探究企业应收账款管理

王世瑾

摘要：随着市场经济的不断发展，企业面临的竞争日趋激烈。为了能够扩张产品销售范围，提高市场占有率，企业常常运用信用销售的方式，使得赊销的应收账款额持续增多。但由于企业内部的信用政策体系不健全、制度不够规范，一定程度上减缓了应收账款的周转速度，甚至引发资金链的断裂，使得企业内的运营工作无法正常开展。本文分析了企业应收账款的管理和风险防范的问题，探索相应的解决措施。

关键词：应收账款;信用管理;风险控制

目前，企业在开展经济活动的过程中，赊销是一种常用的营销手段。企业在享受赊销带来的销量增加、市场份额扩大的好处的同时，也不得不承担资金回笼的压力和坏账的风险。本文主要介绍了企业的应收账款管理，以期对相关工作者提供帮助。

一、企业应收账款的概念与功能

（一）企业应收账款的概念

应收账款指的是企业销售产品、提供劳务，应向客户收取的款项和代垫的运杂费，它是在企业实施信用销售的过程中产生的债权性资产，是企业流动资产中 的核心内容。在商业交易过程中产生的应收账款，实际上是收款者给付款者带来的商业信用，企业的信用政策运用得好，可以助企业在商业竞争中如鱼得水。此外应收账款的管理水平也直接影响到公司的现金流，从而影响公司的整体运营情况，企业应针对自身状况制定相应的信用政策和管理制度，不断提高应收账款的管理水平，确保可持续性發展。

（二）企业应收账款的功能

1.促进销售

在激烈的市场竞争中，为了获得更广阔的市场、扩张销售范围、提高收益率，企业就要运用应收账款的政策，把产品赊销给客户，在规定的期限内收回货款，这样即便买方的资金无法周转，他们也可以购买相应的产品，无形中扩大了企业销售份额。

2.减少存货

企业在经营过程中可能积压大量成品，在拥有过多的存货的同时，需要支付相应的保险费用、管理费用等。反之，如果企业通过赊销的方式，在持有应收账款的情况下就不需要支付这一系列费用。因此，企业会在库存过多时运用优惠的政策开展赊销活动，使得企业将存货转变为应收账款的形式，有效减少了相关费用的支出。

二、企业应收账款管理中存在的问题

（一）过度赊销，应收账款周转率下降

企业为了完成销售指标，盲目采用赊销的方式，造成了应收账款余额不断增加，但应收账款在财务部门挂账后，却通常没有专人负责进行跟踪，不注重与客户按期对账，对应收账款的催收缺乏相关制度和力度，造成了应收账款周转率下降，占用资金的比例逐年增加，账龄长，坏账比例大幅上升。

（二）制度不健全，日常管理停留在表面

应收账款的日常管理主要包含为客户建档及定期评估、设置信用标准体系、合同管理、分析应收账款的账龄、定期对账、及时催收应收账款等方面。企业缺乏独立的应收账款管理部门，各部门之间的职责界定不清，无法很好衔接，阻碍应收账款收回效率的提高。在日常管理中，也没有行之有效的售前管理、售中管理、售后管理的各项管理制度。日常合同的审批与实际发货等环节经常脱钩，不能及时反应合同执行进度和客户违约风险，无法采取及时有效的措施降低坏账带来的资金风险。对销售人员的绩效考核以销售额为主要目标，应收账款的回收率并没有纳入考核范围。

（三）风险意识不足，信用管理体系缺失

企业缺乏风险意识，没有为客户的信用额度与赊销期限进行合理评估，不具备合理的信用管理体系，缺乏会计监督。对客户授予信用的过程中企业没有相应的信用标准和评级体系，只是运用口头承诺，或是依靠相关人员主观意识评判对客户信用实施定级。

（四）法律意识淡薄，催收力度不强

企业在应收账款催收工作中往往担心得罪客户而延长收款期限，在发现客户回款出现问题后，也不能尽早使用法律手段，导致企业错失诉讼良机。在日常应收账款管理中，企业没有让法务部门直接参与到客户管理和应收账款催收工作中，不注重对应收账款合法凭证的搜集和整理，往往等到款项变为坏账时法务部门才介入，难以有效将应收账款全额收回。

