加强国有企业全面预算的思考

胡文君

摘要：全面预算在国有性质旅游企业中应用的目的，主要是通过对企业內部环境的全面分析，在以预测和决策为基础的前提下，对企业资源优化调用。对未来一个时段内，企业经营和财务等所作出的一系列预算计划。本文以加强公司全面预算为依据，对全面预算在实施过程中遇到的几个问题进行阐述和思考，最终给出解决方案。

关键词：国有企业;全面预算;管理

一、全面预算的概念及意义

随着我国旅游行业的不断发展，以公司为主导的经济主体正面临着巨大的管理难题，旅游企业需要不断革新管理模式和预算体制，并针对这些内容重新进行财务管理的定位[1]。企业未来的发展方向和战略规划都是以全面管理为依托的，因此对于企业而言，全面管理推行的程度直接影响着企业的发展。从微观角度来讲，全面预算是各个企业使用预算的方式，是把企业财务以及财务所辖的相关部门进行资源统一的核查机制。其中评比评价、安排与管控是全面预算的具体工作内容。

全面预算的特点包括：将全部经营活动都归入预算开始，各项经营活动的事前、事中、事后都要归入预算过程，各个部门和单位、各级人员共同参与预算管理的制定和施行。全面预算是企业内控管理的一种主要施行方法。这种方法开始于上个世纪二十年代的美国，后来成了大型工商企业的标准内控管理的施行方法。在不断的完善和整合中，全面预算从最开始的计划、协调，到现在的控制、激励、评比评价。从一种单一的预算方式，逐渐演变成全面综合型的管理工具。（全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合在一个体系中的管理控制方法—戴维-奥利。）

对于国有企业而言，全面预算管理能够加强企业的经营控制能力，从宏观角度来讲，国有企业就是国家资产，因此，全面预算是保护国家财产安全的重要管理方法。这也保证了国有资产持有人以及受益人的相关权益不受损害。在商业竞争异常激烈的当下经济环境中，各种风险并存，企业面临巨大的商业风险。如果不能做好全面预算，提高企业自身的管理水平，很有可能面临被市场排挤甚至淘汰的风险。

二、实施全面预算管理所面临的问题

（一）观念问题

企业的人力、物力、财力等资源是企业预算管理的重要组成因素。如何整合与控制，并且制定最有效的管理方式。做到这一点需要各个部门，各级人员全方位全过程共同进行参与。如果全面预算管理的观念达不到普及，那么在具体管理方式执行过程中会遇到一些问题，经营管理层对全面预算管理的重视程度不够。观念得到普及是政策以及方法施行的必要前提，如果没有正确的预算观念作为支撑，全面预算就很难被推行[2]。在国有企业中还普遍存在一种“重制度，轻执行，重业务，轻执行”的现象。这些现象和思维模式为全面预算的推行大打折扣。观念的不重视，导致全面预算实施过程中相关人员态度不到位，参与热情低。

（二）制度问题

在企业经营工作中，很多国有企业在全面预算管理制度的建设上有着相对成熟的规章制定体系，管控措施也较为完善。基本上，只要是国有企业都在运用全面预算的管理方式。但是也不乏存在着注重数量却缺乏质量的现象。问题产生的主要原因就是在体系制定过程中，规章制定人员没有很好的考虑到企业经营所面临的实际情况。造成相应部门因为预算质量不高而产生怠慢预算的现象，又干脆是协调部门不能有效衔接，各为其政的情况明显增多。

（三）技术问题

全面预算编制建设完成以后，存在一些企业信息掌控不足的问题。使得全面预算的施行无法获得一些有关预算执行的信息技术和相关工具。这样的问题直接导致预算管控过程中控制力度的大大衰减，给企业造成本可以避免的巨大损失。

（四）监督问题

全面预算活动的完整性，不只体现在观念、制度、技术方面，一个有效的预算管理活动必须有监督考评这一方面的内容。预算执行的重要反馈必须通过监督考评才能被完全解读，监督考评为企业经营的预算管理提供有效的现实依据。因此监督考评的缺失会增加预算执行的无序，导致过程混乱，管理懒散的风险。

