血站财务管理中内控问题探析

曾滨

[摘 要]文章立足于国内经济发展新常态背景，对血站行业的财务内控工作进行分析与研究。首先，简述了血站财务管理中内部控制发展现状;其次，分析了血站财务管理中存在的内部控制问题;最后，提出了在市场化发展的新时代进一步加强血站财务内控的建议，以推进血站财务制度创新发展和财务风险科学防控，推动血站行业稳定发展。

[关键词]财务管理;内部控制;血站

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.24.001

[中图分类号]F810.6;R197.6[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2020）24-000-02

0     引 言

在经济社会迅速发展的背景下，血站财务内控面临着比以往更加复杂的管理环境，传统财务内控的制度体系在一定程度上已经不能满足血站财务管理的需求。2012年财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）及2016年财政部印发的《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》（财会[2016]11号）指出，内部控制是规范流程、防范风险、落实战略目标的重要制度安排，血站应在单位负责人的组织领导下，建立健全内部控制体系，有效运用内部控制基本方法，加强对经济和业务活动的内部控制。目前，血站行业在迅速发展过程中，存在部分财务管理人员不熟悉、不适应血站财务管理工作的问题。因此，想要在确保稳定运营的前提下迅速提高财务管理水平，血站必须确保新形势下血站行业迅速发展内核与财务管理工作深度融合，为血站管理与发展谋求最佳的经济效益和社会效益。

1     血站财务管理中内部控制发展现状

血站主要承担本地无偿献血的宣传招募，血液的采集、制备、检测、存储及运输等公共卫生职能，一般是财政全额拨款的公益类事业单位。随着我国经济社会改革，公共卫生事业改革不断推进，血站也在不断改革。为了适应社会及政府管理部门的需求，血站必须改革内部财务管理和内控制度，完善绩效评价体系，合理保证血站经济活动合法合规，资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊腐败，提高血站服务的效率和效果。同时，社会各界对血站财务管理的关注度显著提高，十分关注血站预算安排、资金管理使用、血液收费、政府采购等方面，如处理不当，则会影响政府形象，给采供血工作带来损失。目前，血站财务内控面临着比以往更加复杂的管理要求，传统财务内控的制度体系在一定程度上已经不能满足血站财务内部控制的需求，新形势对财务内控的管理能力和执行能力提出了更高的要求。而单位内部财务管理制度的创新应用不仅对个体单位内部，也对社会生产生活具有有效且持续的推动力。如果血站财务内控制度不够科学合理，或者拒绝引入行业迅速发展的管理理念，容易导致血站发展停滞不前，制约血站以及当地医疗卫生事业的发展。

随着经济的发展，国家、社会及经济管理专业人员都非常重视血站发展。为了提高血站的管理水平，国家财政加大了对血站的政策支持力度，如国家卫生和计划生育委员会办公厅、财政部办公厅颁布的《关于做好血站核酸检测工作的通知》（国卫办医发[2015]11号）提出，中央财政对全国血站开展血液核酸检测的单位进行专项补助，地方各级财政也给予配套资金，这对血站资金管理和使用都提出更加严格的要求，需要财务管理部门发挥监管作用。血站必须立足于建设现代化的全面科学财务内控体制的目标，革新内部财务管理制度，在财务预算工作方面实现质和量的飞跃。在管理信息化浪潮下，血站财务内控制度亟待纳入血站业务管理信息系统中，在确保血站财务系统稳定运行的前提下建设现代化的财务管理体系，提升血站财务内控制度的应用水平，完善信息系统，这是现阶段血站财务内控管理面临的难题。

2     血站财务管理中存在的内部控制问题

血站财务内部控制只有持续稳定运行，才能为血站运转提供坚实的保障，在发展的新环境下，必须以高度的防控风险意识解决血站运行过程中的难题，避免因内部财务管理制度落后而出现财务管理混乱现象。

2.1     内控意识淡薄

血站属于公益性事业单位，与企业相比，我国事业单位内部控制建设较晚，2012年才正式发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》，内部控制建设滞后，导致血站财务管理的重点仍停留在资金收拨、分配、使用以及会计账目登记、核算和报账工作上，内部控制意识淡薄，不重视内部控制职能的作用。还有部分财务工作人员认为推行内部控制增加了自己的工作量，甚至认为内部控制加强了对各方的监督，是“得罪”人的工作，并没有深入落实内部控制工作。同时，部门血站领导层对财务管理中的内部控制缺乏全面、系统的认知，没有意识到内部控制对血站财务管理的作用及重要性，未发挥出领导层在内部控制管理中的统筹作用，最终导致内部控制流于形式，未发挥应有的作用。

