企业税务筹划活动中的风险控制要点分析

刘碧玲

摘 要：如今企业的经营面对市场的多变格局以及相关政策的影响而需要作出更多的运营方案和计划，无论是在生产、经营还是管理中。而在企业的财务管理中，税务筹划就是企业能够更好地面对多元化经营和生产的一种方式，它能够让企业的生产经营活动更加合理科学，在保证运营的基础上尽可能减少税收支出，从而扩大利润空间。然而，税务筹划活动虽然可以帮助企业提高经济效益，但是仍然会面临较高的税务风险，因为税收筹划受到企业内部的经营状况和外部的市场、政策等因素的导向和影响，如果企业没有充分把握当前的发展形势，很可能会加大税务风险。因此，本文将针对企业在税务筹划活动过程中可能遇到的风险进行分析，并提供建设性参考建议。

关键词：企业  税务筹划活动  风险控制  要点分析

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）01（b）--02

如今市场的变化速度非常快，再加上我国正处于税收体制改革阶段，很多政策和条例在不断修改完善中，这些外部因素都会让企业的税务筹划活动面临巨大的风险;再加上企业内部的财务状况和经营状况也可能对税务筹划活动产生影响。因此，事实上，税务筹划活动虽然能够让企业获利并更好地应对市场的发展形势，从而占据较好的市场地位，但是其风险程度也是伴随着收益程度而不断增长的。

为了让企业能够更好地做出科学合理的税务筹划，就应该对税务筹划活动的风险类型、成因以及相应的解决措施进行充分了解和掌握，并且结合自身的情况和外部形势进行调整和优化，从而制定出一套完整合理的税务筹划活动风险应对机制，提高防风险的能力，进而通过税务筹划活动让企业获得更高的经济利益。对此，本文将进行深入探讨。

1 企业税务筹划概述与重要性

所谓的企业“税务筹划活动”就是指企业在遵守国家税收政策和条例的基础上，通过对相关生产、经营和管理的活动项目进行筹划，在一些项目内容上进行调整和优化，从而在保证企业业务开展的情况下减少项目的税收支出，在减少支出的方式下提高企业的经济效益。

众所周知，对于企业而言，税收一直都占据企业成本的大部头，并且随着企业业务开展的多样和深入，涉及的税收项目和数额就会越来越大，很多税收可能会让企业无法承受。而面对这种情况，国家和政府也对企业下发了很多税收优惠政策，但是企业还是需要依靠自身的规划来尽可能减少税收的数量，从而扩大利润空间。除此之外，在对各项活动和业务进行税务筹划的过程中，本身也是对活动方案的再次检查和审视，很多项目活动中不合理的支出和要求可以在筹划中进一步被优化和改进，从而促进整个项目和活动的顺利开展，有利于企业运营的效率提高。而对于国家而言，企业的税务筹划活动能够促进税收政策和改革的进行和完善。通过企业对自身的税务筹划活动，让国家能够充分了解企业的税收状况，规避一些多余的税收项目，从而减少企业的税收负担，提高税收政策的有效性和科学性。

因此，税务筹划活动无论是对于企业本身还是国家税收状况都具有很大的意义。

2 企业税务筹划风险的类型

2.1 经营引起的风险

企业的税务筹划活动是必须依据企业的生产经营活动而具体实施的，生产经营方向、内容、目标的不同，都会对税务筹划活动产生影响。另外，税务筹划活动还需要与企业在运营中的某些特定条件相匹配，才能达到税务筹划活动的效果。例如，企业的生产活动中关于生产技术的条件和限制、产业政策的选取等，这些特定具体的条件往往会对税务筹划活动产生限制和约束作用，即为了达到生产经营的效果，税务筹划活动不能大幅度缩减这方面的税收支出，需要灵活应对。然而，企业在实际的经营过程中，很难完全兼顾所有的条件和要点，再加上外部的环境因素也会对企业的税务筹划活动产生影响，因此企业的税务筹划活动很可能会出现失误而不能达到筹划的效果。

2.2 操作引起的风险

税务筹划活动是一项较为复杂的系统性项目和工程，它需要注意的内容很多，同时要能够针对企业自身和外部情况进行综合考量和灵活应对，因此税务筹划活动是需要具有较高专业知识和丰富经验的财务方面的人才进行操作的，同时还需要具备良好的工作素养和学习能力，了解系统性的财务法律知识和熟悉我国的税收政策，并且在应对税收筹划风险时也能够很好解决。这些能力综合起来对于税务筹划活动的人员要求是非常高的，而在实际的情况中，这样的人才还是比较紧缺的，大部分企业的税务筹划活动人员并不能完全达到上述所有要求，因此在进行筹划时很可能因为不熟悉或者操作失误而造成税收筹划的风险。另外，一旦国家的税收政策和相关条例的调整和变化较为突然，工作人员可能因为不了解情况也会将筹划工作引导到错误的方向，加大了筹划风险。

