营改增后的税务风险与税务筹划

郭学勤

摘要：在经济迅速发展的今天，我国在经济发展方面也做出了一系列相关的改革措施，其中“营改增”就是其中一项重要的改革措施。“营改增”改革后的税务风险与税务筹划逐渐成为企业在财务管理方面一个重要的组成部分，因此，在我国经济改革过程中，纳税人必须要了解“营改增”改革的政策，防止改革过程中税务风险的发生，以及要做好相关的税务筹划工作，以便在这种经济形势下做到合法的提升自身管理水平的工作。

关键词：营改增;税务风险;税务筹划

在国家大力发展经济的形势下，企业改革也面临着诸多挑战，由于“营改增”措施的实施使得企业在自身经济管理环境发生了很大的变化，发生税务风险事故的频率也大大增加如何从自身角度做好改革工作，预防税务风险做好税务筹划工作已经成为解决企业问题的焦点。文章就从对税务风险和税务筹划的研究入手，提出了防范税务风险和做好税务筹划的措施，以此来提醒企业在经济改革中防止出现一系列的问题。

一、营改增后税务风险的研究

（一）专用发票存在的税务风险分析

国家在进行“营改增”政策改革之后，一些税务风险的存在体现在企业的逃税漏税的问题，由于改革之后专用发票在抵扣时产生相关的要求，而有人就会利用这些趁机钻法律的空子，采用虚开发票的方式来进行逃税漏税的违法行为，在满足自身利益的同时也让企业纳税额降低间接提高生产利润。此外，纳税人在虚开的专用发票之后，利用其充当正规的符合法律要求的扣税证据，进行抵扣进项税额，这样的风险也是存在的。除了在专用发票本身上会出现税务风险外，国家出台的相关税务政策也存在一定的风险。在国家为了推动“营改增”改革的目的下，就会出现一定的问题，在纳税人进行纳税活动时会相对承担着严重的税收负担，针对这样的情况，国家就会实行相关政策来减轻纳税人的负担如税额免征等，而实际上纳税人在享受这种优惠政策时还会对一些税务项目采取免征的方式让其他人也能享受这种政策。在实行“营改增”改革后，一些企业利用改革中存在不完善的政策，利用在计算工作人员工资收入时少计算的方式来进行逃税漏税的行为，以达到增加企业利润的目的，这样的行为严重的影响了改革，阻碍了改革的进程。最后在企业进行税务核算时往往也会面临风险，主要以企业面临着税负形式体现，增加了专用发票存在的税务风险，使得专用发票不正当使用，甚至还会引发各种行政问题。

（二）防范税务风险的措施

针对专用发票可能存在的税务风险，应该采取必要的措施来避免这些风险，这些防范措施主要包括：（1）每个人要增强对专用发票的认识，认真学习专用发票的正规使用，充分了解专用发票的使用规则;（2）利用正规途径获得专用发票，符合相关法律规定，并且要在规定的时间内交给税务部门进行认证。由于专用发票体现着一种货币流通的功能，纳税人能够利用专用发票进行抵扣税款的活动，是证明纳税人是正规进行商业活动的证据，因此在这一环节中尤其要注意专用发票的使用;（3）相关部门做好专用发票鉴别虚伪的工作，避免有些纳税人利用虚开专用发票的方式进行抵扣税额的行为，同时纳税人也要自觉遵守国家法律法规，杜绝虚开专用发票的行为，依法纳税;（4）在纳税人利用专用发票进行抵扣税额的时候应该将发票税额的具体信息标注在专用发票上，无论是通过什么途径获取的专用发票都应该附属上这方面的信息以避免税务风险的发生;（5）纳税人要积极加强自身税务知识的学习，并对相关的规范要求做到自觉遵守，约束自身纳税行为，在进行纳税活动中做到合理合法，并且要针对自身纳税行为考虑自身是否符合相关政策要求;（6）纳税人要根据完整的资料信息经过认真的核算之后使税收行为满足国家相关条例的要求，避免因核算不具体、不合理或者为了满足条例要求不考虑实际情况利用简单的计算方式靠近条例要求的现象发生;（7）纳税人要处理好相关免税项目和专用发票之间的关系，在享受政策是不能开局相关的专用发票;（8）税务部门要做好相关工作，严肃对待企业在偷税漏税方面的问题并对这种行为严格处理，以儆效尤;（9）相关企业在进行税务核算时应该认真对其进行核算，在基本资料完整齐全的情况下进行核算工作，避免应错漏问题而导致的税务风险的发生。

