大数据时代如何做好税务处理

李莉

【摘要】营业税时代早已过去，增值税时代带来的是全新的大数据税收征管新时代，人管税成为历史，信息管税已经来临！大数据时代，企业的任何一笔不合规税务处理都会留下数据痕迹！本文提出了大数据时代税务处理应注重的方面。

【关键词】大数据时代  税务处理

金税三期带来的是透明体时代，企业和个人将不再有隐私可言，任何藏污纳垢必将暴露无遗！企业的税务数据往往不仅在ERP、财务系统中，更分散在税控开票系统、发票认证系统、纳税申报系统、海关进口系统等等外部系统中，需要花费大量时间整理和核对数据。企业税务数据不仅要横向分析，更需要纵向分析，历史数据的留存的查询也至关重要。

2019年，迎来了企业财税合规改造的一年，营业税时代早已过去，增值税时代带来的是全新的大数据税收征管新时代，人管税成为历史，信息管税已经来临！大数据时代，企业的任何一笔不合规税务处理都会留下数据痕迹！

企业的税务管理，需要票、税、账需三位一体的数据整合，才能更好地确保税务合规，助力业务发展。全面升级后的金税三期系统对于企业将会产生哪些影响呢？在申报比对过程中，一旦比对结果不符，税局就会远程锁上该企业的金税盘或税控盘，导致企业财务无法正常运行，开不了发票！ 整个比对过程是由税局的金税三期系统和相应专业人员共同完成的，一旦发现异常，税局会对企业采取惩罚！经营管理尚不成熟的企业，将进入“月月被比对出异常，次次被锁税控盘”的尴尬状态！

金税三期再次升级之后，联合合并后的国地税，将快速对所有纳税人信息进行整合。增强金税三期、加大税收电子信息系统征管功能，强化对纳税人全面涉税业务监控功能，是首要任务;提高应对纳税人偷漏税等税收违法问题的技术手段。让纳税违法分子税收违法成本进一步增加，加大处罚力度和法律责任追究;通过媒体公开违法者信息，“一处失信、处处受限”，随着国地税合并，统一行动展开。“失信者寸步难行”成为现实。

稽查合并后的大数据储存信息将更加全面，透明。日常监管纳税评估及纳税人财务数字分析抓取比对，也会更加的精准和便捷。所有数字分析随着国地税稽查合并，体现出更加的全面性和更强的针对性。

一、这些数据将被重点稽查

（一）企业的收入

如果你的企业少记了销售收入或是隐匿了一部分销售收入，那么，金税三期可通过你的成本和费用来比对你的利润是否为负数，或是比对你开具出去的发票，收到的货款数额以及卖出的商品，或者进一步通过大数据，查询与你交易的下游企业的相关账本数据，比对出异常。

（二）企业的成本费用

如果你的企业长期购进原材料或商品时暂估入库;如果你的企业购进原材料或商品为了价格低一点而不索要发票;如果你的企业计提了费用而迟迟没有费用发票……

（三）企业的利润

如果你的企业的利润表中的利润总额与企业所得税申报表中的利润总额不一致;如果你想"财不露白"，将利润少报一部分……

金税三期大数据是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利润就是收入减去成本，算出你的利润不会是什么难事，所以若你的利润不一致或是少报了，都会被轻易查出来。

（四）企业的库存

一般来说，企业都会有库存，包括原材料库存和成品或半成品库存。而且库存量一般都在一个相对稳定的值附近呈周期性波动。

如果你的企业只有销售数据、而没有购买数据或购买量少，金税三期大数据会判断出你的库存一直处于递减状态，并进一步形成电子底账来比对你的库存，然后判断出异常。

如果你的企业只有购买数据、而没有销售数据或销售量少，金税三期大数据会判断出你的库存一直处于递增状态，并进一步形成电子底账来比对你的库存，然后判断出异常。

（五）企业的银行账户

如果你的企业销售了一批货物 ，货款也已进入到银行账户，收到的货款却迟迟没记入账中;如果你的企业取得了一些虚开的发票，而账户里面的资金却没有减少或减少额不匹配。

对于这些情况，以前只要账本调整的好，是很难识别出来的，可现在对于上述包括以下情形，金税三期系统都会进行分析并识别出异常：

企业当期新增应收账款大于收入80%、应收账款长期为负数;当期新增应付账款大于收入80%;预收账款减少但未记入收入、预收账款占销售收入20%以上;当期新增其他应收款大于销售收入80%。

