基于内部控制的事业单位资产管理模式初探

李伟娜 马丽

摘 要：我国事业单位数量众多，在社会经济发展中发挥着重要作用。随着事业单位管理体制改革的不断深化，对于资产管理的要求越来越高，如何从内部控制着手，进一步提升资产管理水平，成为事业单位管理的难点以及重点。本文从内部控制视角出发，在对事业单位资产管理中内部控制方面的问题进行总结分析的基础上，提出了相应的解决策略，以期给事业单位做好资产管理工作带来启发。

关键词：事业单位;内部控制;资产管理;问题;策略

事业单位的各类资产是其职能得以较好履行的重要保障，从这一角度来说，资产管理水平与事业单位服务水平关系极为密切。随着社会的不断发展，事业单位资产管理水平偏低的问题不断凸显，这在客观上要求事业单位要高度重视资产管理工作，总结反思这一工作中存在的具体问题，进而不断改进这项工作。从目前事业单位资产管理的实践来看，将内部控制引入这一工作，有助于提升资产管理水平。针对这一情况，需要事业单位积极探寻资产管理中内部控制工作的重点以及方向，制定切实有效的内部控制措施来推动资产管理水平的进一步提升。

一、内部控制视角下事业单位资产管理概述

从内部控制角度出发来对于事业单位资产管理进行研究是一个新的课题，要想做好资产管理的内部控制工作，就需要对于内部控制给资产管理工作所带来的积极作用有一个充分的掌握。

（一）内部控制与资产管理概述

内部控制是指单位在一定的环境下，围绕既定的经营管理目标，实现资产的保值增值，采取一系列的约束、控制、调整等措施，充分利用各种资源的过程。从内部控制的构成以及实施来看，主要包括内部控制环境、内部控制措施、内部控制沟通、风险识别以及评估、内部控制监督等五个要素，其中核心内容为内部控制措施，即在一定内部控制环境中，针对识别出来的风险，采取的相应的控制措施，并对于措施的有效性、合规性等进行监督评价，实现内部控制措施的不断改进。资产管理是单位对于所拥有的各种资产进行有效管理，追求资产保值增值，实现资产价值最大化的过程。当前资产管理所涵盖的范围越来越广泛，不仅仅包括各类实物资产的管理，同时也包括无形资产的管理，本文所谈的事业单位资产管理，更多的侧重于实物资产的管理。

（二）内部控制在事业单位资产管理中的积极作用分析

事业单位在资产管理工作开展中构建完善的内部控制机制，有助于全面提升资产管理工作水平，具体阐述如下：一是将内部控制引入资产管理工作之中，有助于减少事业单位资产流失。目前不少事业单位资产流失情况比较突出，违规出借资金、随意担保、资产处置的不规范等，导致了事业单位大量资产流失。通过引入内部控制机制，可以有效堵住资产流失的漏洞，避免资产的流失;二是有助于实现资产利用效率的提升。事业单位存在大量的资产闲置、浪费等情况，通过引入内部控制机制，可以对于资产使用效率不高的原因更好进行把握，从而采取有效的内部控制措施，实现资产利用效率的提升;三是有助于事业单位各项职能的更好发挥。目前我国事业单位的主要社会职能是提供各类公共、准公共产品与服务，通过加强事业单位资产管理的内部控制，可以让资产管理与事业单位职能履行的要求更加匹配，满足社会公众对于事业单位服务不断提升的期望。

二、内部控制的事业单位资产管理模式存在的問题

当前事业单位在资产管理的内部控制方面存在不少问题，主要概括如下：

（一）内部控制意识薄弱

不少事业单位在资产管理工作开展中内部控制意识薄弱，内部控制与资产管理的结合不够紧密，具体表现为：有些事业单位管理者在资产管理领域构建完善的内部控制机制方面动力不足，对于资产管理中的各种风险没有给予应有的重视;有些事业单位没有资产管理专业岗位设置，没有明确相关人员资产管理的具体职责。这种意识下，难以推动资产管理内部控制工作的顺利开展，也容易导致这一工作被边缘化，不利于资产管理水平提升。

