完善国有企业全面预算管理的建议

陈海燕

摘要：在市场经济背景下，我国国有企业迎来了迅速发展的机遇，企业规模不断扩大，但其面临的挑战与风险也随之增加，如全面预算管理落实不到位等。全面预算管理作为现代企业实施内部管理的重要手段之一，其可在重新整合企业财务及非财务资源基础上，实现资源的科学分配，并通过预算编制、执行与考核等确保预算目标的有效落实，最终实现企业的健康发展。基于此，本文探析了国有企业全面预算管理现状，并提出了相应的完善建议。

关键词：国有企业;全面预算管理;完善建议

一、国企完善全面预算管理意义

全面预算管理指企业通过预算对单位内部各部门的财务及非财务资源进行整合、分配、考核与控制，以确保生产经营活动的有效进行，并实现企业的预期运营目标。

（一）实现资源优化配置

国有企业虽为政府投资或参与控制的企业，但其使用资源是有限的，在市场环境中，企业加强全面预算管理的实施，结合发展规划、战略目标等设定企业的预算目标，之后以市场为导向科学编制预算，实现资源的合理分配，并在全程监督与高效执行中确保预算目标的落实，最后通过预算考核提升各部门员工的预算管理意识，实现全员参与、全方位管理及全过程控制的预算管理，提高企业资源的使用效率。

（二）提升综合管理能力

全面预算管理要求国有企业实现全员参与、全方位管理与全过程控制，即预算管理中企业需将各项业务流程纳入预算管理中，并规范各部门的预算职责与权限，通过预算编制、执行、分析与考核等，全面提升员工的预算管理意识和水平，并通过对业务流程的动态监督与实施管控，确保企业预算管理的落实，并提升国有企业的综合管理能力。

二、国有企业全面预算管理现状分析

（一）管理体系不健全

科学健全的管理体系可规范国有企业的全面预算管理流程，确保预算管理的有效落实。但当前多数国有企业的全面预算管理体系仍存在缺陷。具体表现为：国有企业的特殊性质使得部分管理层认为企业资源充足，工作中强调业务市场范围的拓展，忽视预算管理的实施，相应的组织架构中也缺乏预算管理体系，如未设置专门的预算管理機构，预算工作由财务部门负责，但由于财务人员日常工作中所负责的会计核算等工作内容较繁琐，没有更多的时间与精力学习并实施预算管理，降低了企业预算管理质量。而部分企业虽意识到预算管理的重要性，并在内部管理中开展全面预算管理工作，但由于其对全面预算管理缺乏正确认识，如认为预算管理是财务部门职责，预算管理制度中未明确界定各部门职权，而各业务部门也受传统思想的影响，对财务全面预算的配合度及参与性不足，工作中仅注重本部门运营目标的实现，忽视预算目标的执行^[1]。

（二）预算编制不科学

预算编制作为全面预算管理的基础，其有效性可推动预算管理的落实。但目前多数国有企业的预算编制存在不合理之处，如预算编制中未结合企业的发展战略，且忽视市场调研的开展，导致预算编制目标偏离企业实际情况，增加了后期各部门的预算执行难度。同时由于缺乏专门的预算管理机构，企业的预算编制主要由财务人员及管理人员参与，专业人员配备不足，再加上各部门对预算的参与度较低，预算编制数据的真实完整性不足，一定程度上降低了企业的预算编制质量。

（三）预算执行不到位

预算执行不到位也是影响国有企业全面预算管理水平的重要因素之一。当前多数国有企业预算执行不到位的主要表现为：企业预算执行责任主体不明确，预算职责划分不清晰，多数企业的预算管理仅体现在预算编制中，预算编制结束后便将相关方案与制度束之高阁，忽视各部门预算执行情况管理。例如，业务部门执行预算方案时，对自身的预算职责、目标等不明确，仍以经营目标为主实施业务活动，且在预算执行中，当经济形势、国家政策、市场环境等发生变动时不经审核随意调整预算方案，致使后期预算超支严重，制约了企业的全面预算管理水平。

