钢铁企业税收筹划意识提升的思考与建议

王萍

税收筹划是指在符合国家法律及税收法规的前提条件下，通过对公司应交税费进行合理筹划，从而使企业利益最大化的一种手段。本文主要通过企业进行纳税筹划后获得降低纳税成本、延期缴纳税款、规范经济行为等方面优势，来说明企业对于提升税收筹划意识的思考，以及如何提升企业纳税筹划意识的方法。

一、引言

钢铁企业作为我国历史悠久的工业支柱产业，不仅是我国国民经济的重要组成部分，还在经济发展中起到了重要作用。在进行税务缴纳时，钢铁企业应交税费项目较多，例如，增值税、个人所得税、企业所得税、环境税等诸多税种，所以进行纳税筹划的空间较大，积极进行合理纳税筹划，可以使企业利润实现最大化。

二、对于钢铁企业提升税收筹划意识的思考

（一）税收筹划可以降低企业纳税成本

企业的纳税成本主要来源于企业的正常税收负担、在办税过程中产生的人工费用和超期税费的罚款及滞纳金等方面。通过对企业应交的流转税以及企业所得税等税种进行筹划，可以最大程度内进行增值税抵扣，降低企业税收负担。也可以使其企业对财务人员进行合理分工，减少在办税过程中不必要的开支。在税务筹划过程中会实时关注税款缴纳时间，避免了税款超期未交的情况发生，在多个方面降低了企业的纳税成本。

（二）税收筹划可以帮助企业延期缴纳税款

延期纳税筹划是指在合法情况下，延期缴纳税款。对于国家来说，延期缴纳税款可以避免税款先征后退，节约征税成本，防止纳税人税负畸轻畸重，还可以鼓励和促进投资。对纳税人来说，相当于得到一笔无利息贷款，在更多时间范围内，最大限度利用现有资金进行投资、经营，谋求更多利润，如果延期内遇到通货膨胀和货币贬值，更有利于企业获得财务收益。

（三）税收筹划可以规范企业经济行为

在企业经营中，税收法律、法规是规范企业合法经营的重要法律文件。在进行税务筹划时，会严谨的关注相关法律法规，这一做法从侧面规范了企业的合法经营。不仅如此，对企业进行纳税筹划还会使企业规范自己的财务活动以及经营业务，从而促进企业内部的健康有序发展，提高企业管理水平，维护市场经营秩序。企业只有依据法律进行投资经营，才能有长远的发展。

（四）税收筹划可以帮助企业进行决策

在进行纳税筹划时，调整企业经营方式，适用税收优惠政策也是重要手段之一。钢铁企业通过各项税收优惠政策做出决策，有利于促进钢铁企业的产业结构转型升级，充分实现了国家利用税收优惠政策进行产业结构调整的目的。在减轻企业负担的前提下，通过国家税收经济拉杆的作用，促使企业逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路，优化了企业的产业结构及投资方向。

三、对于钢铁企业提升税收筹划意识的建议

（一）完善企业的财务核算系统

对于钢铁企业来说，由于经营过程中的采购、运输、销售等方面过程较为复杂，纳税税目较多，因此需要企业建立和完善企业的财务核算系统，建立好结算进度的报备机制，来为企业进项税抵扣时间的筹划提供前提条件。在进行财务核算时，发票作为主要的抵扣依据，应重点进行保管。钢铁企业在进行原材料采购时，要积极向供应商索要增值税发票，增加企业的可抵税额。在钢铁企业的原材料及成品运输中，公路通行费用占钢铁企业运输成本的45%左右，使钢铁企业运输成本居高不下，在国家进行“营改增”的政策后，公路的通行费作为可抵扣的进项税，可用于企业其他税目的抵扣，此举充分达了到降低企业的物流成本、降低企业的税收负担的目的。完善企业的财务核算系统关键是要注意会计项目的核算，充分利用简易计税法和复合计税法相统一的计税方式。并且将可以用简易计税法的税目、不可抵扣的进项税额和免税的项目进行对比，判断是否应进行准确划分，单独设立相关科目进行核算，就一般钢铁企业来说，在原材料购进时不划分，而是在领用时进行抵扣，可以更高的起到递延增值税的缴纳效果。企业财务核算系统的完善，更好的帮助了企业纳税筹划的进行，有利于提高企业对于纳税筹划重要性的认识。

