全面预算管理在民营企业中的问题及应对

杜春宇

摘要：全面预算管理是民营企业夯实管理基础、抵御外部风险的有效工具，在激烈的市场竞争环境中，民营企业要充分利用全面预算管理来打破发展困境，提高竞争优势，实现民营企业良性发展。本文以民营企业全面预算管理实施过程中存在的问题为分析基础，探讨全面预算管理在具体应用中的对策，为企业相关管理人员提供借鉴和参考。

关键词：全面预算管理;民营企业;问题及对策

一、民营企业全面预算管理应用中存在的问题

民营企业全面预算管理中存在的问题主要包括以下几个方面：一部分民营企业对全面预算管理认识不足，没有意识到民营企业在实现财务转型过程中，全面预算管理作为管理会计的重要手段和工具，发挥着导向性作用，企业的预算管理工作也没有从战略目标层面出发，当前的全面预算管理体系还存在不完善的问题。一些民营企业在进行预算编制时，企业没有明确自身的管理目标，企业内其他部门对全面预算管理参与积极性不高，预算编制内容覆盖面不广，也缺乏科学的预算编制方法，造成预算管理灵活性不强，也加大了后期的执行难度。此外，民营企业的年度预算一经审批，原则上是不能随意调整的，但一些民营企业在年终考核时，因预算执行过于松弛，还存在着突击预算的现象，不仅造成了资金浪费，还影响了全面预算管理执行的精准性[1]。

二、民营企业优化全面预算管理的有效对策

（一）精准定位预算

民营企业必须要精准定位全面预算管理，将企业的生产经营活动都纳入预算管理范畴中，包括投资、采购、生产、销售、人力资源管理等各个流程，严格遵循“全员参与、全过程控制、全方位管理”的基本原则，提高民营企业全面预算管理的科学性[2]。

（二）建立全面预算管理体系

1.搭建全面预算管理框架体系

民营企业要针对全面预算管理建立有效的管理机制，建立以预算决策中心、预算管理中心和预算责任中心为主体的三级审批机构，预算决策中心由民营企业的管理层构成，主要负责预算审批、监督与考核工作;预算管理中心由各职能部门的负责人组成，主要管理本部门的日常预算，并将预算资料及时汇报给全面预算管理委员会;预算责任中心由厂级和班组负责人员构成，负责分解预算指标，执行预算计划，并控制预算执行过程。通过严密的预算管理组织体系来保证预算管理的有序开展。另一方面，全面预算管理不仅能够降低民营企业成本消耗、提高民营企业销售收入，还能够合理控制财务口径费用，包括管理费用、薪酬体系以及质量成本等，因此，全面预算管理框架在设计过程中还要为订单数量、设备供货能力、融资计划落地、资金填补情况等提供数据支持，为民营企业生产经营创造良好的环境基础[3]。

2.全员参与预算编制

民营企业管理层要充分认识全面预算管理的重要性，在预算管理工作中发挥引导作用，通过内部宣传培训等方式营造良好的预算管理实施氛围，让内部员工充分认识到全面预算管理与本岗位之间的联系，积极参与和配合预算编制过程，自上而下地统筹和安排预算编制细则，实现全员了解、全员参与和全员支持。

以制造型企業来说，在这一过程中，企业的技术研发部门在产品研发阶段就需要核算物料单耗，编制好研究开发费用;企业生产部门结合库存情况及经营计划来按月度分解生产计划，预测月度生产计划中可能需要消耗的物资及劳动力成本，以及物料及半成品在生产期间产生的仓储费用;企业采购部门主要是依据生产计划来编制物资消耗相关的采购预算、物资运输费用，包括与供应商签订采购合同时所涉及的应付账款预算等;企业人事部要对企业内部工作人员的劳务费用进行编制，其中应当包括基础的人工薪资、管理费用以及员工培训费用等;企业销售部门要基于企业的销售计划预测全年的销售收入，结合外部市场行情来制定销售目标，并依据客户资信管理信息对应收账款进行预算编制。

最后，由民营企业的预算管理委员会对所有部门提交的初期预算编制内容进行统筹分析，依据经营计划、销售收入、利润指标等数据信息来确定企业年度的预算目标，并结合各部门编制的资金收支计划判断企业的投融资需求，编制相应的资金预算。经过测算后，如果编制情况无法实现民营企业的利润目标，则需要预算管理委员会再次审核各部门所提交的预算计划，督促相关部门进行调整。在通常情况下，民营企业的年度预算计划需要预算委员会、总经理以及董事会实行三次以上的审批才能最终敲定。

