事业单位财务内控制度的问题及对策

张芳

摘要：内部控制制度的实施用以保护单位资产完整，保证会计信息资料的可靠性，最终为经营策略的进一步落实提供可靠依据。良好的内部控制架构用以规范内部权力运行，促进依法行政为廉政建设提供良好的制度基础。文章主要从多个角度出发，分别阐述并针对会计从业人员管理问题，权力运行机制的隐患展开讨论，找出相关问题的解决方案，最终为事业单位的内部管理建设提供合理的文字方案。

关键词：事业单位;财务内部控制;问题;对策

一、事业单位财务内控的意义和必要性

在文章内容开始前，笔者先引入一段汤因比的话：“一个国家乃至一个民族，其衰亡都是从内部开始的，外部力量不过是其倾覆的最后一击。”而国家的衰亡必先从体制和经济开始，其中经济的衰亡是体制衰亡的巨大诱因。企业作为经济的具体表现形式，企业赖以生存的根本便是货币完整和资金安全。财务内部控制就是针对资金安全和财务安全制定的相关内控政策。财务内部控制是企业内部控制管理的一个重要分支，不可否认的是，财务内控制度除了控制以外还担负着监督和审计的责任。本单位是从事公共资源交易的事业单位，公共资源是国之根本，相关工作更是重于泰山。

为了规范单位的会计核算，真实、完整。“财务人员需认真执行岗位职责，互相配合，如实反映和监督各项经济活动。记账、算账、报账、必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、按期报账。”（引自—《财务管理及内部控制》。）

财务内部控制制度是指包括财务人员的管理、岗位责任、财务现金管理制度、固定资产的管理办法、预算业务管理制度、货币资金管理制度、财务收支审批制度等。以上内容就是财务内控制度的组成部分，在事业单位中财务控制显得至关重要。因为企业性质的不同，导致工作重心从盈利变成管理和控制，意在保护国家资源的完整和真实性，避免因为权力集中或者管理不规范导致国家资源流失，滋生腐败现象。在事业单位实行财务内部控制制度可以有效地减少国家资源和资金的浪费，更好的发挥事业单位在国家经济建设中的重要作用。

二、事业单位中财务内控制度施行存在的具体问题

（一）财务内控意识不够

存在部分事业单位不够重视财务内控机制的实施与建设，直接或者间接导致管理者和单位职工缺乏相关内控意识，为事业单位的发展造成不良的影响，也为内控制度的实施产生了阻碍，一个事业单位的财务内控意识不够，会导致了很多安全问题的产生，引起单位资源的流失和浪费，影响经济建设的快速发展。

（二）财务监管体系失衡

事业单位内控制度因为缺乏相应配套的管理制度，并且层次单一，缺乏灵活性、合理性，导致单位内部财产安全无法得到保障。

（三）监督管理机制落后

存在部分单位机构设置问题，财务岗位仅包括：会计和出纳。并没有直接设置财务内控的相关岗位，兼职或者调任人员也没有经过对应其职能的专业培训，甚至出现顶岗，混岗的情况。因为岗位人数较少，直接导致有些岗位权力过分集中，无法做到权职分离，这是最容易滋生腐败的诱因。

（四）管理专业水平较差

存在部分事业单位管理者专业水平较差的情况。管理者的专业水平是决定制度建设完整性的重要依据，如果相关水平不足，会导致财务内控相关配套政策出现缺漏甚至频繁缺漏的现象，甚至直接导致财务内控制度的混乱。

三、财务内控制度施行问题解决方案

（一）强化财务内控意识

在强化财务内控制度的普及工作的问题上，事业单位财务管理的相关领导，需要根据实际管理方式推行相关宣传普及政策，对内控制度的内容展开专业的课程教学和例会讨论，为财务控制制度的普及起到带头作用，并且召集相关的财务岗位人员全面梳理财务内控制度的具体内容。认真分析单位目前存在的财务管控隐患，拟好相应的策略和规章制度，结合实际情况征集全体相关人员的意见，最后借鉴一些其他国家或者地区的先进财务内控经验。在一些违法犯罪的问题上，要加大相关规章的内容建设，提供相关制度的内容保障，使得一些问题有一定的解决依据。确保把相关规章内容落实到每一个部门，每一个职员的工作中。做到一职一责。通过以上内容，能够通过领导的个人威信把制度的落实拔高到具体的章程上面来，使得财务内控意识深入人心。

