浅谈会计信息化下的内部控制

张超

[摘 要] 会计信息化给企业带来了诸多便利，同时对企业内部控制的环境、范围、要求和方式产生了一定影响，增大了企业内部管控难度。针对企业当前存在的对会计信息化认识不足、对会计信息化数据的安全保障不力、人员职权不明等问题，提出改进策略：建立健全权责分明的财务会计机制;强化人员培训，提升会计信息化水平;加强企业信息安全系统建设;明确部门职权，完善内部监督机制。

[关键词] 会计信息化;内部控制;策略

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2020）03-0169-02

当前信息技术飞速发展，会计信息化在企业中的普及范围也越来越广，企业要顺应时代潮流，就必须接受会计信息化带来的系列变革，迎接挑战，迎难而上，抓住其带来的机遇，让会计信息化成为企业促进自身发展的垫脚石。

一、会计信息化给企业内部控制带来的影响

会计信息化给企业内部控制带来了翻天覆地的变化，主要体现在：信息化改变了企业内部控制的环境、范围、要求和方式，并且增大了企业内部管控的难度。

（一）内部控制环境和范围的变化

在会计信息化以前，企业对于会计工作的内部控制主要是表现在对于会计人员的管控;而在会计信息化的影响之下，企业不仅要对会计工作人员进行管控，还要管控会计操作系统还有计算机等项目，这使企业内部控制的范围加大了。同时，当信息技术参与到会计工作中之后，办公无纸化也全面覆盖，资料的数量变得更多，由此带来了两个方面的变化。其一，除了原始的账目和数据之外，销售、采购、成本、人力等都成为了公司内部控制的范围。其二，会计人员与其他部门的关系更加密切，他们需要积极学习信息化的办公方式，协助其他部门同事工作，这也使部门之间人与人的联系更多，也增加了对不良状况管控的难度。以上两个方面都使得企业内部控制的环境变得更加复杂、需要控制的范围也进一步扩大。

（二）内部控制要求和方式的变化

会计信息化的实施，给企业提出了新的要求，即企业必须在新形势下提高内部控制的质量和水平。人工核算系统被取代的同时，大量基础的会计工作都由机器代替人员来实施，财务人员的工作内容转向为对结果的监测和分析，内部控制的方式也由控制会计人员之间的关系变为控制机器与人之间关系。同时，电子化的保存形式也给企业内部保密工作等带来了难度，企业内部控制的要求也变得更高。如果发生信息的泄露，就会给企业带来损失，甚至可能会危及企业的生存。

（三）管理和控制企业内部徇私舞弊行为的难度增大

传统的人工核算的時代，一项数据需要多个人的参与和核算，不容易出现失误或者数据被恶意篡改的情况。在信息化时代下，很多工作都是由单人负责，由机器核算，这样一方面可以大大节省人力和物力成本，但从另一方面来看，也容易导致企业安全问题的出现。

1.增大企业安全隐患。在传统的纸质化时代，纸质资料的篡改很容易就会被发现，只要妥善保管相关数据和资料，就能减少会计方面出现问题。在会计信息化背景下，可能会有人在利益驱动下，做出篡改或者是盗取资料的事情，这些都增加了企业的安全隐患。

2增加企业内部审计难度。传统的会计系统，只要发现问题，很容易就能够找到相关负责人，在信息化时代，部门与部门之间的联系更加紧密，资料的共享范围也更大，但对内部审计工作造成了很大的难度，很多时候难以找到具体责任人。

二、现阶段我国企业内部控制存在的不足

现阶段，我国大多数的企业都在进行着会计信息化的改革或者是正在对其系统进行完善，会计信息化给企业带来了诸多便利，但就整体环境来说，还存在着较多的不足。

（一）对会计信息化的认识存在差异

当下，许多对会计信息化认识深刻，走在前面的企业已经完成了会计信息化的改革，并且尝到了信息化带来的便捷。然而，不少的企业依然处在观望的阶段，对会计信息化的认识不够，或者是将会计信息化的缺点放大，忽视其带来的价值，依然采用传统的人工的会计核算方式，在此方面投入较大的人力和物力。此外，对于已经进行会计信息化改革的企业来说，对内部人员的培训并不到位，存在着一些对会计信息化系统使用不熟练的情况，导致其优势无法完全发挥。这些情况都不利于企业提升核心竞争力、顺应时代发展。

