企业经营预算编制与管理研究

余丽雅

摘要：在企业日常经营中，全面预算管理是主要的活动管理范围，可实现合理改善资源配置、提升企业经营预算编制盈利，在企业整体战略目标中具有重要作用。全面预算编制是企业管理中非常重要的工具，被大范围运用到企业日常经营中，达到企业资源有效配置。本文主要研究了企业经营预算编制与管理，并具体分析了企业经营预算编制，从而有效解决全面预算编制与控制中的问题，促进企业管理紧跟企业发展要求。

关键词：企业;经营预算;管理

企业经营预算编制从20世纪发展至今，变为企业自身管理较为重要的工具，促进了企业高速发展[1]。近阶段，企业处于高速发展的信息时代，市场变动大，企业市场发展变化大，存在较多不确定因素。俗话说，攘外必先安内，为了强大市场环境，要做的便是增强企业内部管理。编制预算管理变为企业达到战略目标最直接的路径，促进了企业经营管理水平，完善了企业财务管理。

一、经营预算原则及作用分析

（一）经营预算管理的原则

在公司基本理念中，经营预算管理与编制是最根本的，因此，应加强公司战略目标，遵守如下经营预算编制：（1）遵守市场化原则。企业经营预算需达到市场客观需求，全面调查影响企业市场变化的因素，并认真调查研究，以市场为基础，满足市场要求。（2）遵守科学性。编制经营预算过程中，确定各项指标，应合理运用统计资料，全方位预算清楚产品市场、劳务市场以及资本市场;从整体上考虑存在的客观环境以及内部条件，通过不懈努力確保预算指标能科学、合理的实现。（3）遵守充分挖潜原则。为了保证公司能长久、稳定的发展，公司制定了基本经营指标，从而促进经营潜力，一直保证企业可以长久发展下去，达到企业稳定、持续的发展下去。（4）遵守真实性原则[2]。预算能实现有效经营指导，如果虚假的预算便会将企业带到十分危险的环境当中。所以，预算能不精准，但是绝对不可以不真实。在经营过程中，目标需有激励性，需同时兼顾存在的各方面差异;同时，也需要杜绝为了片面的绩效，选用一刀切或者历史数据加码的现象。

（二）经营预算管理的作用

其一，有助于达到战略目标。为了能使得企业达到长期战略目标应将其分解成中短期经营目标，凭借预算管理将其中短期目标分给每位企业员工，表明员工需要达到的目标，从而增强上下级间的信息共享与交流。通常情况下，全面预算管理需与战略目标、发展方向以及经营目标紧紧联合在一起，这样有助于战略目标的达成。其二，有助于改善资源配置。在运营过程中，企业应在有限资源中，改善配置方法，实现资源在企业组织中获得利益最大化。全面预算管理能将其科学合理的预估出来，这些都是企业组织与整体发展过程中急需资源，预算执行过程中，可选用可持续化管理模式，保证资源合理运用，促进企业长久稳定发展。其三，加强经济活动控制[3]。全方面管理编制的预算，可以在事前达到控制企业活动的目的，控制好全面预算执行、监督，在进行预算考评时，需控制好企业经营活动。如此全面管理才能加强企业对经营活动的合理控制。其四，帮助各部门协调。由于企业中各个部门分工各不相同，所负责的职责也不一样，因此，工作目标以及内容也会产生较大的不同，因此，实际工作过程中，会发生部门间目标冲突的状况。例如，生产与销售部门为了能增大产量以及开拓市场，便会提出购买相应的生产设备。然而，财务部门面对融资难的境界，没有办法达到生产与销售部门全部的要求，这便需要进行全面预算管理应部门间分工明确，增强部门间的交流，达到供应、生产以及销售全面平衡，实现企业最大化。其五，帮助提升员工积极性。全面预算管理可选择从上到下、从下到上反复展开协商，采用逐一的方式循序渐进的编制，在企业中每位员工都应加入到预算编制、执行以及考核预算中，这样才能激发员工的热情。