（二）内部控制手段单一

事业单位内部控制手段单一主要表现为内部控制手段集中在事后的考核监督方面，没有完善的事中控制以及前瞻筹划手段，致使资产管理工作比较被动，总是出现问题被动解决。另外事业单位资产管理中内部控制手段一刀切的问题突出，即面对不同资产管理问题，内部控制措施无法多样化，不能不断创新，从而出现了内部控制措施无力的情况，严重影响到了资产管理水平的提升。

（三）内部信息沟通不畅

事业单位资产管理涉及到采购、保管、分配、维护等诸多工作，需要不同部门的协作配合，内部信息畅通尤为重要。管理实践中不同部门在资产管理信息方面做不到共享，存在沟通存在不畅。在资产管理信息沟通共享方面的不畅，既有组织设置不够合理层面的原因，也有资产管理信息系统建设滞后的原因。前者是指事业单位普遍没有设置资产管理小组，资产管理工作分散在不同的部门，这导致了资产管理工作协调沟通的难度增大;后者是指资产管理信息系统的缺失，很难做到对于各类资产数量、使用情况、分布情况的一目了然、实时掌握，这不利于资产管理的改进。

（四）内部资产管理评价欠缺

目前事业单位资产管理中的内部控制存在监督评价缺失的问题。事业单位在资产管理内部控制监督评价方面没有压力以及动力，这就导致了资产管理中一些不合理措施得不到及时纠正，内部控制措施存在的一些问题得不到及时解决。在没有监督评价的情况下，事业单位很难做到对于资产管理内部控制措施有效性进行把握，也难做到对资产管理中存在什么亟待解决的问题进行全面了解。

三、内部控制的事业单位资产管理模式改进策略

事业单位资产管理模式的改进需要多措并举，从内部控制视角来看，需要重点做好以下几个方面的工作，以更好地发挥内部控制在资产管理水平提升方面的促进作用。

（一）强化内部控制意识

事业单位需要强化内部控制意识，对于资产管理风险保持足够的警惕，意识到将内部控制引入到资产管理领域的重要意义，做好内部控制工作，从而推动资产管理水平的提升。如设置资产管理内部控制岗位，加强对于资产管理工作的全方位、全过程的控制;强化相关人员资产管理风险意识，给予其更多的压力去做好内部控制工作，提升资产管理效果。

（二）创新内部控制手段

事业单位资产管理内部控制手段方面需要做到不断创新，一方面是要针对不同的资产管理问题灵活采用不同的内部控制措施，比如在资产采购方面、资产处置方面，因为内部控制的重点不同、目的不同，就需要不同的内部控制措施。另一方面则是要提升内部控制措施的主动性，改变单纯的事后考核评价模式，引入全过程管控模式，从而将一些资产管理问题消除在萌芽状态，减少资产损失。

（三）加强资产管理信息沟通

在资产管理信息沟通工作开展方面需重点从以下几方面着手：一是要打破不同部门之间在资产管理沟通方面的阻碍，构建起来跨部门的沟通机制，如成立专门的资产管理小组，负责信息的搜集分析工作，提升资产管理信息的集中度。二是要从资产管理信息化系统建设着手，构建起來功能完备、运行稳定、安全可靠的资产管理信息系统，将资产的采购、分配、保管等各项工作全部纳入资产管理信息化系统之中，从而实现资产信息的全面实时掌握;三是构建良好的沟通文化，打造一个纵向到底、横向到边的沟通机制，营造自由沟通的良好氛围，弱化行政权威、部门隔阂，让资产管理信息沟通更加顺畅，满足资产管理工作开展的需要。

（四）跟进资产管理评价

事业单位资产管理中非常重要的一环就是要引入内部控制监督评价机制。一是资产管理内部控制监督评价的专业性，需要在评价人员选择方面上尽量选择经验丰富、知识丰富的专业人员。二是为了保证监督评价的公正、中立，在评价主体方面可以引入第三方评价，实现内部评价以及外部评价的相结合，这样更有助客观评价资产管理效果。三是需要进行责任追究，对于评价发现的问题，追究相关责任人，确保相关人员在资产管理方面更具有危机感以及责任感，切实发挥监督评价机制的效用。

四、结束语

总之，事业单位资产管理水平的不断提升离不开内部控制的加持，事业单位管理者对此需要有全面的认识，注重资产管理与内部控制有效融合，打造完善的资产管理内部控制机制，从而实现资产管理水平不断提升。

参考文献：

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