（二）构建良好的配套制度

财务内控制度的进一步实施，需要相应的配套制度予以支撑。《预算法》规定;“各级政府、各部门、各单位的支出必须按预算执行，不得虚列开支。”在廉洁奉公的工作基础上，事业单位需要标准化的“定餐定量。”需要在发展和当下的两个方面做到一个有机的结合。事业单位制定内控制度后必须抓好落实工作，制度的执行必须以人为核心，首先财务管理队伍需要配备完整;会计、出纳、资金管理、内控管理人员、审计等。按职定责，相关职位人数必须按照工作任务和轮岗要求去进行制定。在选人用人时必须对道德品质和专业素养进行全方位的考查，在两者相当时，以道德标准为最佳选择人。这样做的好处是能从根源上降低因为职工品行不端而导致的腐败隐患。定期系统性的对在职人员进行教育培训，邀请相关优秀单位的优秀内控人员来单位组织专项讲座，相关领导带头并组织学习。

以不同职位相互制约的基本原则，确立轮岗条件、周期、范围。规范交接流程并加强责任追溯机制，通过以上手段，可以做到有效的分权并制约权力，进一步提高内部控制的施行力度。对轮值期间出现的问题，要做到具体定性定量的分析，要求限时整改。一旦出现违法乱纪的现象，要做到坚决不袒护，坚决不包庇，严格按照国家有关规定对相关人员严肃处理，绝不姑息。

（三）加强监督管理

面对单位有关财务方面的问题，尤其是关于资产方面的。例如：物资采购、账实稽查、业务流程规范性等方面。这些内容都是内控制度施行的重要环节。相关负责人要进行专项的监督和风险评价，并定期做自我检讨和自我审查，找出财务内控制度上存在的漏洞，为财务内控制度的进一步完善提供有力的支撑。重视内部审计工作，科学有效的设置内审机构，并高度完整的保持其独立性和权威性。进一步减少内审计部门对单位领导的依赖性，提升内部审计的执行能力。

财务内控建立初期，人员能力相对平庸，因此可以根据单位实际情况制定相应的外聘机制，通过合理的招聘方式增加相关财务内控人才。在内控管理过程中，除了财务内控审核外，也应该适当的加大对职责权力，履行义务，轮岗，风控以及监督评价等内控情况进行核审。做到事无巨细，严格防治每个环节出现纰漏或者徇私现象。通过以上内容的简单描述，为财务内控在单位的执行提供了坚强的后盾。

（四）提高管理者相关知识培训

为了更好的开展财务内控工作，这里需要做一条补充说明，管理者对财务内控的专业理解和素养间接或者直接决定了财务内控制度規章制定的完整，意识普及的范围和监管制度的施行力度。因此为了财务内控制度更加有效合理的开展，需要上层管理者能够以身作则，充分了解和学习相关内控的专业知识。

管理者在通过不断地学习和理解过程中能够充分认识到财务内控制度对单位服务优化和人才培养的意义。在单位承办公共资源交易活动中，财务内控对各类保证金的收退，服务费收取和政府采购履约保证金的管理有着怎样的现实意义。

综上所述，事业单位合理有效的开展财务内控，需要每一位相关负责人和领导不断地学习和汲取相关专业知识，通过对专业素养的不断提升，达到在制度建设过程中让制度建设更加完整，实践方式更加灵活。

四、结束语

通过对本文内容的具体分析和阐述，主要通过财务内控概念的普及再到财务内控相关配套制度的建设，最后经由监督制度的有效管理，最终让财务内控能够顺利高效的开展。在我国经济飞发展的今天，事业单位内部财务制度建设任务施行迫在眉睫，面对其间存在的具体问题每一位参与制度建设的相关负责人都应该主动积极的去配合制度的实施和开展。在面对利益诱惑时能够有过硬的道德素养，为杜绝事业单位贪污腐败贡献一分力量，也为国家的繁荣昌盛提供强有力的制度支持。

参考文献：

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