加强医院内部控制的有效策略分析

孙庆华

摘 要：由于医院的财务管理人员对于医院的具体业务并不熟悉，缺乏必要的医疗方面的常识，因此对于执行医院的内部控制措施产生了相应的障碍，如果医院的内部控制制度无法得到相应的完善，仅仅依靠医院内部的相关财务管理人员利用技术与管理手段，并不能达到有效的内部控制的目标，因此内部控制的效率比较低。完善医院的内部控制的有效性必须要结合医院内部的实际情况，在完善的过程中内部管理的会计制度需要与管理制度进行一定的结合，这个管理过程需要医院的全员参与，共同建立和健全医院的内部管理制度。本文主要阐述了对于医院加强内部控制的主要措施，这样才能够建立现代的医院会计管理体系，加强内部会计制度的建设，推动公立医院财务良性循环发展，实现公立医院的健康可持续进步。

关键词：公立医院;内部控制;有效性分析

我国医院的内部控制制度主要借鉴的是现代企业的管理制度中对于内部控制的管理措施，主要的侧重点是在于完善现代会计制度。我国的卫生部门专门出台规定对于医疗机构内部的会计活动进行了相应的规范，结合自身的特点对于内控程序进行了专门的设计，主要包括医院的预算控制、医院的收入与支出控制、债权和债务的控制、库存物资的控制等，对于医院的业务活动进行了会计准则的详细制定。随着我国公立医院医疗制度的不断改革和进步，医院的管理系统也正在朝着科学化以及高效化的目标迈进，公立医院内部控制的有效实施会促使医院内部形成良好的自我约束机制，内部控制措施是采用各种合理的制度与手段进行有效的控制，具有比较强的目的性。

1.医院内部会计控制的主要内容

在财务部门的组织构架层面，医院使用的是把财务部门与会计部门统一合并管理的部门构架，财务部门的一般负责人为财务总监，主要对医院的财务情况负责，财务总监下设各项会计岗位。医院内部会计控制的主要内容涵盖以下几个部分：第一，货币资金会计控制。结合相关制度规范管理与货币资金，规定职责落实到实际岗位，设立严格的授权审批制度规范，保障货币资金收支与保管的安全。第二，存货会计控制、设立有针对性的管理制度规范，推行定岗定责，严格监督管理存货的验收入库等关键流程，规避损失。第三，成本费用会计控制。设立成本费用控制制度规范，确定成本考核指标，并下达考核任务，严控标准差异。在医院的成本费用内部控制层面，重点结合预算制度的相关规定执行，由财务部负全责，对各项财务活动进行记录和监控。

2.现存的主要问题

2.1内部控制的管理意识比较差

管理层的管理理念和综合素质是实现有效内控的关键因素。目前，我国大部分公立医院的领导人基本上是由来自一线的医疗技术人员骨干组成，在医院的管理上缺乏经验，对内部控制的管理意识不足，并不具备比较系统的管理知识，还不能做到对于医院的科学化管理。由于我国特殊的医疗管理体制，公立医院长期处于政府统一管理，由于公立醫院的性质每年都有政府拨款，同时由于计划经济产生的遗留影响，一些医院偏向于院长集权式的管理模式，这样就造成医院的内部管理控制意识较差，还不能够形成真正有效的内部控制制度。医院的财务管理部门也仅仅是收款和付款的财务管理人员，还做不到内部控制医院财务管理，这就使得后期的公立医院财务管理内部控制措施的推行产生了相应的阻碍。

2.2没有明确的权责划分

公立医院在营运的过程中，资产属于国家，并且按照国家制定的标准进行收费。医院的所有者的权利并不明确，国家资产对于医院的固定投资的监督力度在逐渐减弱。公立医院的外部监督很难发挥效用。我国公立医院基本上是属于院长负责制，公立医院内部的管理设置并不合理，导致权责没有进行明确的划分，这样就无法进行深入的内部控制。医院的各个岗位没有进行合理的规划和设置，岗位的职责权限不明确，内部控制措施无法得到基本的保障，就会在运行过程中产生各种矛盾和冲突，使得内部控制措施空有制度而无法进行实施。

2.3医院的预算制度缺乏严谨性以及科学性

我国目前的公立医院制度管理中预算管理制度还缺乏一定的严谨性。医院还没有建立健全完备的预算审批制度，权力与责任没有划清。有一些医院的预算管理制度只是按照上一年的预算指标进行简单的处理，并没有根据实际的特点制定出合理的预算保障措施。在预算中出现的数字也没有进行相关的分析。一些公立医院在执行预算标准情况时擅自改变预算基金的用途，对于预算的资金进行随心所欲的扩大。公立医院属于事业单位，因此预算制度对于内部管理机制来说一个非常有效的保障机制，必须对于预算进行合理的管理。

3.加强内部控制有效性的措施

3.1提升内部控制措施的管理意识

首先要提高公立医院领导人的内部控制管理措施意识，这样才能够有效的推行内部控制措施。建立健全内部工作机制，推行内部控制的有效措施，这就要求医院各级领导以及全体医护人员需要对于内部控制措施认清其重要性，并且在日常的工作中，提升自己的内部控制管理水平，公立医院要定期对于相关人员进行培训，提高医院工作人员的内部控制意识。

3.2在医院内部建设畅通的信息沟通渠道

医院内部要建设畅通的信息沟通渠道，这种沟通渠道不仅存在于上下级之间，还存在于医院管理部门的同级之间。内部的信息畅通可以为患者病情的交流产生良好的基础，有效的增加了各科室医生对于患者的不同症状的了解，可以为患者的治疗提供精确以及有效性的方案，也能够提高医院的管理效率。在医院内部建设顺畅的信息渠道为公立医院领导了解医院内部建设问题提供了有效的途径，为内部控制制度是否需要改革以及哪里需要改革提供了相应的基础，能够实现控制措施的合理落实到位。

3.3对于医院的活动进行相应的风险评估

在医院进行内部控制的过程中，需要对于其经济活动进行相应的风险评估，加强对于风险的识别以及监督和预防工作。医院对于可能出现的风险进行相应的防范，尽可能减少风险带来的损失，在医院内部系统建设中要加强对于整体风险的建设与预警工作，这样才能够有效的降低风险所带来的相应损失。

3.4对于医院的内部会计制度需要完善

加强医院的内部控制措施，关键环节是建立健全内部会计管理制度，医院的各科室要从实际出发，突出大局意识，建立健全全面预算的管理思想，在进行医院的内部管理制度设计时，对于收入支出以及各种报销费用进行权责明晰的划分，这样才能够确保执行预算严谨性。为了保障预算的准确实施，我们需要建立健全岗位责任制度，明确相应的岗位职责以及工作的具体范围。医院内部管理中要提高预算管理及成本管理的控制意识，将预先确定的成本管理目标分解到各种详细的运行指标中，进行限额控制，建立健全奖惩系统，对于工作中违反医院相应的成本管理制度的人员要追究一定的责任。建立健全内部会计制度，对于医院在资金的使用批准报销审核过程中，需要建立完善的审批制度，有效保证资金运用的合理性以及合法性。

4.结论与认识

在我国医疗制度改革不断进行推进的基础之上，为了有效应对医疗市场竞争加剧的挑战，公立医院应该抓住改革的机遇以及挑战，顺应时代的潮流，进行有效率的自身改革。公立医院必须建立健全内部控制体系，同时提升内部管理的水平，加强对于使用资金的监管的力度，这样才能有效提高医院的综合竞争能力，使得公立医院能够更好的面对医疗市场的残酷竞争，为公立医院的改革奠定良好的制度基础。

参考文献：

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