三、全面预算管理施行问题的解决方案

（一）建立全面有效的预算管理意识

企业统一的文化和管理意识建立是公司施行管理政策或者生产经营政策的重要前提。预算管理意识的成功灌输，需要做到全面预算管理高层领导的参与和重视，管理层作为企业经营发展内容的重要核心，直接决定了全面预算管理推动的进程。良好的参与度和有效的全面预算管理施行办法，让预算管理能够顺利进行。组织协调其他企业参与人员共同了解，加深员工对企业全面预算的认识。

通过自上而下的开展方式，形成上层重视，中层管理，全员参与的良好局面，有意识的加强相关知识的培训和普及，定期开展例会等。通过各种普及全面预算管理的活动，提高相关人员的综合能力。设立全面预算管理进度表，通过公示的方法让参与者保持良好的参与热情。设立员工个人参与程度对全面预算管理实施过程中所占的比例表格，用以充分了解各个施行环节的症结和问题。通过对公示内容的进一步了解，更加深入的贯彻预算管理意识。

（二）建立完善的预算管理制度

全面预算管理的核心就是财务管理，严格的全面预算管理是一项浩大的管理体系，这里我们借鉴国家开发投资公司全面预算管理的方法：国家开发投资公司的业务范围较广，包括;实业、金融服务、国有资产经营三个业务方向。涉及煤炭，港口、基金、保险等很多业务领域。以这些业务为基础，国家开发投资公司在预算管理系统中制定了“集团通用、板块通用、板块专用的三种预算模板，预算管理以业务为核心，覆盖固定资产管理、资金预算、投资、人力资源、IT专项支出业务预算，通过业务预算形成财务预算指标的全面预算管理内容。

预算体系是企业预算管理的保障，完善企业预算管理体系的建设，企业需要参考相关行业的管理体系和方式去做具有针对性的体制改革和决策制定。做好事前参考，事中控制，事后监督总结。每个流程中建立相关内容的管理部门。例如预算管理委员会这类部门。用科学的组织方式，在组织预算中，依据预算管理制度的前提，以资源整合，统筹协调为目标，多方位预算管理中发生的问题。将各个组织内容分解、细化、落实。最后由企业管理高层人员通过合法程序统一拟定发布。

（三）树立良好的技术体系

行业不同，技术体系不同，但对于全面预算管理来说，控制成本和费用就是技术核心要素。“一切成本皆可控”是每一个参与预算管理的人都必须拥有的管理理念。持续优化成本，有效安排人事工作，营收预算平衡，综合成本费用利率的稳定和提升，这些都是预算技术的促成因素。关于可控成本的优化，尽量做到能省则省，如果实在没有办法，可以通过会议审批。对于缩减成本的考核内容，应给予支持和奖励，并参与员工绩效考核。为企业添加新的信息技术，使预算内容在实施过程中得到具体有效的及时反馈。

（四）增加监督成本实现各个流程标准化

监督评测制度的完善，直接影响全面预算各个环节的协调和统一。（1）企业要建立监督考核的相关制度，做到责任明确，赏罚有度。（2）定期或者不定期的施行考核任务，增加监督人员和监督内容。考核时间不宜过长，也尽量不要规律化，因为这样的审核监督办法会让监督内容更加真实可靠。（3）企业应该设立具有专门监督职能的核审部门，必要时可以邀请第三方核审机构。对审核、执行、考评各个阶段进行有效的监督。对关于预算管理的各个环节进行全面核审。面对问题需要追究到相关部门相关领导层。并根据内容制定有效明确的整改内容，要求限时整改。通过以上方法的描述，意在处理预算过程中事故重复，效率低下的问题，从而为企业全面预算管理的实施结果起到监督和调整的作用。

四、结束语

通过对国有性质的旅游企业在预算施行和配套制度问题上进行分析，深入探讨和研究具体解决办法。对相关企业管理方式的借鉴，逐渐清晰管理内容和施行方式。明确的奖励和处罚制度对问题的解决提供有效的制度依据。为提高企业相关经营内容的专业化奠定良好的管理基础。内容有不甚详明之处，还望指正。

参考文献：

[1]李玉楠.对加强国有企业全面预算管理的思考[J].财经界，2018，491 （10）：111-112.

[2]刘承发.旅游企业实施全面预算管理问题探析[J].中国乡镇企业会计，2014 （09）.