浅谈企业内控管理与财务风险防范

2020-04-07徐荭

时代经贸 2020年5期

徐荭

一、引言

从社会的角度来看，企业是社会经济的重要组成部分，企业的可持续发展是推动社会经济发展的重要原动力，而从企业的角度来看，社会经济的发展，对于企业发展具有一定的带动作用，简单来讲，企业发展与社会之间的关系为相互制约、相互促进的关系。因此，社会想要发展，离不开企业的发展支持。而内控管理是管理工作中的核心内容，有效的内控管理，可以促进企业健康、稳定地发展。

目前，市场竞争压力逐渐增大，企业想要长久发展下去，就必要提升自身的竞争力和市场占有份额，而财务风险防范和内控管理是规避风险，提高企业经济效益，促进企业可持续发展的关键。但是就目前来看，我国很多企业中都存在着内控管理和财务风险防范问题，这在一定程度上影响了企业的经济效益。为了能够克服企业目前需要面对的风险，在日常工作中做好企业财务风险防范和内控管理工作，是为企业奠定良好发展基础的重要举措。

二、企业内控管理和财务风险防范的基本概念、内涵

（一）内控管理概述

内部控制作为企业全面管理中的重要组成内容，能够真正做到以市场为导向促进企业发展各项业务，让企业的经营目标以最快的速度实现，同时能够完整、真实地保证企业内部的资产，作为坚实有力的基础促进企业的经营活动开展。对于企业的管理人员来讲，在开展内部控制工作时，需要做到自评、自我调整以及控制。从内部控制的角度来看，其涉及到的范围不仅限于管理层人员对企业经营做出指挥的各项内容，企业的核算工作和审核工作也同样包含在内，不仅如此，内部控制还需要科学、有效地预测、分析、评价企业内部的经营活动。

（二）财务风险概述

财务风险本身具有着广义和狭义之分，从狭义的角度来看，风险即为损失的不确定性。从广义的角度来看，风险不仅是指损失的不确定性，同时也包括盈利的不确定性，可能会给经营主体带来损失也可能会带来机会。对于企业来讲，在进行筹集、回收资金和利益分配时遭受到的风险，即可被称为企业财务风险。由于企业的规模有大小不同之分，财务目标上也各有差异，因此面临的财务风险也不完全相同，但可以确定是如果企业遭受到损失的不确定性风险，轻则影响企业的经营活动开展，重则可能会让企业面临着倒闭，无论是哪种都会限制企业的可持续发展。由此我们可以看出，财务风险不仅与企业的经营有着密切的关系，与生产、管理等各个环节也都有着不可分割的关系。总的来讲，控制好财务风险，是实现企业良性发展的必要行径。

（三）内部控制与财务风险管理之间的关系

随着社会形态的不断改变，存在于市场中的企业需要面对的竞争压力越来越大，在这样的前提下，内部控制作为企业管理工作的核心部分，关系到企业未来的生存与发展，如果仍然延续传统的内控管理方式，不对现有问题加以重视，必然会限制企业的发展。而财务管理工作与内部控制之间有着必然联系，二者之间有着相辅相成的作用，无论是内部控制还是财务风险管理想要顺利开展，都离不开另一方的支持。

三、企业内控管理与财务风险防范的现状与问题

（一）缺乏有力的落实与监督

对于企业来讲，任何制度的落实都离不开监督，也可以说，监督是企业运行过程中必不可少的管理工具，也是确保企业发展的重要基础，再完善的制度如果脱离了监督，也只能流于形式。从目前的大概情况来看，很多管理者都将企业的发展希望寄予加大生产力度，节约经营成本上，虽然有部分企业的管理者已经意识到内部控制的重要性，也设定了一些内控制度，但是由于缺少监督力量，企业本身没有重视监督力量的重要性，使得员工无法抱着一种积极、正确的态度面对执行内部控制，而相关的管理人员因为种种因素，无法展开监督工作，使得内控制度成为空谈，从而无法在实践中结合企业的发展找出内部存在的问题，也就没有办法执行有针对性的整改措施，内控管理起不到作用，必然会给企业来带巨大的损失。

