浅析平衡计分卡在财务工作考核中的应用

屈红霞

摘 要 平衡计分卡作为一种综合性的绩效评价方法，从财务、顾客、内部流程、创新与学习4个维度评价业绩，并平衡财务与非财务指标、长期目标与短期目标、内部与外部、结果与过程、领先指标与滞后指标等方面，从而使公司的各项战略目标得到有效落实。目前随着经济全球化以及互联网的快速发展，企业间的竞争日趋激烈，对会计的整体素质提出了更高的要求。本文结合财务工作的特点以及财务工作的目标与要求，主要阐述平衡计分卡对财务工作者的工作业绩进行考核的重要意义以及考核需要具备的条件。在具体的应用策略上，主要通过制定部门绩效管理办法以及岗位人员绩效考核书，明确考核的内容及规则，在考核指标的设计上，将财务的具体指标与平衡计分卡4个维度有效结合。运用平衡计分卡可以客观公正地评价财务工作，激发财务工作者的工作积极性，提升财务工作者的整体业务水平，培养具有职业道德和专业能力水平的高端会计人才，对加速财务转型、防范财务风险、有效实现业财融合、发挥财务真正的价值具有重要意义。

关键词 平衡计分卡 财务工作 考核 应用

一、平衡计分卡概述

平衡计分卡是由美国哈佛大学教授罗伯特·S·卡普兰和复兴全球战略集团总裁戴维·P·诺顿于1992年提出的。中国从2001年开始引入平衡计分卡后，越来越多的中国企业开始使用平衡计分卡，其中一些著名的企业在使用后取得了成功，如联想、中国移动、平安保险、华为等。因此，平衡计分卡被《哈佛商业评论》评为75年来最具影响力的管理学说。平衡计分卡作为一种有效的战略管理工具，更多地被应用于企业的绩效管理。它适用于集团对子公司的考核、公司对各部门的考核以及部门对员工个人的绩效考核。

二、平衡计分卡对财务工作考核的意义

平衡记分卡作为一种管理工具，分别从财务、顾客、内部流程、创新与学习4个角度评价企业自身的业绩，并平衡财务与非财务指标、长期目标与短期目标、内部与外部、结果与过程、领先指标与滞后指标等方面。它不同于傳统的绩效考核工具，是一种全方位、综合性强的绩效考核方法。因此，将平衡计分卡运用到财务工作的考核和激励中具有重要的意义，主要有以下4点：

（一）有利于公司的战略目标得到有效执行

面对竞争激烈的市场竞争环境，财务管理已成为企业管理的核心组成部分，运用平衡计分卡对财务工作开展绩效考核，财务部门分配的考核指标直接与其绩效薪酬挂钩，使财务管理的目标与公司的战略目标保持一致，目标也更加明确，充分发挥财务的价值创造能力，从而更有利于公司战略目标的实现。

（二）有利于夯实财务管理基础，防范财务风险

通过平衡计分卡对财务工作的考核，能够建立健全各项财务规章制度，使各项规章制度得到执行，夯实财务管理基础，有效预防财务风险。

（三）有利于优化业务流程，提高工作效率

平衡计分卡在内部流程考核方面的要求，有利于公司设计简化可行的业务流程，大大减少员工的工作量，提高员工的工作效率。同时也有利于公司整体管理水平的提高，真正实现“管控与服务并兼、效益与效率同升”的效果。

（四）有利于激发财务工作者的工作积极性，提高财务工作者的业务水平

运用平衡计分卡考核财务工作，能够全方位、客观、公正地评价财务工作者的业绩，财务部门的责任目标与每个财务工作者挂钩，奖罚明确，避免了“吃大锅饭”的思想，可以更好地激发工作主动性、提高创新与学习的动力，从而提高财务工作者的整体业务水平。

三、运用平衡计分卡进行考核需要具备的条件

在财务工作中运用平衡记分卡方法进行绩效考核，需要具备以下5个方面的条件：

（一）领导的高度重视

运用平衡计分卡考核财务工作需要一系列复杂的过程，需要部门及员工的理解与认可，以及在绩效计划制定、指标设计等方面都需要不断沟通与反馈信息，因此领导的高度重视至关重要。

（二）建立健全财务方面相关制度

考核是建立在制度的基础上，只有有了完善的财务制度，才能为考核提供标准和依据。因此，需要根据国家的财经法规以及总部的制度，并结合每个企业的实际情况，制定完善的财务制度，如《财务管理办法》《费用报销管理办法》《资金管理办法》等。