二、营改增后税务筹划的研究

（一）出现税务筹划风险的原因分析

由于国家快速的进行经济改革，必然会出现各方面难以预测的问题，在“营改增”改革后就容易出现税务筹划方面的风险，出现这些风险的主要原因包括：（1）从企业自身角度上分析，没有做到对相关政策的深刻理解，使得在税务政策的理解上存在严重的缺陷，严重影响着企业与税务相关部门之间的沟通，导致企业在实行政策时出现税务筹划的风险。此外还有可能由于企业内部不能有效严格的控制税务筹划工作的开展，导致在处理日常企业问题时经常出现差错，而出现企业要被动的承担高税负的后果;（2）在税务政策的角度上，在企业进行相关税务筹划工作时一旦出现政策的变化，使得原来做好的工作变得不符合变化之后的政策，与现有政策相违背，直接导致企业在税务筹划工作上要重新进行影响了企业税务筹划工作的效果。（3）当企业面临着重大变动时如经营环境变化，会使税务筹划工作难以继续进行，这是由于税务筹划工作没有很强的灵活性，而企业必须要保证自身利益而必须让经营活动能够正常顺利的进行，且要使经营活动满足相关政策要求，因此税务筹划够不够灵活也直接导致了税务筹划风险的发生;（4）在进行税务筹划工作时，对相关筹划人员的要求也很高，如果相关人员在税务筹划风险上没有很强的风险意识，将直接导致相关人员在了解相关法律条例问题上出现失误，不能掌握好税务筹划的实施方向。

（二）做好税务筹划的措施分析

1.核实纳税人身份，做好税务筹划

在缴税纳税过程中，纳税人是这个过程中最主要的主体，因为纳税人身份的不同也会给税务筹划带来不一样的影响，因此在进行税务筹划之前要仔细甄别纳税人的身份问題，并要做出合适的选择，保证税务筹划工作的顺利进行。针对有些不会产生应税的企业应该适度的采取措施来进行合理的税务筹划工作;而对于那些规模不大的企业，必要时应该建立完善的制度帮助其纳税人向一般纳税人的过渡。

2.选择切合自身实际情况的供应商

企业要进行正常的生产就会进行必要的购买生产材料的活动，因此在这项活动中不可避免的也会产生税收。但是在选择所购材料供应商时应该以能够正常开具专用发票的供应商，这样才能利用专业发票抵扣的方式发挥专用发票的作用，同时也对税务筹划工作起到良好的作用，便于税务筹划工作的正常进行。

3.改变结算方式

在税务筹划工作中，会有相关的优惠政策来帮助企业进行税务筹划工作，而企业应该在充分利用优惠政策的前提下，可以以改变结算方式的方法来把保证税务筹划工作的正常运行，确保优惠政策对企业起到良好的推动作用。

4.专业业务模式

企业自身的收入是依靠对其生产产品的销售来获取的，因此企业可以通过专业的业务模式对其产品进行合理的销售，过程中产生税收的环节，通过纳税行为的合法性做好税务筹划工作。还可以以自身良好的服务进行外包的形式来实现合理纳税的目的，不仅让企业自身谋取最大利益，还能在税务筹划工作上做到有效实施。

三、结束

通过文章具体的分析，预防在“营改增”之后的税务风险的发生和积极做好税务筹划工作是有效降低企业税率的必要措施。随着我国经济发展速度的日益加快，企业通过合理的运用政策进行改革，不断优化自身，不仅能够为企业降低能源的消耗，还能很大程度上降低税务风险发生的概率以及做好税务筹划工作。

参考文献：

[1] 王化敏.“营改增”前后融资租赁企业的困惑与涉税风险控制.当代经济.2013（5）.

[2] 晨竹.“营改增”试点企业税务风险梳理.财会信报.2013（5）.