2.2   内部控制制度不完善

在血站内部控制建设中，部分血站缺乏自发建设内部控制的积极性，为应付上级部门的检查和监督而建立，并未依照血站实际情况针对性建设，导致控制制度在血站内部控制中很少起到实际的作用。长此以往，血站内部控制制度将形同虚设，不能对血站进行有效管理，血站在进行财务内部控制时随意性大，使内部控制失效。

2.3   缺乏内部风险控制措施

血站单位的自身性质决定了其不参与市场竞争，进而导致全员缺乏危机意识，没有制定相应的内部风险控制措施，也没有建立相应的风险评估機制，财务风险管理方法依然比较落后。特别是在资产管理和经费控制等方面，事前风控工作不到位，一旦出现财务风险，往往只能进行事后弥补，给血站造成不必要的资产损失，甚至影响血站各项业务活动及工作的正常开展。

2.4   监督考核机制不到位

目前，我国血站的财务内部控制监督主要依靠审计和上级部门实现，开展的监督工作存在重形式、轻实质，重检查、轻处理等问题，缺少有效的内部监督，使内控控制中监督环节存在较大漏洞。同时，多数血站并未制定有效的考核机制，对内部控制实施效果缺乏有效考核，使全员对内部控制执行的积极性不高，造成内部控制执行不到位。

3     进一步加强血站财务内控的建议

3.1   加大内控规范的宣传力度，增强全员内控意识

增强全员的内控意识是血站建立健全财务内部控制体系的前提条件，只有全员了解到内部控制的重要性，才能使财务内部控制真正落到实处。血站加大对内部控制规范及相关知识的宣传力度，能帮助全体员工树立财务内控思想。其中，要特别注重培养管理层的内控意识，使管理层在财务内控制中起到模范带头作用，以点带面，带动血站全员参与财务内部控制建设。通过内控意识的培养，使血站全体员工树立现代化的财务管理理念，摒弃落后、传统的管理思想，最终为内控管理制度有效实施构建一个良好的环境。

3.2   完善内部控制制度

《行政事业单位内部控制规范》是血站财务内部控制的指导性文件，血站应结合单位实际情况，在《行政事业单位内部控制规范》的指引下，完善血站内部控制制度，确保内部控制制度与血站自身的契合性。血站内部控制制度应包括货币资金管理、会计基础工作、往来款项管理及预算编制等财务环节，同时内部控制制度应具有一定的延伸性，将内部控制延伸到血站的各个职能部门，避免财务部门对内部控制的“孤军奋战”，要调动血站全员的积极性，引导全员之间相互配合、相互监督，确保血站内部控制制度能真正落到实处。

3.3   建立完善的财务风险管理系统

财务风险管理能有效识别血站财务内部控制中的薄弱点，

避免血站财务风险发生。血站要想建立完善的财务风险管理系统，首先，应构建完善的财务风险管理组织体系，结合血站的实际组织架构情况，依据内部控制要求，设计血站财务风险管理组织体系，将财务风险管理的权责逐级分解到各个工作岗位，实现各个工作岗位间的相互制衡。其次，应构建科学、合理的财务风险管理机制，包括财务风险信息收集机制、财务风险信息传递机制、财务风险分析机制及财务风险应对机制。最后，应完善财务风险管控措施，如事前决策风险管理、事中实施风险管控、事后风险评价、风险改进措施等，从而使血站财务风险管理系统形成一个完整的闭环，不断优化、提升其风险管理效果。

3.4   加强监督考核，不断完善内控机制

为了确保血站财务内部控制的实施效果与质量，相关机构需要加强对财务内部控制的监督与考核。首先，血站管理人员及主管部门应采用定期与不定期相结合的方式检查与监督血站财务内控实施情况，保证血站内部控制制度有效实施，并在内部建立内控监督机构，实时监督内部控制实施情况，及时反馈，以不断完善血站内控机制。其次，血站应构建相应的财务内部控制奖惩机制，奖励财务内控实施良好的部门，惩罚财务内控实施不到位的部门，以确保血站财务内控制度可以按照既定的规范流程进行。最后，可將内部控制实施效果与血站员工的绩效考核相挂钩，从而提高全员参与内部控制的积极性，确保内部控制全面落实。

4    结 语

在经济全球化浪潮下，血站财务内控制度亟待纳入与血站行业相关的政策内核中，在确保血站财务系统稳定运行的前提下迅速提升血站财务内控制度的管理水平，科学分析血站的各项费用和财政盈亏，准确反映血站资产和发展状况。

主要参考文献

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