事业单位内部控制体系构建问题浅析

欧坤玲

一、事业单位内部控制的意义

第一，保证单位资产的安全性和完整性。事业单位加强内控建设，可以实现以较低的成本投入达到预期的控制目标，在资源配置过程中，通过完善分配体系，将资源投入与效益产出挂钩，可以促进资源的优化配置，提升资源利用率。加强内控建设可以规范事业单位的资产管理，事业单位活动经费由国家财政提供支持，通过完善收支体系，加强资产管理，保证事业单位资产的安全性和完整性。通过完善内控体系，能够加强事业单位财务管理，有效规避单位财务风险，还可以科学合理地控制日常开支，降低单位管理成本。

第二，有利于提升单位财务管理水平。事业单位强化内控，可以在单位的预算编制环节、预算执行环节、预算绩效评价等环节进行合理的管控，确保单位预算编制计划的科学性，预算执行的规范性，通过预算绩效评价可以实现对单位预算执行效果的反馈，从而为下期预算调整提供重要参考依据；实施内控管理后，能够完善内审监督机制，通过对人员费用、各项活动费用等支出加强管控，可以优化单位收支结构，保证事业单位的收支平衡，实现科学化管理。

二、事业单位内控体系建设中存在的问题

就事业单位内控进行分析，其内控管理中存在以下问题：其一，缺乏完善的风险评估和监督体系。当前部分单位内部缺乏完善的治理体现，内控建设不全面，由此导致内控管理职能无法有效发挥，在内控评价方面缺乏规范的评价流程，没有完善的自我检查监督机制，由此导致内控制度无法有效执行，存在票据使用不规范、经费挪用的现象，这在一定程度上造成了单位的资源浪费，容易诱发财务风险。其二，控制活动不规范，单位的预算管控体系不健全，资金使用缺乏完善的预算计划，预算编制没有做到“全员参与，上下结合”，使得预算无法对单位的实际收支活动提供科学指导，容易造成资源浪费；会计控制方面，单位缺乏完善的制约监督机制，没有做到不相容岗位的相互分离。

三、提升事业单位内部控制有效性的对策

（一）重视宣传，营造良好的内控氛围

良好的内控环境是保证内控实施效率的基础，事业单位应重视加强内控相关知识的培训，提升工作人员专业水平。首先，重视内控文化建设，事业单位可以将内控知识及相关政策法规列入单位学习计划，并组织领导干部和相关工作人员进行学习，加强对有关制约权力运行和严格内部控制方面的培训，提升全员的内控意识；同时事业单位也要对工作人员开展廉政思想教育，以提升工作人员的职业素养和职业责任感，确保在工作中严格规范操作。其二，完善单位组织机构，重视对关键环节的管控，为了保证内控管理的有效性，可以在单位分别成立内控管理领导小组和廉政风险防控管理小组，并由两个管理小组负责单位的内控管理工作，加强对廉政风险的防范。其三，根据单位实际情况，贯彻落实上级文件精神，事业单位应重视开展内部控制基础性评价工作，以评价结果反馈单位内控管理的效果，同时对不合理环节进行梳理，并及时制定相应的防范措施，促使单位的内控体系不断完善。

（二）完善采购管理体系，规范采购行为

事业单位要发挥内部控制的有效性，应重视内控管理工作的细化，将其落实到具体的工作中。第一，应做到应采尽采，严格按照政府采购目录的规定和程序进行采购；各部门应重视做好采购计划的制定工作，根据单位的实际需求，合理确定采购目标，对于列入采购的项目应做到依法采购；此外，对于工程项目的采购，应做到公开化、透明化，向社会公开采购信息，并确保采购信息的准确性。其二，在采购过程中，应做到管采分离，以发挥有效的相互监督作用，避免采购过程中出现不规范行为。其三，强化预算约束作用，以保证采购的效率和质量，在采购时应严格遵循采购法的相关规定，并严格执行财务部门预算管理的要求，对于需要采购的项目应纳入部门预算，从而确保采购计划以单位预算为原则，降低无效采购，提升采购效率。其四，重视对大额采购的绩效评价，事业单位应建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度；对于单位的大额政府采购物资，一方面应严格实施归口责任制管理，另一方面应重视对采购进行绩效考核评价，注重从对多维度设置考核指标，如采购物资质量合格率、采购价格是否在预算范围内、采购流程是否规范、采购目标完成情况等，通过设置绩效考核指标，对指标落实情况进行评定，可以合理评估单位财政资金的利用率；在绩效考评过程中，应注意辅之以奖惩措施，将考评结果与薪酬、福利等直接挂钩，以调动工作人员积极性。