（三）优化的财务核算流程

财务工作贯穿公司的所有业务，有了规范的业务流程，能够减少员工的工作量，提高工作效率。在业务流程的设计方面，必须按照内控要求，防范财务风险。与财务有关的业务流程主要包括销售业务流程、采购流程、资本性支出业务流程、成本核算流程等。

（四）明确的财务部门及岗位职责

根据财务业务内容，制定财务部门职责以及岗位工作内容、岗位职责、岗位操作说明书，明确责任，使考核的指标设计有据可依。

（五）强大的信息系统

运用平衡计分卡进行绩效考核需要列示一系列的图、卡、表，数据较多，程序比较复杂，人工操作费时又容易出错。目前，在大型公司中可以借助SAP系统来完成数据的搜集与整理。

四、平衡计分卡在财务工作考核中的具体应用策略

（一）应用平衡计分卡考核的总体思路

将公司分解到财务部门的战略目标，按照财务、客户、内部业务流程、学习与成长4个维度分解成相辅相成的4个层面的绩效目标，为每一方面设计适当的评价指标，赋予不同的权重，形成一套完整的绩效评价指标体系，引导各财务工作者落实执行，并以此确认工作业绩。

（二）明确财务产品及客户

在设置财务工作考核指标之前，首先需要明确什么是财务部门的产品与客户。一般情况下，财务部门的主要职责是对内、对外提供财务报表等信息，没有产品和客户。事实上，财务部门生产的产品是财务工作者对内、对外提供的各类财务信息及服务，财务信息包括法定的财务会计报告以及其他非法定相关财务信息。接受财务工作者提供信息及服务的对象均属于财务部门的客户，可以分为内部客户与外部客户，内部客户主要包括公司领导、员工、其他业务部门等，外部客户主要包括股东、上下游客户、税务、审计、银行以及与财务部门有联系的外部单位和个人等。

（三）制定财务部门绩效考核管理办法及财务工作者各岗位业绩考核计划书

运用平衡计分卡考核财务工作者，需要制定财务部门绩效考核管理办法，主要包括考核目的、考评机构设置、考核内容、考核原则、考核周期、考核规则以及考核结果运用等方面的内容。考评机构一般由部门领导、科室业务主管及负责考评事务的人员组成。考核内容主要以4个维度为基础，并结合财务岗位职责内容，以指标设置为主。考核原则主要包括公平、公正、简便易行、力求实效以及细化、量化等方面的要求。考核周期上一般以月为周期进行考核。考核规则主要体现考核指标权重分配、流程设置及计分规则等，权重分配可以结合每个企业的实际经营情况、经营目标以及财务部门的目标责任、重点工作等方面，一般建议将学习与成长维度指标设置为加分项。考核流程设计上应简单灵活，有利于目标的实现，同时公平合理，能起到激励作用，一般采用个人自评、科室评价及考评小组综合评价相结合的方式。计分规则一般按照个人考评得分与部门绩效得分的权重比例计算最终个人绩效得分，个人考评得分根据考评组对4个维度指标的考评结果计算得出。绩效考核结果应用方面，其一般作为员工岗位工资等级调整和绩效工资分配的直接依据，也可以作为员工评优、职位晋升（降）和岗位调配的参考依据。

运用平衡计分卡考核财务工作者需制定财务岗位绩效考核计划书，从4个维度出发，设置并明确考核指标、完成时间、考核标准、标准分值。在考核指标分值的分配上，应结合实际情况合理设置，体现公平公正。

（四）财务考核指标设计

平衡记分卡运用在财务工作绩效考核中，重点在于4个角度方面的指标设计，这4个角度之间相互关联，应结合财务部门及人员岗位的职责定位，设计与财务工作相关的指标。指标设计需遵循SMART原则，即绩效指标必须是具体明确的、能够衡量的、可以达到的、与目标相关的、设定时限的。

1.财务维度指标设计

财务维度指标设计应与企业的价值管理相关，主要与反映企业的财务状况与经营成果相关，资金管理岗位可以设置反映偿债能力方面的指标以及财务费用方面的指标，主要包括资产负债率、流动比率、速动比率、利息保障倍数以及财务费用控制金额等;销售核算岗位可以设置反映盈利能力方面的指标以及有关货款回收情况的指标等，主要包括利润总额、净利润、总资产报酬率、净资产收益率、应收账款回收率等;成本费用岗位可以设置反映成本费用情况的指标，主要包括成本费用降低率或预算额度之内的成本费用额度，以及成本费用占营业收入的比重等。