（二）制度建设不够规范

对于大多数企业管理者而言，将企业获取经济效益作为最终目标，并没有对内部控制制度建立的意义加以重视。在国家政策的大力支持和社会经济发展的带动下，目前已经有部分企业转变为低风险行业，所谓的低风险行业即经营风险、资金风险、操作风险等都处于较低水平，基于此，企业生产经营过程中潜在的因素渐渐地被忽视，内部控制的管理力度也在逐渐下降。然而，虽然表面上看来企业经营风险等在降低，但是由于内部控制管理的松懈，造成对于企业内部资源在很大程度上出现浪费、分配不合理的情况，提高了企业的经营生产成本，从根本上看来，企业的经营成本升高，企业需要面临的经营风险就会加大，综合考虑，企业面临的风险并没有因国家政策的支持而降低，反而有可能增高，甚至会影响企业在市场中的发展。不仅如此，在企业中还存在着一个较大的发展阻碍，即内部信息沟通渠道不通畅，没有明确的责任划分，员工、管理人员、各部门对于自己的权责了解并不清楚，当出现问题时，必然会出现相互推诿的情况，制约企业的管理，进而制约企业的发展。

（三）相关人员的管理观念和风险意识严重不足

思想决定意识，前面已经提到，很多管理人员对管理观念和风险意识严重不足，不能够全面意识到企业管理的重要性，更多的是把精力投放在经营利润和生产效益上。正因如此，很多企业内部没有形成一套科学有效的内部控制制度，更没有具有一定执行力的监督管理机制。一些企业设定的内控管理制度仅限于事后管理，缺少事前、事中控制，也缺少对市场经济变化的敏感性，这种片面性的思维和敏感度缺乏造成企业内部虽然建立了内控管理制度，却并没有发挥出内控管理制度的意义。

（四）企业内部信息方面存在风险

在企业经营的过程当中，为方便各管理层能够掌握企业经营情况，相互之间做好沟通，必然会以书面报告等形式实现信息传递，从而实现使企业的经营活动做到科学管理和有效控制。但是在此过程中，内部信息会面临着一定的风险，主要体现在以下三个方面：第一，信息不完整。企业经营活动能够有序进行，需要建立在信息报告能够对内部、外部信息做到有效整合，从而使相关管理者做出科学有效的决定，但是如果信息报告内容不健全、不完整，管理者就会因缺少有效信息的支持，无法做出正确的决定，企业内部的战略计划、发展目标也就无法得到有效实现，甚至会造成机会流失，给企业带来巨大的经营风险。第二，信息缺少时效性。在社会形态变化的带动下，市场环境变化的速度也在逐渐加快，企业生产目标的实现、经营活动的开展都是要以市场为导向的，这就意味着企业获取的信息必须及时有效，才能够在最快的时间内做出决策，但是如果企业不能够及时掌握有效信息，必然会造成相关政策难以得到落实。第三，传递过程中出现泄密情况。企业的内部的信息对于企业来讲具有着不可估量的作用，一旦出现泄密的情况，很可能会被竞争对手获取，从而将企业的核心的竞争力在很大程度上减弱，丧失竞争能力。

四、做好企业内控管理与财务风险防范的重要措施

（一）塑造良好的企业内部管理、风险防范的环境

对于企业内部管理和风险防范来讲，塑造一个良好的工作开展环境具有着不可忽视的作用。为了能够更好地提高企业内部控制和风险防范的效果，企业领导者首先需要提高自己的思想认识，发挥自身职能，结合企业发展的情况，带领员工打造一个适合内部制约和风险防范的环境。以某企业为例，该企业为皮鞋制造厂，首先，在2009年初期，该企业领导者认识到了内部控制与风险防范的重要性，然后开始建立相关的制度并不断完善，为了能够提高员工的参与度，该企业的领导者开始实施一系列的政策，对于积极参与表现较好的员工给予奖励，对于态度消极的员工给予通报批评。最后，为了能够将企业的内控制度和风向防范目标更好地实现，该厂领导决定，在制定年度方案、签订重大合同等关系到企业的发展的重要工作时，采取全场内员工一同参与的方式，以此在受到群众监督的同时，增加企业员工内部的凝聚力，为了实现共同目标，一同努力。

