强化内部审计结果运用促进企业管理提升——基于×集团的审计实践

■汪一锐

内部审计发现问题并出具报告，审计工作量虽基本完成，但对企业价值可能仅为20%；只有强化审计结果运用，才能实现剩余80%的价值，可以说审计结果运用是审计创造价值的核心。笔者以×集团的成果运用实践为例，就内部审计如何多渠道、多维度利用审计成果大力发挥审计作用提出意见以供同行参考。

×集团按照“坚持问题导向，强化闭环管理，助推集团高质量发展”的要求抓住审计“后半篇”文章，不让审计心血付之东流，近年多维度加强审计结果运用，将审计工作从揭示问题向解决问题并重转变，实现审计工作闭环管理，从而促进企业管理提升。以下为结果运用的几项途径：

一、利用信息化提升内审结果运用意识，营造良好的审计环境

领导重视是促进审计结果运用的关键，×集团董事长曾在多个场合谈到“审计”，但凡提到“审计”便提“要实现审计闭环管理，不能审完就束之高阁”。在高层领导的推动下，各子公司和职能部门对审计工作转变观念，为公司上下营造较好的审计环境。

在此审计环境下，2019 年×集团审计部首先在内部转变思想观念，提升内审人员大局意识，这是提升审计结果运用水平的前提；然后将领导对审计部的要求以流程固定化、信息化的形式贯彻下去：在集团OA 系统设立了审计立项请示、审计报告汇报、审计报告领导批示、被审计单位根据审计意见整改反馈汇报4 个流程环节，环环相扣，将审计项目立项前、审计结果获得后、审计结果运用后关键节点信息透明化。

二、修订《内部审计制度》、新设《审计结果利用工作办法》，以赋权提升结果转化效果

为保证审计结果运用有章可循、有据可依，明确审计结果运用职责分工，增强各主体的责任意识。×集团借《审计署关于内部审计工作的规定》发布之东风，修订了《内部审计制度》，新设了《审计结果利用工作办法》。首先明确被审计单位主要负责人是整改第一责任人，负有审计成果运用的执行责任；内部审计部门负有监督检查责任。其次明确了审计结果运用的流程包括问题整改报告的提交、整改监督与评估、后续处理并细化到时间限制等要求。然后明确审计结果运用的基本方式包括调查研究、督促整改、完善管理、处理处罚。最后赋予了审计部对拒不整改、虚报整改结果、屡改屡犯、整改不到位的单位进行通报的权力；同时要求人力资源部将审计整改情况作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。

三、提升内审工作质量，将审计整改监督责任纳入绩效考核，为促进审计结果运用奠定坚实基础

提升审计结果质量，这是内审部门有效服务公司治理的重要基础。×集团每年通过专业培训和继续教育，不断提高内审团队的职业胜任能力和工作水平，尤其注重提高加强内审人员透过现象看本质的洞察能力和提出利于公司发展建议的能力。其次，×集团在今年继续推进审计发现问题整改报告机制，对于审计发现的问题细化到专人负责跟踪，并将审计整改监督责任落实情况与审计部员工的绩效考核挂钩。

四、借势借力召开审计结果专题会和整改反馈交流会，力促审计闭环管理

在每个审计项目结束后，×集团审计部会组织召开由集团高层领导、相关职能部门负责人、被审计单位共同参与的审计结果专题会和审计结果整改反馈交流会。在会上就每个审计发现、审计建议和审计整改计划、整改预计完成时间逐项交流意见。通过纵横联动，上下协同的方式有力推动审计问题整改，形成审计闭环管理。

五、建立、实践协作配合机制和重大违纪违法问题线索移送机制，充分利用审计结果

×集团在《审计结果利用工作办法》中，一是明确与其他内部监督力量协作配合，建立信息共享、结果共用的工作机制，并将审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。二是明确内审发现的重大违纪违法问题线索需及时移交纪检监察部门，与×集团《违规经营投资责任追究实施办法》对接。

实践中，×集团审计部关注被审计单位落实中央八项精神、廉洁从业规定、维护国有资产安全等领域，严肃揭露违纪违法违规经营造成国有资产流失等问题。与纪检监察、巡察、组织人事等其他内部监督力量协作配合，配合巡察多次取证、移交纪检4 条重大违纪违法问题线索，协助经济处罚1 人，党纪政纪处理10 人。切实落实了协作配合机制和线索移送机制，使得审计结果应用充分，助力×集团上下正风肃纪、合规经营。

六、进行审计结果分析总结和审计案例分享，促进审计结果再利用

×集团还探索性的进行了审计成果再利用的有益尝试，首先对审计报告中的审计发现追溯根源，分类总结、统计分析；其次对发现具备普遍性、倾向性问题及时进行综合分析研究，在发现具体问题的基础上，跳出具体业务看宏观大局，深挖问题背后隐藏的深层次机制流程问题；然后捕捉系统可能存在的漏洞，拎出对于有体制、机制深层次原因需要集团层面推动的问题，最终审计部梳理提交《管理建议书》，以促成管理层制定和完善相关管理制度，以建立健全内部控制措施、完善体制机制。

另外对于有典型示范的项目，审计部将其经营管理经验总结，在集团内以《审计简报》的形式推广传播，一来在集团内共享经验、共同进步；二来缓和与被审计单位冲突关系、改善审计环境。

此外，审计部选择实施较成功的并具有借鉴意义的项目，安排主审撰写审计项目案例，让“审计思路方法、审计场景”再现，让经验显性化，在×集团职能部门间以及审计部门内分享。一方面促进团队之间业务交流，扩大审计影响力，促进相互理解、协同配合；另一方面传承审计经验，促进内审自身建设，为“传、帮、带”工作做积累，以案促审。