（二）灵活运用节税会计政策

在钢铁企业产品的生产过程中，财务人员要灵活的运用会计政策，进行税收筹划工作，在合理合法的前提下，对经济业务进行有效处理。例如，对于存货的计价，普遍会使用先进先出法，个别性计价法。对于固定资产的计提折旧，会相应采取平均年限法、工作量法、年限总和法等計算方法。钢铁企业需要从自身的实际情况出发，选择适合自身发展的会计核算方法，来达到节约税款的基本目的。以企业的应收账款为例，很多钢铁企业外部都有许多数额较大、时间较长、收回难度大的应收账款，一般情况下，企业如果按照规定以应收账款损益进行计算，会给企业造成较大的经济损失，这时通过会计科目调整为计提坏账准备，可以最大限度减少公司的损失。企业在税收筹划的过程中，要对会计项目做好分类整理，使税收筹划顺利进行。

（三）优化企业经营方式

在国家进行供给侧结构改革后，促使了一大批钢铁企业进行兼并重组，在企业进行兼并重组前，应着重思考企业的经营方式，充分利用不同类型企业的税收优惠政策，来提高企业利益。例如，企业在并购时，可采用股权方式进行支付，不涉及现金交易，这样就可以避免在交易过程中出现的资本得利情况，从而免交相应增值税税金。在企业的重组过程中，钢铁企业还要充分考虑企业自身的经营状况、未来的发展方向、发展模式等方面问题，重新调整企业的经营方式，积极淘汰重污染的落后产能，减少环境税的缴纳。企业还可以将效率低下的环节外包出去，集中生产技术含量高、质量好的精密钢材产品，来积极争取国家的税收优惠政策。在产品进出口时，要充分利用国家的进出口退税政策，重视进出口退税的效益。通过优化钢铁企业的经营方式，来进行纳税筹划，不仅推动了钢铁企业的多元化经营、降低企业的税收负担，还转变了钢铁企业的生产方式、促进产业结构的转型升级，使钢铁企业可以充分意识到税收筹划的积极作用，从而重视企业税收筹划的进行。

（四）充分利用国家税收优惠政策

在供给侧改革的大背景下，钢铁企业作为传统产业，“去产能”任务进行较慢，为能够在现阶段提高企业的发展动力和行业竞争力，需要企业进行纳税筹划。筹划人员需要在充分了解国家税收的法律法规与优惠政策的同时，明确公司内部的运营流程，将每个环节的税费与国家政策联系起来，利用政策的抵扣与减免条款，最大程度降低应纳税所得额，来减轻企业税款的缴纳。例如，国家大力推行绿色产业，钢铁企业可以通过利用余压余热来对废铁进行加工，此举可以享受增值税中的资源综合利用的税收优惠政策，享受税款即征即退30%的优惠。对于钢铁企业的高新技术产品，国家还有相应的减、免税政策，企业要重视相关产品的核算，来获取税收优惠资格。对外出口也是钢铁企业普遍进行税收筹划的方面，大量出口高附加值的钢铁产品，可以在提高产品竞争力的同时，享受相应的退税政策。对于利润微薄、进项税额较大、退税率较高的货物，企业可以采取来料加工的方式，获得更多的退税金额。企业应在充分考虑市场、运输、采购等因素的同时，也要充分考虑出口加工区和保税区的税收优惠政策，来获取递延纳税和提前退税的资格。

四、结语

在经济发展、产业转型的背景下，国家为推动传统企业产业结构升级和高新技术产业的发展，推行了一系列的税收优惠政策。在钢铁企业的生产经营过程中，应提高对于纳税筹划的认识，充分利用税收优惠政策，来实现企业利益最大化，从而推动企业的转型升级，带动行业发展。（作者单位：内蒙古包钢钢联股份有限公司财务部）