（二）建立有效的内部控制、风险防范的评价考核机制

缺乏专门的评价考核机制和部门，是制约很多企业无法顺利开展内部控制和风险防范工作的主要原因。在大多数企业中，由财务部门人员负责内控管理是非常常见的现象，然而，这种管理模式存在着一定的缺陷，试想一下，企业内部财务部门人员通常是负责资金的分配、筹集等工作，将内控评价和考核交予他们手中，难免会因思想意识偏差出现的徇私舞弊的现象，进而为企业的发展带来不利的影响。为了能够确保监督的有效性，企业应当设立专门的内控管理部门，也就是将内控执行的情况交予第三方进行评估和检查，确保内控评价和考核工作的客观性和独立性，从而提升内控管理的质量。以某知名企业为例，该企业属于交通运输行业，具有非常大的知名度。在2013年之前，该企业并没有设定专门的评价考核部门，对于内控管理的评价考核都是由财务部门完成，2013年中，企业内部的财务经理以及多名员工因涉嫌重大贪污案件，在一个星期内陆续被公安部门带走，其涉案金额达到千万元，主要是通过在对企业内部账目审核的过程当中，制造假账的方式从中获取利润，这是典型的“窝案”。从本质上来看，排除员工思想认识不到位的情况，也是由于企业内部缺少独立的评价考核机制，很多业务的执行者又是监督者，相当于在运动赛场上运动员又是裁判员的情况是一样的，在利益的驱使下，员工出现贪污、犯罪的行为。因此，设立独立的内控评价、考核部门，是在扩张的同时，加速内控建设，提升内部管理，促进企业持续进步的动力所在。

（三）加强相关的监督和信息的沟通

沟通是人与人之间的思想和信息交换，是将信息由一个人传达给另一个人逐渐传播的过程，对于企业来讲，信息沟通是企业组织的生命线，通过市场直面部门的反馈，企业领导者可以了解市场变化、客户需求，然后制定出有针对性的发展战略，对于员工来讲，有效的沟通能够清晰地了解领导者的意图，对于企业内部实现整体化、统一发展目标有着重要的影响。在进行财务风险防范的过程当中，要确保防范做到真实有效，各部门之间必须要做到有效沟通和相互监督工作，进而对活动的相关环节和结果进行有效监督。不仅如此，加强信息沟通，能够在进行财务风险防范时确保信息的有效性、真实性。保障沟通渠道的通畅，能够对信息进行风险制约，从而把失效的信息去除或者将风向转移，以最快的速度传递给决策部门或者企业的领导部门，让其能够在最短的时间内做出决定，将企业的面临的风险降低到最小。举个例子来讲，娃哈哈集团和巨人集团曾经因为一则广告引起一场司法纠纷，起因是娃哈哈集团曾经推出一款儿童广告“巨人吃饭香”，是一种类似于生长激素的产品，巨人集团称此广告涉及到的商品容易使儿童出现不良反应，娃哈哈集团向杭州市中级人民法院发起诉讼，最后巨人集团以庭外和解的方式，赔偿娃哈哈集团200万人民币，并公开道歉。但是由于后期沟通出现了问题，巨人集团在公共媒体中的形象坍塌，不仅失去了品牌效应，甚至从此一蹶不振，陷入低谷。究其原因，主要有几点，比如：内部信息不流畅；对外信息不敏感，风险控制策略有问题，管理层对于市场投资信息不具有敏感度等。

（四）加强控制活动的管理

“攘外必先安内”，对于一个国家而言，想要有足够的对抗外来侵略者的力量，必须要做到国内稳定，对于一个企业而言，想要提升自身在市场中的竞争力，就必须要提升内部控制管理的质量。以某企业为例，为了提升企业内部的管理水平和风险防范能力，在2017年2月，该企业由集团领导班子成员参加的内部控制高层会议，通过会议讨论，该企业在加强控制管理方面主要采取了三个方面的强化措施：第一，在实施全面预处的各项措施里找出不恰当的地方，并分别作出简要说明，然后将各类业务事项均纳入预算控制。第二，在信息系统中纳入控制措施，通过现代化手段实现自动控制。第三，将合同管理制度完善，所有对外发生的经济行为均签订书面合同。

（五）提升财务人员职业素质

财务人员作为企业内部财务工作的具体实施者，其思想意识、专业素养决定着企业的财务工作质量，进而决定着企业是否能够健康、稳定地发展，在市场竞争日益激烈的环境下，企业当中是否能够建立起一支拥有正确内部控制管理理念、高素质的专业财务队伍，对于企业的发展来讲是至关重要的。就目前而言，财务人员的职业素质普遍较低，很多财务人员并没有意识到内控管理和财务风险防范的重要性。因此，提高财务人员的职业素质是迫在眉睫的需求。要给员工树立正确的内部控制观念，企业需要对财务人员开展定期或不定期的培训，并设定考核机制和奖惩机制，以此促进财务人员能够正确地对待财务工作，提高其思想意识和职业素质。