此外，制造型企业的预算编制还要全面考虑内外部环境因素，外部环境预测包括销售市场、采购市场、货币汇率、通货膨胀、财税变化等，内部环境预测包括组织架构、人员配备、薪资涨幅、人员培训、设备维保、研发投入、技术改造等。

3.选择科学的预算编制方法

目前，很多民营企业依旧采用传统的增量预算法，即在历史经验数据的基础上对年度经营计划进行简单分析，直接进行增量预算或缩减预算，这种方式缺乏灵活性，也难以适应业务领域涉及宽广的企业。全面预算编制方法具体包括零基预算、弹性预算、固定预算、滚动预算等，以民营制造型企业为例，企业可以采用滚动预算、固定预算以及弹性预算相结合的办法。由于研发和生产环节受到工艺技术和操作流程影响较大，因此，滚动预算和弹性预算主要应用于企业产品研发及制造环节，而固定预算主要是针对企业日常管理及耗材使用等变化较小的预算项目。对于制造型企业来说，企业无法完全保证投入与产出的平衡关系，制造环节所生成的废弃物、副产品等也需要花费一定的处理成本，企业成本核算费用归集难度较大，再加上后期销售环节受市场因素影响大，因此，民营企业必须要保证预算编制所参照的数据信息的精准度，从而提高全面预算管理编制计划的科学性。

4.强化预算执行控制力度

民营企业在下达预算指标后，企业要将年度预算目标分解为季度、月度以及星期预算指标，依照预算项目的不同类型，将指标细化到业务实施的各个环节，形成全方位的全面预算管理体系。当然，民营企业的预算管理体系要结合内部的资源配置计划，基于民营企业的发展战略来合理统筹分配预算各环节所需的资金总量。因此，为了实现对资金收支的管理，民营企业还要建立严格的授权管理体系，其中应包括业务授权、资金授权和预算授权，并做好各个授权审批系统的对接，保证预算管理的执行效果。

5.加强预算管理绩效考评

除了对员工的业绩考核以外，民营企业还要针对全面预算管理制定绩效评价体系。一方面，预算绩效考核评价是对全面预算管理体系的考核，通过对预算目标与实际执行情况的对比，分析差异产生的原因，对预算执行过程中存在的弊端和缺陷进行改进及完善，并反馈到下一年度的预算编制当中;另一方面，民营企业还可以建立有效的员工激励机制和岗位责任制，将预算完成情况与员工的薪酬工资直接挂钩，对一些预算实施效果较好的部门和岗位进行评优和奖励，同时，也要对一些超预算部门或预算执行效率低下的部门追究责任到个人，实现强化预算控制的目的。

（三）加快民营企业预算信息化建设

全面预算管理应用涉及外部市场环境信息以及内部会计信息等，需要财会人员统计和分析的数据非常复杂，因此，民营企业加快引进信息技术工具，能够提高财务处理工作的质量和效率;同时，民营企业要建立信息化的全面预算管理平台，将预算编制审批、预算执行控制以及预算反馈评价等各预算管理模块进行对接，实现ERP资源管理系统、财务管理系统以及业务管理系统之间的数据衔接与共享，避免内部信息不对称的问题。另外，民营企业还可以建立预算执行监督系统，实时监督各部门的预算执行进度，并自动生成预算执行报告，作为民营企业后期的考核评价依据，从而提升全面预算管理的实施效果。

三、结束语

综上所述，全面预算管理是民营企业强化内部管理、降低成本支出的有效保障，因此，民营企业要重视全面预算管理体系的建构和应用，借助预算工具来统筹各项业务活动，提高民营企业的经济效益，实现民营企业可持续发展。

参考文献：

[1]姚德强.全面预算管理在民营企业中实施的优化策略[J].中国高新技术企业，2017 （12）：304-305.

[2]李伟.浅议全面预算管理在民营企业中的常见问题及对策探讨[J].财经界，2018，497 （12）：108-110.

[3]吕明兰.关于民营企业全面预算管理问题及对策的探讨[J].经贸实践，2018 （6）.