制造企业内部控制管理现状分析及对策研究

赵静

摘要：随着市场经济的发展，内部控制管理在企业的运行和发展上尤为重要。本文对于我国的各种企业在内部控制上存在的问题加以整理，进行了研究分析，并且提出了解决这些问题的具体方法和建议

关键词：内部控制;管理;分析及对策

企业内部控制管理随着社会的发展已经成为我国的制造企业提高经济效益的重要问题。在以往的经营形式中，企业的经济增长主要是注入大量资金、扩大生产规模和持续增加劳动力等方法才能获得。这种传统的方式属于粗放式经营。在现阶段的资源短缺、人工费不断上涨的现状，企业要想持续增加经济效益，就需要提升企业内部的管理水平和内部控制的管理方式。

一、制造企业内部控制的现状及成因分析

（一）制造企业内部控制现状

1.缺乏良好的内部环境

制造企业的内部控制是一项重要内容，良好的内部控制环境是实现内部控制的基础。我国现在大多数制造企业的内部控制存在不完善的地方，需要不断改进。细分析主要原因在于两个方面：“内部人控制”的现象比较严重。在企业的经营中，出现的内部信息和外部信息的不对称，企业经营者在对内部员工发布的信息和对外面的主管部门的信息不相符，这就是信息不对称造成的一系列现象。信息不对称可以暂时蒙蔽一些人，但是长久下去就会露出真相。例如，有的企業为了得到相关行业的补贴把各项指标弄虚作假，谎报数据，这样只能是取得暂时的利益，但是这些数据在另一方面却成为一种致命的伤害，这就是顾此失彼，不能两全。

另一方面，制造企业的管理机构不完善，有些企业一直没有完善的管理制度，比如：企业的董事会和理事会责权不明，总是有人互相交叉管理，而且管理的标准不一，让员工不知道应该遵守哪条规定。还有家族企业的管理者在重要的位置安排自己亲人，但是管理者没有相应的管理能力，最终不能做出相对应的决策，不能及时处理企业内部的问题，造成一系列的混乱局面，企业的各项制度和监督方式形同虚设，不能发挥制约作用。

2.内部控制制度不完善

制造企业的内部制度不够完善造成一些管理误区，各部门之间的职能交叉进行，尤其是制造企业异地扩张阶段，原有的工作人员一人多岗，职能部门互相交错，出现多头管理，问题不能及时解决，互相推诿，逃避责任的现象。还有的财务人员频繁出现失误，绩效考核流于形式，业绩激励无法做到公平公正，导致有能力的员工不断流失，对企业的发展造成很大的损失。

制造企业内部控制制度不够完善导致了企业领导的决策层忽视了财务内部管理。在制造企业的运行中，一直大幅度追求生产制造的数量，不重视质量标准，导致出现一些残次品给公司造成浪费，这就需要内部控制的细节管理。决策层的财务管理意识淡薄，没有详细的预算，总一味认为筹措来的钱在自己手里，怎么花是自己的事情，造成了内控体系的混乱，在经营发展中最终处于风险较大的困境。这些都给制造企业的发展形成了一定的阻力。

（二）制造企业内部控制问题成因分析

1.对内部控制的重要性认识不足

管理层对于内部控制的重要性不足，没有把内部控制当成一项重要的工作。制造公司的管理层没有明确的管理措施和操作程序。虽然好多制造公司都有自己内部的管理机制，也明白这些机制的重要性，但是在实际操作中，不能按照制定的规则落实执行。比如在职位设置和人员配置方面，一些会计人员不仅担任着会计，还兼任其他职务，这种工作方式不能够在生产经营中把各项制度落实到位，原来制定的各种制度只是一种形式，不能够发挥内部控制的真正作用。

2.内部控制缺乏执行力度

内部控制的执行力度来源于公司从上到下的认真贯彻，领导层应该以身作则，起到表率作用。所以，内部控制从管理者重视起来，并且制定相关的规定进行约束，才能够从源头上重视内部控制，在每个部门和每个流程也都要用数据来证明，控制成本，提高效益。重视每个细节的执行力度，在新制度行使之初，应该制定相应的措施来推广。如果总是随之发挥，没有固定的量化考试也业绩要求，整个制造公司最终会一片混乱，被社会淘汰。