（六）企业的应缴纳税额

如果你的企业增值税额与企业毛利不匹配;如果你的企业期末存货与留底税金不匹配;如果你的企业缴纳了地税附加税费，但与国税增值税比对不一致;如果你的企业实收资本增资了，而印花税却为0;如果你的企业增值税额偏低;如果你的企业所得税贡献率长期偏低;如果你的企业应纳税额变动太大……

以上问题，金税三期都会识别出来的。金税三期通过比对你的收入、成本、利润、库存、资产资本、国地税数据、往期税收数据等来判定出企业应纳税额的异常。

二、大数据时代税务处理应注重如下方面

（1）纳税系统申报的销售额与防伪税控中的开票销售额以及财务报表中的销售额是否比对异常。

（2）理论销售收入与公司实际的销售收入是否比对相符。

（3）增值税金额与各项附加稅费比对是否一致。

（4）农产品进项税抵扣情况与实际农副产品数量、金额、产地、面积等是否做到相符。

（5）企业存货周转情况与销售收入是否做到同比变动。

（6）开具发票的时候进项、销项的品名是否严重背离。

（7）个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数是否匹配。

（8）企业的主营业务收入变动率是否大大低于同行业平均变动率。

（9）企业的成本费用变动是否与销售收入同比例变动一致。

（10）企业当年的所得税贡献率是否大大低于本行业当年所得税贡献率。

（11）企业新增應收账款、其他应收款、预收账款、应付账款、企业应付款等往来账户的金额是否与公司的销售收入、销售成本比对异常。

（12）企业的增值税发票增量、使用量情况是否与往期存在异常。

（13）企业的税负变动是否与上期存在变动异常。

（14）企业的应纳税额情况是否与营业收入同比例变动一致。

（15）企业的期末存货与增值税留抵税额是否做到匹配。

（16）商贸企业一定时期内进项销项税率是否异常。

（17）企业的进项税额变动率是否大大高于销项税额变动率。

（18）企业的运费抵扣与经营收入是否比对异常。

（19）个人股东发生股权转让行为，企业是否按照《国家税务总局关于发布〈股权转让个人所得税管理办法（试行）〉的公告》的规定履行相关报告义务，股权受让方是否按规定履行股权转让所得个人所得税代扣代缴20%义务等。

（20）购货发票的开票单位地与发票上的货物实际来源地比对是否一致。

（21）同行业公司耗用的电费与销售收入比对异常现象。

（22）公司的实际经营范围与对外开具发票的项目进行比对，从而来发现是否存在“变名虚开”的问题。

（23）工商局登记的企业户数与基础信息是否与国地税核定税种的信息比对一致。

（24）财务报表上的利润总额与企业所得税申报表的利润总额是否比对一致。

（25）分别按照法人、财务负责人、办税人员、主要管理人员的证件号码，对同一法人、同一财务负责人、同一办税人员、主要管理人员重合及法人、财务负责人、办税人员交叉任职等情况进行分析展示与比对。

（26）企业的财务费用与借款情况是否比对异常。

（27）企业实现的增值税与企业的毛利是否比对相符。

（28）企业的长期投资、短期投资与取得的投资收益是否比对异常。

会计在日常工作中要注意这些行为，把这些事情做好，依法保管有关账簿、凭证，做好会计凭证、账薄、报表等资料的整理保管基础工作等;工资、薪金所得注意虚构纳税人、零申报、报销个人费用、小额申报等情况;不虚开发票;企业过年过节发给职工的福利个人所得税不要忘记缴纳个税等;成本列支扣除凭证要符合规定、真实，收入成本要配比，非特殊情况微利、平销、低毛利或者倒挂均会被纳入评估重点;按要求进行纳税调整，会计制度与税法存在巨大差异，正常情况下，企业如果按照会计制度进行核算，那么在年度汇算清缴时，纳税调整项目是比较多的，但是实际情况却是未调整或者调整不全，将被税务机评估重点。会计在日常工作中，不要抱着侥幸心理，采用一些非法手段给企业偷税漏税，要真实客观反映企业的经营活动。