注重审计结果“深加工” 挖掘审计“附加值”

浙江金华成泰农村商业银行股份有限公司

[摘要]本文以不良贷款审计项目为例，总结和提炼浙江某农商行在审计结果综合运用方面的经验和做法。

[关键词]内部审计    结果运用    报告    问责

计结果是实施审计项目的智慧结晶和最终体

现，审计结果的运用直接影响审计价值的彰显。为提升内部审计价值，某农商行在审计结果运用的方式方法上不断探索和尝试，总结和提炼出一套较为成熟的审计结果运用经验和做法。

一、项目简介

（一）项目背景

某农商行紧紧把握“管风险”的监督职责，在控大做小、机制深化、大额不良贷款得到一定程度遏制且形成原因多与外部环境密切关联的前提下，将目光着眼于当前普惠签约、整村授信推进的大环境使小额贷款覆盖面大幅提升，而极易诱发道德风险及操作风险的小额贷款领域，在查找风险苗头及管理漏洞时，审计充分发挥第三道防线作用。

（二）审计结果

为改善小额贷款管理现状和提高信贷管理水平，此次审计从管理审计视角出发，围绕信贷业务链条，以内控制度是否存在漏洞、业务流程是否合理、信贷业务防舞弊机制是否健全等为导向，及时纠偏和查找漏洞。审计共发现9类违规问题，其中向虚假经营客户发放贷款、贷款用途虚假、资产证明不实等严重违规问题较为突出，不良贷款催收工作不到位、贷后管理不及时、不到位等问题较为普遍。

二、具体做法

（一）形成多层次报告

1.“向上”报告。在审计结束后，高度提炼发现的重要问题和共性问题，从制度和机制上揭示漏洞和分析原因，提出建议和意见，形成高价值的审计成果，及时撰写关于新增100万元以下不良贷款审计情况的专报，向总行领导报告，得到领导高度关注，董事长批示“从审计结果看，目前小额贷款管理中存在的问题还是比较突出，在落实好整改的同时，请职能部门根据审计建议，拟定岗位优化、制度修订方案”，使审计结果运用及早进入领导视线。

2. “平行”建议。通过小额贷款调查严重失职、不良贷款未按规定时间起诉等表象问题，找出内控机制不尽合理、贷款问责制度欠完善等管理漏洞，从优化机构岗位设置、完善制度盲点、上收贷款审批权限等方面提出前瞻性和实用性的审计意见和建议，以管理建议书的形式提示风险合规部门，为管理部门推进信贷业务精细化管理提供决策参考。

3. “向下”通报。对发现问题进行全行通报，梳理分析风险点和产生原因，为后续整改提供参考和借鉴。通过风险提示、举一反三，对全行员工起到警示作用，促进增强合规意识。

（二）加强多部门协作

1. 建立成果运用共享机制。将《某农商行关于新增100万元以下不良贷款检查情况的通报》《关于某农商行新增100万元以下不良贷款审计的建议》等文件在OA办公网进行线上管理，实现资源共享，供高级管理层、业务部门及整改单位随时查阅、分析。

2. 建立交流磋商机制。一方面在行政班子的认可下，由风险管理部门分管领导牵头，召集业务管理、人力资源等部门召开专题分析会，共同研究制订审计发现问题整改方案;另一方面由审计部门将问题整改情况及问题处罚收缴等情况在行务会上通报，形成“动态简报”，督促被审计单位积极整改的同时也为业务部门提供参考，并作为信贷制度优化、流程完善及信贷业务辅导重点，切实解决屡查屡犯的问题。

3. 健全“大监督”格局。审计部门、纪检监察部门及合规管理部门归口于同一领导分管或协管，自上而下形成“大监督”工作格局，构建全覆盖的监督网络，同时，由审计部门、业务部门、纪检监察部门及合规管理部门组成联合督查小组，充分发挥部门专业优势，对审计问题整改情况逐一现场督查，发现整改慢、整改困难单位，分析原因并加以指导和帮扶。

（三）驱动多维度问责

1. 追究相關人员责任。在区分各类违规行为性质、严重程度的基础上，对相关人员进行经济处罚或按规定程序移交纪检监察部门处理。

2. 完善考评体系。将后续问题整改率及整改及时率纳入执行力考评和支行年度经营责任制考核，并与季度绩效、年终绩效挂钩，提高整改工作的时效性和自觉性。

3. 健全问责整改机制。出台《某农商行问题整改责任制度（暂行）》，明确问责事项及问责启动流程，对未按规定时间整改、拒不整改等问题，在追究直接责任人的基础上，倒追支行管理人员及职能部门管理人员责任，对上级部门后续审计中发现的监督不到位、应整改而未整改等问题，追究监督部门责任，形成更大威慑力。

（四）提炼多形式成果

1. 借助办公系统、微信云端课堂公众号，发布不良贷款专项审计案例分析、操作风险事件提示及知识竞赛等内容，实现在线问答、互动交流和信息共享。

2. 针对发现的问题，搜集、提炼有价值的审计信息、数据和资料，“对症下药”开展“问题库解读”“一支行一课堂”等巡回微课堂，同时要求被审计单位对审计整改通知书进行全员学习并留有记录，选取典型问题及违规案例，编制违规问题考试题库，通过人事部门组织全员考试，促进增强基层员工的合规意识。

三、取得成效

（一）组织架构进一步优化

根据审计建议，从资源集约的角度出发，整合优化管理部门职能，将不良贷款清收职能从前台部门中分离出来，专门建立特殊资产经营部，提升部门管理与服务水平，切实保证不良贷款清收的效率和质量。

（二）制度体系进一步完善

针对审计发现问题，风险管理部门及时完善相关管理，修订出台《某农商行信贷业务审批组织及权限规定》《某农商行不良贷款责任追究管理办法》《某农商行客户经理薪酬与绩效考核办法（试行）》等制度，上收所有客户经理贷款审批权限，并进一步明确贷款分层问责标准，有效弥补信贷制度盲点和空白。

（三）风控能力进一步提升

通过审计，某农商行优化贷款管理机制、加强不良贷款清收力度，使信贷资产质量明显优化，不良贷款余额大幅下降，经济效益进一步提升。

（执笔：马琰）