（三）加强收支管理

事业单位加强内部控制，应重视完善收支管控体系，制定完善的收支管控制度。首先，重视实施责任制管理，合理设置岗位，权责细化，对于不相容岗位要进行分离，以此保证单位收款人和会计核算人员的相互独立；此外，可以实施归口管理，对于单位的各项收入应由财会部门进行系统分工管理，避免重复管理或者多头管理，不允许私自设立账外账；事业单位应重视对票据的管理，可以完善单位的票据管理制度，确保单位的各类票据的申领、启用、核销、销毁等严格执行规范流程，单位可以设立专门的岗位来负责管理票据，可以通过建立票据台账，来对票据进行保管和登记，票据在使用过程中应注意按照顺序号取用，不能拆本使用，单位票据的使用要按照规定进行，不能转让、代开、票据，禁止将票据的使用范围扩大。其次，重视支出审批管控，对于单位的支出应做到明确审批的程序及缺陷，同时申请支出时，作为审批人不能越权审批，只能在自己的授权范围内进行，对于支出的单据应作为重点审核对象，主要审查单据是否真实有效、是否合法、是否存在超预算行为等，还要注意如果发现支出审批手续不全则应不予通过；在向审批人员提供支出凭证时，必须提供注明支出明细的单据，还要由经办人签字盖章；对于报销款型，应严格执行报销流程，并根据单位的制度要求办理资金支付手续；财务部门要做好支出的核算工作以及归档控制，财会部门要在规定时间内按要求根据凭证做好账簿登记工作。通过加强收支管理，以有效控制单位的资金收支情况。

（四）构建完善的审计监督体系

加强审计监督是保证内控管理效果的有效手段，事业单位应重视构建完善的审计监督体系，强化监督职能，以加强对单位业财活动的管控，保证单位运营活动的顺利开展。一方面，单位可以成立审计监督小组，为保证审计监督小组的独立性和公平性，审计成员从各部门选拔，审计结果直接向单位负责人汇报，单位定期组织内部审计活动，对财务内控制度的落实情况、资金归集、运用、财务收支、预算支出进度、资产管理等情况进行审查，审计完成后由审计组长负责编制审计报告，对于报告中披露的问题要提出解决方案，并经单位负责人同意后监督整改。另一方面，单位应实施岗位责任制管理，明确权限，规范授权审批，细化到人，将工作人员个人利益与单位整体利益直接挂钩，出现问题直接追究相关人员责任。通过强化事业单位内部审计，强化职能约束，可以有效保障内控制度的有效落实。

四、结束语

综上所述，事业单位在社会服务中发挥着重要作用，加强对事业单位的内部控制管理，可以促使财政资金合理化利用，发挥国有资产的最大经济效益和社会效益，这是提升事业单位内部管理水平的需要，也是加强国家对事业单位的监管的需要。事业单位通过构建科学的内部控制体系，可以保证单位运营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，还可以实现全员、全过程、全面的内部管控和监督，加强单位内部各部门之间的协调与监督。构建内控体系可以有效实现单位职员权责细化，责任制管理，促使不相容岗位相互分离，从而保证事业单位内部运营活动的规范性，资金配置的高效性，为单位更好地履行服务职能提供保障和支持，实现事业单位的长效可持续发展。