（二）对会计信息化数据的安全保障不足

传统的会计制度下，相关的会计信息、数据和凭证都由人工有意识保存，一般来说，只要工作人员可靠，很难会出现被外部不明分子窃取的情况。但在信息化的背景下，所有的数据都是通过电子计算机的磁盘等设备保存，一个病毒就有可能会导致所有的资料失窃，甚至是被恶意篡改，即使是内部管理没有任何问题的情况下也可能会使企业的数据暴露，严重的还会危及到企业的生存与发展。现阶段，已经完成或者正在进行会计信息化改革的企业对其信息安全系统的建设都还存在着不足，还需要进一步进行探索和完善。

（三）工作人员职权不明

传统的会计工作，会计工作人员每人负责的部分比较明确，他们只要做好自己的工作就可以了，一旦工作出现问题，也能够第一时间找到负责人。重要的工作完成都需要盖章和审批;自动化的模式下，很多的工作都是由计算机自动生成，很多原本的岗位和职位都被撤销了，有一些工作被兼并，容易出现工作遗漏的情况，使原本应该提高的工作效率变得更低。

三、会计信息化下企业内部控制优化策略

（一）建立健全权责分明的财务会计机制

企业在引入会计信息化系统的同时，还应该重视对内部会计系统的建立和完善。在信息化的背景下，很多的工作出现了新的分配机制，企业内部应该明确各部门工作人员的权力和职责，确保企业的财务会计部门能够有效地运行。与此同时，将具体的工作环节交给具体的人员负责，减少工作无人认领的情况，以此提高企业内部的工作效率。

（二）强化人员培训，提升会计信息化水平

企业在引进会计信息化系统的同时，要注意加强对相关工作人员进行培训，提升其对信息化管理的认识水平，还要加强其对相关系统的知识和水平的培训，提高其对信息化的应用技能，从而实现企业的管理水平。信息化下每一个人员都有不同的系统登录密码，让其妥善保存并定期修改密码可以增强企业内部信息系统的安全系数。

（三）加强企业信息安全系统建设

一是对不同的工作人员给予不同的系统登录口令和密码，可以根据需要设置多重口令权限，限制工作人员以个人身份进入系统，从而达到保护财务数据和系统的目的。

二是企业要大力引进和培养计算机方面的专业型人才，为自己的系统建立更加安全的防护和加密保障机制。一方面要能够熟练地运用信息化的系统，为企业的管理效率做出贡献;另一方面要能够为企业数据的备份、防护和防火墙等方面做出相应的贡献。

三是建立重要系统的上机登记制度，并且严格落实此制度，这有利于减少工作人员在利益的驱动下做出私自窃取企业机密的事情。在相关工作出现问题时便于监管人员排查和问责。

（四）明确部门职能，完善内部监管机制

在信息化的环境下，一个人负责的工作内容比较多，容易出现个人工作无监督的情况，企业在完善内部控制系统的时候，要为不同的部门、不同的工作人员明确不同的职责，同时要注意其权责的制衡和监督，做到同一件事情有具体负责人的同时又要有知情和監督人员。

完善企业的内部监察机制，一是要对信息化系统进行全面的监督和核查，就其每一个环节的算法和程序的合理合法性进行评估;二是对会计信息化内部控制的监管，要能够及时发现和把握每一个环节的不足，并加强系统的完善;三是要加快对信息化系统的研究和开发利用，以此加强对财务和会计系统的全面监控和管理。会计审计系统必须高于其他部门，才能形成对企业内部系统全面地管理和控制。

四、结语

从当前我国企业对会计信息化的使用情况来看，会计信息化是时代发展的必然趋势，企业也只有顺应这个趋势才能在日益激烈的市场竞争中实现成本的降低和管理效率的提升。会计信息化在当前的市场经济环境下，它的影响包括两个方面：一是为企业的发展带来了价值，集中体现在节省企业运营的成本方面;二是给企业的发展带来了很多的困难，企业必须要全面认识和把握信息化的特点，趋利避害，才能在信息化时代下持续健康发展。

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[责任编辑：王凤娟]