作为规划工具的全面预算

韩文利

摘要：本文通过介绍作为规划工具的全面预算，说明企业全面预算的重要性以及通用方式。然而尽管规划和预算编制之间可能存在强烈联系，但是主要障碍和可行性则与特定企业有关。

关键词：规划;全面预算;可行性

大多数情况下，如果存在计划，我们的大部分努力更有可能取得成功，这样的计划就是预算的一部分。无论是个人、大小企业或是政府部门，都同样需要计划和管理流入与流出的资金。

一、预算是什么

预算是“可能的收入与支出，以及随后一年的财务建议的陈述”。简单来讲，预算是一个财务计划，是一份书面文件，说明未来个人或组织希望以数量或货币形式表达的内容。值得注意的是，预算是详细的财务计划，但是在记录财务数据之前，详细计划不被视为预算，因为预算需要表明获得和分配的财务资源。

预算是特定时期（通常是财政年度）的支出和收入计划，通过向负责执行计划的人员传达计划并通过提供财务问责制来帮助将计划转化为行动可以比较实际表现的标准。

规划：一些管理员花费很少时间提前计划，而是对日常事件的压力作出反应。但是有效的计划可以减少这种反应性和短视的管理，制度预算需要短期计划，在全面预算编制之前，管理员需要考虑条件如何变化以及代理机构如何变更能够满足这些变化。

分配资源：预算是分配或实现资源的计划——必须在可以花钱的替代方式之间做出选择。在对未来趋势的猜测之后，管理员就对组织设定了目标。例如，如果其他代理商计划提供类似于您代理机构过去提供的基本计算机课程，您可以选择更改您的计划产品，也可以将以前预算用于基本计算机课程的资金重新分配给更高级的计算机课程。随着积压完成基本计算机课程的人员，您现在可以提供一些计算机、电子文本编辑和各种计算机语言的介绍。重新分配资金可能不足与确保这些计划的成功，项目开发和营销可能需要额外的资金。

沟通和问责制：预算还提供内部和外部问责制，它们提供内部责任作为成本控制机制，以及衡量财务业绩的标准。预算传达计划和行动，它解释了组织约束。外部问责制在预算沟通时产生，各种政策制定者和公众提供的需求以及预期结果共同作用产生。

二、固定或可变预算

预算可以是固定的也可以是可变的。使用的预算过程通常取决于预算支出的类型和预期收入，固定预算假定时间段内的预期计划级别，然后管理员为特定时期的每个费用类别分配适当的金额，这样可以比较实际成本和预算成本。可变预算是一系列成本的估算，可应用于任何活动水平，它通常基于成本-容量等式，其涉及在指定时间内分配固定量加上每单位容量的可变量。

通常可变预算，可以确认三类成本。首先，可变费用是直接变化的成本，与成交量成比例。可变成本通常适用于购买材料，例如企业生产产品时，材料的总成本将随着产品数量的增加而成比例增加;其次，半变量费用是指随着数量变化而不是与其直接相关的成本。通常情况下，服务的微小变化成本保持在同一水平，但变化很大时会有所不同;最后，固定费用是指不论活动水平如何都能保持不变的费用，例如管理费用、设备折旧或建筑物租金等与企业产品数量波动无关。

三、什么是规划

规划是正在形成实现或实现某些目标的计划，需要决定未来的计划和加强企业的方法。计划考虑了对组织的影响，一些影响可以控制，而其他影响只需要被接受。影响可能是组织的外部或内部影响，有些可能有积极影响，而有些则是负面影响。规划包括识别和理解与机构相关的这些影响。

一旦確认了主要影响，就建立了长期和短期目标。目标是根据对当前形势的分析和对未来发展的预测而制定的规划目标。如果没有设定目标，计划就无效，然后构建实现目标的行动（或不作为）。

应该为组织的长期和短期发展确定目标和战略，远程战略规划涉及制定未来发展和组织改进的计划，远程计划通常超过一年。成功的长期计划取决于短期目标，短期计划是具体的计划目标，其中包含着将组织从当前绩效转移到远程目标所述级别的行动声明。随着计划范围、融资计划的程序和预期、员工资格以及计划质量的期望水平决策的改变，长期和短期计划也可能会改变，有效的计划允许计划与实际结果之间的比较。

四、规划和预算的相互关联关系

规划和预算的方向不同。规划主要涉及预期结果，预算编制侧重于所需要的投入：它通常以控制为导向，处理当前的财政年度。然而，预算是一种特殊的规划文件，是用数字语言表示的计划，它反映了组织期望在财政和数量方面设定的特定时间内所做的事情。

有些情况下，预算编制可以单独应用于组织的任何单位而无须计划，并且可以在没有正式预算流程的情况下完成计划。但是，当预算编制基于集成的组织规划时，管理可以更加有效。如果组织的努力首先针对基本规划，则必然会出现预算，因为如果没有财政计划，就无法建立或协商具体的费用、收入和绩效目标。

五、用于制定预算的程序

成功的计划和预算取决于提供基于预算的准确数据的程序。最简单的形式是，预算仅包括支持该机构整体目标的费用和收入计划。大多数预算都超出了这个范围，包括额外的财务和规划数据以及形成。文献表明，不存在满足所有类型预算的一套程序。无论采用哪种预算方法，都必须经历四个整体阶段才能有效地将规划与预算流程相结合。这四个阶段是制定财务目标，制定计划，编制预算文件，以及在整个预算编制过程中评估。

建立财务目标。预算流程从设定财务目标开始，这些目标基于对计划财政年度的必要支出和可能的收入或收入的估计。由于预算通常是一个财政年度，因此财务目标和目标通常设定为即时的短期时间。它们将部分基于该机构的远程目标和计划，但更多地侧重于决定该机构在短期内要完成的任务。如果不确定短期财务目标，程序化计划几乎是不可能的。

第二阶段涉及制定计划，显示各种计划的预期收入和支出。每个项目协调员都会制定现金预测。例如，非信贷计划的协调员提交了预计在拟议财政年度期间提供的项目预测。然后，管理者汇总所有成本预测以编制总预算。重要的是要证明每个方案的必要性。当董事收到所有现金预测时，就各种计划之间的分配做出决定。为了在许多条款中做出决定，每个条款都应附有关于假设的文件以及成本和收入预测。

下一個主要阶段是编制预算文件。管理者汇总了所有计划预算，以编制总预算。一般而言，预算分为收入和支出两部分。预算报表还可以显示估计付款可能超过可用现金的点数。例如，如果一个部门将进行快速扩张，该声明可能反映出对风险资本或种子资金的需求。除了计划预算预测之外，管理者还应预算所有其他成本（例如管理，设备和建筑物租赁）。在这个阶段，管理者应该理解可变，半变化和固定的操作成本。当预计费用总计时，将它们与预期收入进行比较。然后可以估计可能的成本回收水平的程度并进行必要的调整。

最后，应保留足够的财务记录，以便评估预算过程和机构发展。使用预算预测和财务数据，将实际绩效与预算报告进行比较有助于获得有效答案。保留过去的记录以建立财务记录也很重要。如果可以根据过去的费用和收入表现开始计划即将到来的财政年度，那么管理者的工作将变得更加容易。

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