2.3 政策引起的风险

上述已经提到，税务筹划活动与国家的税收政策和导向有着非常大的联系，国家的税收政策调整和改变都会直接影响到企业的税务筹划活动进行情况，如果企业没有较强的抗风险能力或者灵活应对的能力，就很有可能会因为政策的改变而提高税务筹划活动的风险性。另外，国家正在进行税收体制改革，总体上是利于企业的发展和减轻税收负担的，但是为了整体经济的发展，不排除有一些稅收政策和条例会对企业的纳税产生短暂的不利或者对一些劳动、资源密集型的企业进行施压等，其效果都为了促进企业的转型升级，而这一过程可能会对企业的税务筹划活动产生直接影响，使得税务筹划活动无法适应政策的调整，增加企业的税收风险。

2.4 主观性风险

主观性风险一般是企业的管理层或者负责人所引起的，一方面是企业高层在面对当今市场的形势变化时没有较为理性客观的判断，而是以自身的想法对税务筹划活动进行决策，因此税务筹划活动带有强烈的主观性，并且这种主观判断是错误的，就有可能会对企业的税务筹划活动产生不良影响，加大风险;另一方面，是企业高层或者负责人受到外界的干扰而对当前的状况判断失误，造成了决策的不合理，从而提高税务筹划活动的风险，进而导致对企业的整体发展的不良影响。

3 企业税务筹划风险成因

3.1 企业税务筹划受一定条件的限制

企业的税务筹划活动不是依靠企业的主观需要和想法就能够制定的，由于税务筹划活动涉及诸多方面影响，因此在制定时必须要符合当前的形势和状况，这样的决策才能够合理科学，最大程度地减少企业的税收支出，提高经济效益。因此，企业在制定税务筹划活动时需要受到非常多的约束和限制。一般而言，一个完整的税务筹划要受到外部和内部两大方面的影响，外部影响主要是国家宏观的税收政策、体制、法律法规和改革的变化和调整，以及市场微观上的运作情况与其他企业之间的联系、合作、竞争等，就目前的趋势来看，国家关于税收的整体政策还是偏向于减轻企业的负担的，起到正面推动作用;而市场的情况则较为复杂，不能一概而论;内部影响主要是企业自身以及与企业运营、生产相关联的要素影响。企业本身包括运作模式、生产类型，还有主观上企业高层的决策能力、财务人员的工作能力、专业技能水平等方面;而生产、经营相关联的包括生产要素、生产技术的限制和条件等，这些都会对税务筹划活动产生一定的影响。

3.2 主体性原因

企业的税务筹划活动不仅是客观技术和能力条件的影响，更重要的是纳税人本身的行为素质和业务素养，包括对税收法律的遵守情况、对税收财务的全面掌握等方面，这些因素也会直接影响到税务筹划活动的导向和目标，而令人遗憾的是，目前我国的纳税人群体还没有树立完全的纳税意识，在税务筹划活动的业务素质也偏低，因此税务筹划活动效果也会受到一定影响。

4 企业税务筹划工作风险控制具体措施

4.1 重视税务筹划工作，规避主观性和执行风险

由于税务筹划活动对于企业来说具有巨大的作用，因此企业首先要对税务筹划活动引起较高的重视，特别是企业的决策层和领导层要提高对税务筹划活动的关注和重视程度，积极配合及按照国家税收政策和法律的要求进行税收筹划工作。另外，还要全面掌握企业的税收情况、业务状况，制订出合理科学的税收筹划计划，尽可能规避主观臆断和情绪，对待税收筹划工作要保持理性和客观，在此基础上形成良好的税务筹划体系和工作氛围，创新税收筹划环节和工作形式，以更好应对筹划风险。

4.2 积极对税收政策加以认识，规避政策风险

想要制定出科学合理的税务筹划活动，就必须全面掌握和了解国家的税收政策和导向，以及国家的相关税收法律等，在把握这些情况的基础上再制订相应的计划，保证自身的筹划是合理合法的，不违反国家的法律和条例。另外，企业还要积极组织财务部门人员学习国家的税收政策和相关法律，提高筹划人员的法律意识，从而规避政策风险，提高筹划工作抗风险的能力，还能够加强企业的维权意识，促进企业提高税收筹划工作的管理能力。

4.3 优化内部控制，规避经营风险

税务筹划工作方案的制订与企业的生产运营的过程和环节有很大关联，因此在制订方案前筹划人员必须熟知企业业务项目的整体运行流程，从企业的筹资、采购、生产、销售、售后几大环节入手，制订更加细致的方案，从而最大限度地降低企业的税收支出成本。同时，还要加强财务部门与各个部门之间的联系，在多个部门的配合下制订出合理的税务筹划活动方案，从而更好地规避经营风险，提高抗风险能力。另外，在制订方案过程中，要结合国家的政策变化和市场形势，再根据企业自身的实际状况综合考量，对各项工作实施动态把控和追踪，保证制订的方案合理科学，具有很强的执行力，从而促进企业的竞争力不断提高。

5 结语

综上所述，税务筹划活动对于企业而言是非常重要的，它能够有效地减少企业的税收支出，从而扩大企业的利润空间。同时，在针对每一个运行环节时，也能够帮助企业找到存在的问题及时调整。而税务筹劃活动需要结合多种因素综合判断，制订出合理科学的税务筹划方案才能有效地提高企业的经济利益，加强抗风险能力。

参考文献

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