2.顾客维度指标设计

顾客维度指标设计应体现顾客的满意度或忠诚度，以及提供财务产品或服务的质量。对财务工作而言，主要包括客户投诉管理、客户认可度、工作限时办结等方面。财务部门可以根据自己公司的实际情况，选择适合自己财务情况的考核指标。材料核算岗位可以设置按合同约定时间支付采购货款、按规定时间办理完成材料发票结算等;税务岗可以设置按时足额交纳税款、按时报税等;资金管理岗可以设置按时到期归还银行贷款、按时支付利息、按时报送会计报表等。

3.内部流程维度指标设计

内部流程维度指标设计应体现财务流程管理及风险管控。主要包括财务工作者在对内、对外提供信息或服务时是否遵守了相关的制度规定，是否按照规定的流程与标准进行办理，相关的内部牵制及内控措施是否执行到位，即是否按流程与标准要求按时保质保量完成。财务业务流程设计应简单高效并符合内控要求，有利于提高工作效率，提升企业的竞争力。会计报表岗位可以设置报表编制按规定时间完成、报表准确率等指标;材料核算岗可以设置付款金额审核时间、合同会签时间、会计凭证的正确率等指标。

4.创新与学习维度指标设计

创新与学习维度应反映企业财务团队的建设以及财务工作者的成长性，主要是财务工作者的专业技能及执行力的提升、财务后备人才的培养等。财务方面的创新与学习角度指标主要包括参加学习培训次数或课时、获取职称晋升、学历提升、继续教育培训课时、合理化建议、财务工作者交流频次等。

五、运用平衡计分卡考核预期取得的效果

首先，在实施过程中明确公司的战略目标、理顺业务流程、确定关键业绩指标和目标值、完善管理制度，从以往只关注成本、利润、现金流等几个方面的关键指标进而结合公司发展战略，到关注企业价值管理、客户管理、员工管理等要素，形成一个全面、统一的综合评价系统，极大地提升财务管理能力，提高企业核心竞争力。

其次，有效地解决员工自身绩效和整体组织绩效之间关联性不强的问题，极大地提高员工的工作积极性。通过考核，明确奋斗目标，给员工指明努力的方向，员工通过积极沟通、主动降本增效、迅速执行、相互督促、互相监督，既完成公司的指标，也实现自我价值，使员工个人利益与企业责任紧密相连得到充分的体现。

再次，实现绩效管理和公司战略目标的有效联系。公司的战略目标在实现阶段性的分解后，在财务部门的目标和任务都确定的前提下，利用完善的指标考核体系，将部门目标和任务层层分解，进而使公司的战略目标具有可操作性，有助于公司战略目标的实现，同时也实现公司战略和员工绩效的对接。

最后，实现团队合作，培养企业文化。平衡计分卡通过将多项指标结合在一起，使员工公司的价值理念与战略规划得到认可，员工处在一个公平公正的竞争环境中，更加注重团队合作和自我价值的实现，久而久之便形成公司的企业文化。

六、运用平衡计分卡进行考核应注意的问题

运用平衡计分卡对财务工作进行绩效考核，应注意3个方面的问题：

（一）财务工作者对考核缺乏正确的认识

如果在推行平衡计分卡前没有做好相应的宣传与解释工作，员工未能从思想上真正理解考核的目的与意义，那么在绩效考核时必然会受到阻碍，特别是以个人利益为重的一部分人。另外，在进行绩效评价时，绩效组成员能否实事求是、坚持原则，能否客观评价相关指标，是否存在弄虚作假情况，被考核员工是否认可，这些因素都会影响平衡计分卡的实施。

（二）设置考核指标数量太多

运用平衡计分卡进行财务绩效考核时，如果设置的考核指标数量过多，就不能突出重要指标，而且分配到关键指标的权重就会减少，考核过程会变得非常复杂，实施难度加大，浪费大量的时间与精力。因此，在考核指标设计上只对关键指标进行考核。

（三）各指标间权重分配具有主观性

指标权重分配的不同，会导致考核结果完全不一样。在实际工作中，指标权重分配没有明确的标准，完全依赖于考核组成员对各岗位的业务了解，具有一定的主观性，同时考核组成员往往会倾向于给自己熟悉的业务方面分配较大的权重。

七、结语

将平衡计分卡运用到财务工作考核中是一项非常复杂的工作，在公司的战略落地、财务工作基础夯实、流程优化、制度完善以及财务团队建设等方面能够发挥重要作用，但在具体应用中必须结合企业自身的特点，并充分考慮平衡计分卡应用中要注意的问题，才能使平衡计分卡在财务工作考核中发挥真正的作用，达到预期的效果。

参考文献

[1] 于岩岩.企业战略与风险管理[M].北京：经济科学出版社，2017.