论集团管控下的子公司财务内部控制建设

秦清燕

【摘要】企业由于业务拓展的需要，不断成立新的子公司，组成规模较大的企业集团，为了加强对子公司的管理，企业集团会对子公司经营活动进行统一管控。子公司必须在集团指导下，加强对财务内部控制，完成预期目标。为此，本文对集团管控下的子公司财务管理进行了优劣分析，提出了优化建议。

【关键词】子公司  财务管控  探析

子公司作为企业集团旗下独立核算考核的经济实体，既要执行集团的管理制度，保证集团的统一性，又有加强自身内控建设，使之与本公司的实际运行业务相符，从而完成集团目标。因此，如何协调好与企业集团的关系，做好自身的财务内部控制建设，对于子公司发展具有重要的意义。

一、集团管理下的子公司财务管理优劣分析

（一）集团管控下的子公司财务管理的优势分析

在集团管控模式下，子公司的财务管控相对轻松，主要优势如下：一是执行集团统一的财务制度，财务内控体系与管理模式较为健全，对于子公司而言，财务管理压力减轻，内控风险相对较小，子公司可着力于业务发展。二是集团财务管控标准统一，有利于全面评价子公司的业绩水平和运营能力，子公司可以根据集团统一的考评体系进行对标，检验自身的业务运行效率，做好内部排名，从而有利于在内部开展平等竞争。三是目标一致性。集团管控下，子公司的目标与集团是统一的，集团的增长来自于各子公司业绩的提升，因此，子公司为在发展上没有较多的顾虑，可以多方面获得集团的支持，从而比单独立依靠自身力量进行发展的空间更大，目标更容易实现。

（二）集团管理下的子公司财务管理的劣势分析

万物有利也有弊，在集团管控下，子公司的管理权限会受到一定的制约，从而对子公司的发展造成一定的影响。其劣势主要表现在如下几个方面：一是对集团的依赖性强，自主性差。在集团管控下，集团对子公司财务控制较严，部分子公司对集团的依赖性较强，缺乏主动性，可能难以支持业务最大效益拓展。二是在财务内控管理上缺乏创新，一部分子公司没有发挥自身积极性，在财务内控管理上照搬集团的管理模式，有的管理可能与实际环境不相适应，如果采用可能会影响着目标的实现。三是财务内控管理弱化。部分子公司过于照搬集团统一管控体系，没有将集团管控制度要求与自身实际情况进行落地执行的适度優化融合，导致管控执行盲区，内控管理职能弱化，容易造成内部风险发生。子公司中一部分核心岗位人员利用子公司与集团管控间的漏洞，进行违规活动，在子公司内控监管不力的情况下，极易让一部分员工出现违规活动，对子公司财务造成影响。四是没有运用好自身的激励机制。集团管控下，子公司仍然有着较大的财务管理权限，有的子公司没有充分运用好这一权限，制定科学的激励机制，用于激励子公司内部员工发挥积极性，为实现集团目标努力。一部分子公司用借用集团的考核标准用于本公司内部，由于考核目标与考核方式与内部业务不对称，从而使用考核难以产生激励效果，导致子公司效率不高。

二、集团管控下的子公司财务内控优化策略

（1）减少对集团的照搬依赖，发挥主动性。子公司与集团之间虽然有管理隶属关系，但是子公司仍然是一个独立的经济体，因此，子公司在服从集团管理的同时，更要注重加强自身制度建设，在集团管控原则下，建立符合自身具体实际的管理制度执行细则。一是编制子公司的战略规划。根据集团战略制定子公司的发展规划，即保证与集团战略同步，又具有相对独立性，使之切实可行，有利于子公司自身壮大。二制定年度考核目标，在集团目标考核的基础上制定子公司的考核目标，使子公司发展方向具体化，并将之落实到责任单位。目标落实是子公司发展的关键一环，建立事中执行过程跟踪监督、事后结果评价制度，确保目标顺利完成。三是借助集团渠道构建子公司独特的购销网络体系，加强采购环节、生产过程、销售渠道的监管，控制成本增长，降低管理费用，提升发展质量。要充分借助企业集团制度优势，打造适用子公司具体情况的内控体系，从而增强可执行性，为业务发展保驾护航。

（2）创新财务内控管理，优化财务管理流程。虽然集团制定了财务内控体系，但那是针对整个集团而言的，对于子公司不一定适用，因此，子公司要根据自身实际，做好财务内控管理创新，优化内部财务管理流程。一是构建与业务相适应的财务内控体系，加强内控监督。要根据业务特点，做好内控管理创新，突出内控重点，减少重复的管控环节，讲究效率与效益。二是优化财务内控流程。要发挥内控的作用，就要优化财务内控流程，使之精简高效。要加强财务用人上的选择与管理，从业务与品德上选人，用优化的制度约束人，提升管理效果。三是充分运用好集团的财务管理，借助集团管理提高子公司财务管理水平。一方面加强子公司财务人员与集团财务的联系，做好账务对接;另一方面，将子公司财务人员选送到集团进行学习培训，提高财务处理能力。同时，建立子公司内部评价机制以及内审机制，加强对运营风险二重防控，防范财务内控风险发生。

（3）健全内部激励机制，实现责任目标管理。子公司要完成预期目标，也需健全内部激励机制，制定考核目标，进行绩效激励管理，以此调动员工潜能发挥，工作上尽职出力。一是做好集团考核目标的解读，制定子公司的考核标准，形成科学的考核激励机制，产生激励效果。二是落实考核责任，将激励与责任目标结合，实行有奖有惩，从而激发先进，惩处落后，产生良好的激励效应，从而激发子公司的活力。

三、结语

集团管控下子公司的管理既具优势，也有不利的一面，为此，子公司必须在集团的领导下开展工作，根据自身的业务特点构建独特财务内控体系，优化业务流程，健全激励机制，激发员工活力，实现发展目标。

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