三、企业应收账款管理的具体对策

（一）制定年度控制指标，限制最高赊销总额

企业应根据历年销售收入与应收账款总额的波动变化和所处行业的实际情况，以及综合考虑企业年度销售计划和发展战略，配合年度资金计划制定年度应收账款回收计划和最高赊销总额。然后再把目标分解，逐一制定对各级别客户的授信额度，确定月度最高赊销额。对于超过额度的客户，一律不允许签订新的合同，在保证经营目标的同时，把应收账款余额控制到合理范围内，提高应收账款周转率，逐步降低风险敞口。

（二）完善客户信用调查，制定科学合理的信用政策

客户信用管理调查与企业应收账款回收的效率和有效性之间息息相关。相关部门要及时给客户进行建档，对于不同级别的客户构建不同的信用政策，有的放矢以确保企业利益最大化并减少坏账损失。针对企业的新客户，要把他们全部的信息录入到客户档案，并结合企业的信用标准对其进行评级并给予相应的信用额度;针对企业的老客户，可以按照过去销售与资金回笼的具体状况制定相应的信用额度;针对企业的违约客户，要对他们重新采取资信等级评估，把信用较差的客户剔除出企业的信用名单中;针对长期拖欠不还款的客户，要寻找积极促进回收的方案。

信用政策的制定环节最重要的是信用标准的确定。企业要通过各种公开渠道搜集客户资料，并进行资料分析，对客户的信誉度、财务指标、可抵押资产等信用状况进行全面了解，并进行综合分析从而做出客观评估，来确定每个客户的信用等级。每年还要对信用等级做审核，有变化及时调整。

（三）健全应收账款管理制度，建立应收账款预警机制

应收账款的管理应建立在各部门分工合理、各司其职、相互协调又相互制约的管理制度上。成立专门的应收账款管理委员会，由销售部、财务部、法务部、信息部等部门相关人员组成。明确划分各部门管理职责，对每一笔应收账款落实回收责任人，定期进行信息汇总和共享。财务部及时提供数据分析和汇总，准确全面及时地反映企业应收账款的总体情况，并对重点客户予以标注。法务部应全程跟踪重要客户的合同执行情况。

企业需要健全相关的应收账款报告制度，实时记录实收账款的变动情况;针对超过期限的应收账款，要及时与相关部门进行信息共享，通过应收账款预警机制及时预警，并调低其相关信用等级，收缩其信用额度，在今后签合同时规避与其产生经济往来，有效提高企业应收账款回收率。

（四）客户分类管理，利用法律手段进行维权

第一，在企业日常管理中，企业应对应收账款不同客户进行分类管理，对长期客户和重点客户定期对账，及时跟踪合同执行情况定期开展审核工作，确保应收账款在可控范围内。第二，企业还应注重其客户信息在管理环节中存在的问题，强化对其客户相关信息的管理，强化企业内部客户信息的信用评级体系，确保其与拥有信用度较高的客户进行合同的签订，保障企业内相关应收账款的回收率。第三，法务部门需要参与到应收账款管理的工作中，选择合理的催收方式，对于恶意拖欠款项或者无力偿还款项的客户，利用法律手段进行维权，保障应收账款及时收回。

（五）加强绩效考核管理，奖惩分明

企业应加强绩效考核制度，建立应收账款绩效考核机制，将应收账款清收力度与相关部门和责任人的绩效挂钩，责任到岗，责任到人。若责任人没有完成应收账款清收目标，则予以一定惩罚;若责任人超额完成清收目标，则予以一定奖励。通过绩效考核的建立，促进相关责任人对应收账款清收的积极性。通过激励与惩罚机制的建立，加强应收账款清收力度。

四、结语

信用销售是把双刃剑，企业要想取得长期稳健的发展，加强应收账款管理工作是必不可少的，不但可以增加企业应收账款的回收率，同时还能够使得企业的资金流满足生产运营的需要，确保企业的经济效益的提升。因此企业要不断提升应收账款的管理水平，制定信用政策，加强监督和控制，提高风险防控能力，提升核心竞争力。

参考文献：

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