出纳在财务工作中的作用与风险防范

许文婷

摘要：出纳是财务基础岗位，也是财务部门专职岗位，其职能的发挥与否，对企业财务工作效率具有直接的影响。文章以出纳在财务工作中的作用为入手点，分析了出纳在企业财务中的风险。并从重视出纳岗位作用、完善岗位制度、加强人才培养等方面，对出纳在企业财务中的风险防范进行了简单的分析。

关键词：出纳;财务;风险

在企业由规模扩张向内涵式发展的背景下，出纳在企业财务工作中占据着越来越重要的地位。而如何依据经济发展形势，提高工作效益，防范自身在财务工作中的风险，就成为当前出纳岗位工作人员面临的重要课题。

一、出纳在企业财务中的作用

依据新《会计法》的相关规定，出纳在财务工作中主要内容为依据《会计法》及企业工作制度，进行现金收支业务、银行结算业务、有价票据开具、财务章印及库存现金保管等。通过出纳岗位职能的充分发挥，可以保证企业资金有序流动。同时通过出纳依据国家政策及企业规范对内部票据核查，可避免诈骗等不良行为对企业财产的侵害。

二、出纳在企业财务中的风险分析

首先，由于现阶段企业管理层没有正确认识出纳岗位的作用，导致其在实际管理过程中，常常被忽视。不仅给出纳岗位人员带来了心理负担，而且加大了出纳风险控制难度。

其次，从财务风险控制视角进行分析，现金、银行存款具有较强的流动性，需要进行严格的管控。虽然企业在内部控制机制中已建立了较为完善的管理制度，但是由于前期规模扩张工作的开展，企业财务工作量也不断增加，导致以往财务出纳管理制度无法满足现阶段发展的需求，加大了出纳工作失误风险。

最后，现阶段企业出纳岗位人员年龄较小，工作经验较少，缺乏扎实的实践能力及岗位工作意识，导致其无法与岗位要求相适应，也影响了出纳工作的安全和高效开展。

三、出纳在企业财务中的风险防范

（一）重视出纳岗位作用

企业应正确认识出纳岗位在财务中的重要作用，从财务内部控制入手，明确出纳在企业资金管理中的职责。同时以《关于贯彻实施政府会计准则制度的通知》财会[2018]21號文件为依据，结合出纳岗位特点，有针对性的制定出纳岗位管理组织体系，保证出纳人员工作地位，避免人为操作导致的出纳财务风险。

一方面，出纳是企业现金、票据关口，也是会计信息整合及财富状况判定窗口。基于出纳岗位作用，企业管理层应依据《会计工作规范》的相关要求，对出纳岗位人员配置及岗位安全原则进行系统设置。如在出纳岗位人员配置过程中，出纳岗位人员不可兼任债务债权账目登记工作，或者监管稽核及会计档案保管工作，保证出纳工作的公平、安全性，避免一人多岗导致的财务风险。

另一方面，出纳工作具有较强的时间性。基于这一特征，企业管理层在常规管理过程中，应将工资发放、资金收支、银行金额核对作为出纳岗位人员管理要点，严格执行日清月结制度。同时在出纳岗位人员每天工作完成后，企业管理层可要求其依据工作规范，对企业资金往来业务数据进行逐一核对，以便当天资金往来业务失误的及时发现。最大程度发挥出纳作用，避免财务数据核算失误对企业资产造成的损害。

（二）建立完善制度

财务管理制度的完善与健全是出纳在企业财务中作用顺利发挥的保障。因此，一方面企业应在以往制度的基础上，依据现阶段企业业务开展及管理需要，制定完善的出纳工作管理制度。

首先，在现金收支管理模块，企业管理层可以现金内控、银行存款内控为核心，建立账款分管、内部监督的管理机制。同时在银行票据填写模块管理阶段，企业可建立银行存款余额调节表编制制度。为保证公正性，企业管理层可要求会计来编制银行余额调节表，防止出纳人员弄虚作假。