二、制造企业内部控制对策研究

（一）优化内部控制环境

制造企业的长期需要不断优化内部环境，需要增强内部机构的控制，将企业内部管理划分为一个完整的体系进行管理。需要多个部门协调合作，各部门之间有独立的工作内容，又有需要合作配合的项目，对待不是一个流程的员工的态度都要积极热情，各生产流程之间都要承担起各自的责任，不推诿，不拖拉，在进行内部生产的时候，对待工作认真负责，不能有丝毫疏忽。企业中的监管门面随时了解监督企业的财物安全，确保在工作中的安全性，把风险降到最低程度。

管理层给企业内部创造良好的工作环境，从管理部门和各个制造车间，都要采用一流的设备和生产设施，然后把每个设备和设施责任到人，从保养到使用都有专人负责，把内部控制的细节做好，起到示范带头作用。

（二）加强企业管理者培训，全面提高管理者综合素质

制造企业想要提升内部控制的管理水平，需要不断加强企业管理的培训。过去的内部管理培训大多知识机械的，生硬的知识灌输，不注重管理者的实际应用，大多时候培训和实际管理不能相结合。在以人为本的企业管理的模式中，应该重点加强内部管理的领导管理意识。给领导层做好自身提升和全员提升能力的思想意识。只有管理者有着较高的思想意识和管理理念，才能够提升整体的综合素质。

管理层要以企业员工的综合素质和职业技能为管理目标，让员工充分发挥主动性和积极性，通过企业内部的管理，每个人都从切身利益发新问题，不断改进，提升全体成员不断努力的意识，实现企业和员工的双赢效果。

（三）建立科学合理的企业内部控制制度

在企业管理中，需要建立合理的企业内部控制制度。制度适用于本公司内部，需要大家共同遵守。在这方面需要树立典型的员工进行不断表彰，用榜样的力量来唤起员工的积极心态。员工的积极性上来了，制造的产品从质量上求生存，才能在现阶段的竞争中立于不败之地。管理人员在不断发挥基本的管理监督职能，还要从企业发展的宏观方向做好经济走势，不断引导公司发展方向，做出正确的判断。财务部门要通过精准的数据分析，专业的财务知识，为企业提供合理化建议，来影响大家向相关规定的落实和发展方向，也是促进制造企业的良性发展。

（四）编制现金流量，强化风险意识

随着制造企业生产的产品种类繁多，规模不断扩大，在生产经营中也会面临许多风险。管理风险和财务风险等在不断增多。应该加强风险的防范措施。在工作中，经常给大家宣读公司的现金流量的数据，让大家明白现阶段自己公司面临的重大问题，风险防范不仅仅是指具有风险意识，还要在内部控制上做好具体的规划。

建立风险预警制度，设定风险防范目标，经常给员工做风险识别和风险应对方法的培训。在风险防范上，必须全员参与，在内部管理中形成一种良好的风险防范的环境，从而在内外环境中造成的风险上有规避风险的意识和能力。

（五）建立信息管理平台，确保实时控制信息

企业的管理工作也是信息化技术的全面应用，电子信息技术已经成为企业发展中的重要管理工具，应该重点学习信息管理平台的应用，确保这些信息工具的畅通。信息平台要覆盖公司的内部机构和各个部门，在实际工作中要想建立业务部门和财务部门的及时有效的沟通，就要加强信息交流和及时沟通。

企业的管理层要加强这方面的信息互补和工作强度的支持。在必要的时候好加以工作调整。可以建立有效的信息交流平台，在为了民营企业发展的管理信息大环境中的信息化平台上，能够让两个部门进行随时交流，在信息反馈、数据真实的基础上进行监督和协调工作。能够最大限度保障公司各种数据传输工程中的准确性和及时性，全面提升内部管理控制的水平。

三、结束语

制造企业的内部管理和控制工作也是现代企业的综合竞争力，要增加合法的经济收益，实现健康稳定发展，就要做好管理内控工作，这也是一项长期艰巨的工作。这项工作不仅是企业管理部门的工作，也需要企业上下的通力合作，为树立正确的意识，营造良好的内部环境每个人都需要跟上发展的步伐，才能够在管理工作上取得较大成效。

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