水平编制各项预算内容。此外，天然气企业还要针对实际情况制定较为完善的预算编制流程，在保证全员参与的基础上，将预算编制工作分为3个阶段。在第一阶段以销售业务为主，编制预算基础假设及相关设定，包括汇率、采购销售计划、销售价格、销售量、加工量等信息。第二阶段以成本支出为主，涉及生产费用、运营费用、管理费用、资产购置费用、项目建设费用等信息。第三阶段则以其他费用为主，包括税金、折旧、利息、保险费等，并以“上下结合”的方式汇总相关业务数据进行多次反馈与修改，才能确定最终的预算方案。[3]

（三）强化预算执行监督功能

依据天然气企业的实际情况制定完善的《预算管理规定》，由公司统一下发到各职能部门，明确预算管理的方案编制、计划落实、过程控制、执行分析、预算调整以及绩效考核等多个环节的规章制度，规范预算执行操作行为。同时，将预算监督责任落实到预算执行监督部门层面，由企业的总会计师兼职预算执行监督单位的责任人，并纳入财务部门、纪检审计部门、企划管理部门、费用归口管理部门等关键岗位人员，组成预算执行监督团队。当然，企业也应当依据实际经营情况、未来发展计划等，对各预算责任单位的预算编制方案进行审查，以年度、季度和月度作为周期单位，定期参加经济分析会议，实现对预算执行情况进行分析。此外，天然气公司也要建立有效的预算执行分析制度，即由预算管理委员会定期召集各分支机构管理人员及归口责任部门负责人开展预算执行分析会议，定期分析预算执行情况及差异产生的主要原因，并对整改工作实施跟踪，提高预算执行率。

（四）加强预算绩效考核管理

天然气企业要改变原有的较为单一的预算绩效考核方式，健全预算绩效考核指标，充分利用平衡计分卡细化预算管理考核纬度，开展内部考核工作。例如，将预算绩效考核指标分为财务目标、内部控制管理目标、安全管理目标和学习目标。其中，财务目标可以细化为目标利润、运行成本、资金回笼率;内部控制管理目标可以细化为风险点控制情况、管理措施及时性、内部管理效率性;安全管理目标可以细化为重大危险源控制率、管理泄漏自查率;学习目标可以细化为班组建设、员工培训、员工满意度、思想政治建设。另外，建立完善的激励机制和奖惩制度，将管理层人员和基层人员纳入预算考核当中，依据指标权重计算预算考核分数，形成考核报告，反馈到下一年度的预算管理工作中，实现预算闭环管理。

四、结语

天然气企业开展全面预算管理对企业市场竞争优势与长效发展具有重大意义。在这一过程中，天然气企业应当立足自身的预算工作问题，通过战略目标结合、编制环节改进、强化监督功能、实现绩效考核等措施，健全预算管理体系，以增强燃气企业的核心竞争力。

（作者单位为华油天然气股份有限公司）

參考文献

[1] 鲁祖翼.燃气企业全面预算管理存在的问题与对策研究[J].科技经济市场，2018（8）：25-26.

[2] 李水军. GD天然气公司全面预算管理问题改进研究[D].华中科技大学，2018.

[3] 胡燕鸽.燃气企业风险控制和全面预算管理探究[J].现代商贸工业，2017（19）：102-103.