（四）预算考核不规范

在预算考核中，国有企业需将预算编制质量、执行情况等纳入考核体系中，对企业的预算管理进行全面考核，以确保预算的落实。但当前多数国有企业预算考核中受重业务轻预算思想影响，以收益、利润等财务指标为核心实施预算考核，对员工学习成长、工作表现等非财务指标的忽视，导致其考核结果参考性不足。再加上企业多依据预算执行情况实施预算考核，对预算组织运营情况的忽视使得预算管理倾向于预算结果，忽略执行过程，这违背了预算管理的全面性原则，且降低了预算管理的有效性。

三、完善国有企业全面预算管理的建议

针对上述国有企业全面预算管理存在的问题，笔者从预算管理体系、预算编制、执行与考核等角度出发，探析了完善全面预算管理措施。

（一）优化全面预算管理体系

全面预算管理中，国有企业领导层及管理层需认识到全面预算管理在企业发展中的重要作用，并通过学习相关政策文件、标杆企业的预算制度等，正确认识全面预算管理的概念及要求等，之后依据企业发展战略及规划明确自身的预算管理方向，并结合企业现状、业务需求、市场环境等构建适合本企业发展的全面预算管理体系。

管理体系建设中，企业需依据决策机构、管理机构和执行机构完善组织架构。例如设置股东大会、董事会等为决策机构，并在董事会下设预算管理委员会、战略委员会、审计委员会等，明确各部门职责;管理机构中设置专门的预算管理部门，或在财务部设置预算小组，成员包括财务部门、人力资源部门、业务部门人员等关键职能部门人员组成，其主要负责企业预算管理日常工作等;执行机构指各职能部门^[2]。健全人力资源政策，依据各岗位人员特点、职责及知识储备要求等制定人才分类引进机制，并通过专业培训、制度学习等方式提升员工的全面预算管理意识。

（二）科学开展全面预算编制

全面预算管理中，国有企业需以战略目标为核心，市场调研为导向科学开展全面预算编制。在预算编制中，企业需组织预算部门、财务部门、人力资源部门及业务部门等职能部门参与预算编制会议，以确保业务及财务信息的真实完整性，为预算编制提供有效的数据支撑。其次，依据企业年度预算目标划分各部门的职责与权限，财务、业务等预算执行部门在预算部门的指导下开展预算编制工作，以保证预算编制的有效性。

（三）构建预算执行监控体系

预算执行环节，企业需依据时间将年度预算目标分解为季度和月份目标，并结合部门财务状况、资源需求等划分各部门的年度、月份和季度预算目标，以确保预算目标的落实。具体管理中，各预算执行部门要将预算目标进一步细化为各岗位指标，并与岗位员工确定落实措施，通过预算指标的到岗到编，有利于部门通过预算分析及时发现、分析并纠正预算差异，以保证部门预算执行效率。这一环节，企业还需完善预算执行监督制度，设置监督部门，如内部审计部门，由其对各预算执行部门进行定期检查与预算差异分析，以使管理层全面掌握预算执行情况及问题，在此基础上进一步优化预算管理制度^[3]。

（四）完善预算考核激励机制

预算考核管理中，国有企业需依据预算目标设定预算考核目标，将财务指标与非财务指标整合，纳入预算体系运营情况及预算执行成效，构建完善的预算考核体系。預算体系运营情况考核中，工作人员需强调对预算编制质量及预算调整流程规范性的考核，预算执行成效中注重对各部门工作效率和结果的考核。同时完善奖惩制度，将预算考核结果与员工薪酬制度、奖惩制度相结合，对按时按质完成预算目标的部门及人员进行奖励，通过正向激励充分激发员工的工作热情，促使其积极参与全面预算管理中。

四、结束语

市场经济环境中，全面预算管理在企业运行中的重要性不断凸显，部分国有企业也意识到自身全面预算管理的不足之处，如预算编制不科学，预算执行不到位等。对此，新时期，国有企业要优化全面预算管理体系，健全相关组织架构，科学开展预算编制工作，构建预算执行监控体系，完善预算考核激励机制，以提升企业的全面预算管理水平。

参考文献：

[1]詹旭.完善企业全面预算管理的对策探析[J].智富时代，2019（1）：45-45.

[2]郁涛.国有企业构建全面预算管理的应用研究[J].财会学习，2019（20）：76+78.

[3]贾旭聪.国有企业全面预算管理的问题及对策研究[J].中国商论，2019（11）：113-114.