其次，为避免企业财务中出纳业务过于繁忙导致的风险问题，企业财务部门可进一步贯彻落实财务登记办理制度。同时严格证照、印章、票据、密码、密钥等重要资料管理。各类印鉴、证照以及重要单据要专人保管，使用要严格履行审批流程。要建立保管与使用台账，严禁丢失。制定严格的财务数据结算纪律，提高票据领用模块、票据保管模块人员法律意识及责任意识。特别是在大额存单、现金管理过程中，应严格要求出纳岗位人员入箱保管。在这个基础上，设置明确的入箱核查期限，以保证超额现金的及时转移。严格关键岗位人员管理，严格执行不相容职务、岗位分离的原则，财会从业人员必须具备相应岗位任职资格，严禁使用临时工从事财会关键岗位工作，如会计、出纳等岗位。

最后，为保证出纳岗位作业依法依规进行，企业管理层应进一步加强会计监督检查。坚持自查、突击检查相结合的方式，对于违规操作或者有章不循的情况，严格惩处。同时实行连带惩处模式，对领导、会计主管、主要责任人进行逐一惩处，提高出纳岗位人员及各级领导人的责任意识及风险意识。针对企业财务业务运行过程中出现的新情况、新风险，企业管理层应及时预警通报，并设置对应的管理制度。同时针对具体风险问题，随时关注跟踪，根据对应问题发展态势，建立完善的企业会计部门预警预报制度，保证出纳在财务中风险因素的有效控制。

（三）加强人才培养

一方面，针对现阶段出纳岗位人员素质不足导致的财务风险，企业管理层首先应依据出纳岗位要求，结合企业实际业务开展需要，以出纳岗位实践操作能力培养为要点，对内部出纳岗位及相关财务岗位人员进行培训。

其次，在提高出纳岗位人员业务能力的同时，企业管理层应加强出纳岗位人员思想道德培训，提高企业出纳岗位人员责任意识。同时由于企业出纳岗位人员需要与企业资金往来业务直接接触，若其缺乏法律意识及职业道德修养，则会对企业资产造成极大的威胁。因此，企业人力资源部门在出纳岗位人员选用阶段，应将职业道德素养作为要点，从源头保证企业财务安全。

最后，出纳工作具有繁杂、细致等特点。在人才培养过程中，企业管理层可依据当期业务拓展要求，鼓励出纳人员自主学习其他业务，促使其养成良好的工作习惯及严谨的工作作风。以便出纳人员以更加负责、认真的态度，进行各项业务核对工作。

另一方面，在常规技能及思想道德素质培训的基础上，企业管理层可以岗位轮换制度为抓手，在出纳岗位管理中执行轮岗制度。规定出纳岗位人员，与财务部门其他人员应定期轮岗，各岗位人员都应该逐步了解企业各模块的工作要求，为后续工作效率提升提供依据。

此外，在财务管理制度及出纳业务规范设置完毕后，企业可向内部进行出纳岗位职责公示。以便从源头提高出纳岗位人员职责意识。

四、总结

综上所述，出纳在企业财务中风险的存在，直接影响了企业财务工作的正常开展。因此，企业应明确出纳岗位的工作性质，制定严格的出纳岗位管理标准。同时在以往出纳管理制度的基础上，制定完善的管理机制。结合出纳岗位人员集中培训工作的开展，可提高出纳人员责任意识，最大限度降低因出纳岗位人员个人因素导致的财务风险。

参考文献：

[1]张海斌，邓凯元.浅析出纳在财务工作中的作用与风险防范[J].现代国企研究，2017（20）.

[2]吴妍.出纳在企业财务工作中的作用与风险防范[J].中国商论，2017（10）.

[3]李丽伟.浅议出纳工作风险管理[J].现代经济信息，2017（17）.

（作者单位：广西桂冠电力股份有限公司）