二、经营预算管理的流程

（一）经营预算的编制

预算编制是预算管理的起点，预算编制通常都是将企业预算慢慢分解为预算执行部门以及责任人，将其视为执行目标，这也是具体化编制责任预算，所以，在预算编制中涵盖如下方面：（1）确保企业预算目标。设定好预算目标，能清晰的看到公司今后的战略目标以及发展方向，从而规范经济资源，并合理配置。另外，针对责任预算以及规范经营需遵守最基本的原则，企业应落实好预算目标，这样才能实现预算管理最终目的。预算目标可将其分为责任预算、编制责任预算。责任预算最终的目的便是达到企业预算目标。从管理角度来讲，责任预算涉及到他们的绩效考核，也是他们最为关心的预算问题。在企业中，责任预算能激励与约束管理者，激励的过程中，也应约束自己的行为，即便从某种程度上存在一些冲突，也会导致责任预算编制繁琐，因此，企业需依照本身特点合理选用全面预算编制。（2）全面预算编制程序[4]。在企业中，全面预算编制程序是预算编制最直接的对接方式，编制方式有三种，依次为自上而下、自下而上、上下结合编制方式。如上三者都有各自优缺点，非常适合不同的管理风格。

其中，自上而下的预算编制方式，一般都是建立在企业总部，在全部职能部门、分公司全面预算管理的被动主体中，预算目标应经由企业高层管理制定，各分部门与分公司都只能执行，不存在独立决策权。选用这样方式能预防个人主义的发生，保证预算目标实现。存在的缺点也是较为显著的，基层工作人员加入到预算编制工作中，会造成预算与实际产生较大的差异化;由于基层人员积极性欠佳，同样会导致预算执行不顺利，自上而下编制方式较为符合集权风格集权制企业。

（二）经营预算的执行

经营预算的执行，简单来说就是经营预算在企业经营活动过程中的应用，对于最终预算目标实现而言有着重要意义。在实际企业运作过程中，企业可以通过建立激励机制来激发员工参与经营预算管理积极性，明确员工个人责任意识，确保全面预算的有效落实。所以，在企业运作过程中，企业管理层应当对企业基层员工潜力进行深度挖掘。在经营预算执行过程中，还要对预算执行情况、执行进度进行收集分析，并将人性化思想贯彻至实际管理中。

（三）经营预算的控制

1.预算协调

预算协调简单来说就是企业对企业员工、企业财务、企业物品等所有归属于企业的资源进行协调管理，并将其应用至实际执行过程中。预算编制是一个需要长期协调的过程，为了实现经营预算管理平衡，可以对预算进行一些轻微调整。

2.预算调整

很多企业都是以预算作为企业主要行动依据的，但是该类企业对于预算稳定性要求相对较高。预算毕竟只是估算，与实际企业运营过程中所出现的数值或多或少都会出现差异，而预算调整的应用可有效缩短预算与实际经营数值的差距。

3.预算监控

在经营预算过程中，常常会受到市场、客户等诸多现实因素影响，导致最终结果与预期目标差异较大。预算监控可有效实现预算实施情况的有效监控，为预算目标的实现提供保障。

（四）经营预算的考评

经营预算考评简单来说就是对当前企业执行结果进行考核评估。主要考核内容为：目标完成度、差异度，考评对象则是企业的全部员工及所有部门。经营预算考评结果与员工的薪资待遇直接挂钩，所以在预算实施过程中员工积极性较高，进而推进了预算管理的科学实施，提升了预算管理有效性。

三、企业经营预算管理存在的问题

（一）对经营预算管理的认识不足

虽然企业管理层对于经营预算较为重视，但是大多数基层员工都认识不到经营预算管理的重要意义，在实际工作中，仍然將经营预算看为传统预算方式，不能意识到经营预算与企业未来发展、组织构成之间的关系[5]。一些员工认为预算是财务部门需要负责的事，而且预算管理程序较为繁杂，很容易拉低工作效率;还有些员工认为市场状态千变万化，预算很容易流于形式;还有一些员工认为，预算最终只会作用于公司管理者，与自己切身利益不沾边。由于企业员工对经营预算没有明确认知，导致整个经营预算过程都处于被动状态，无法实现企业全员经营管理。

（二）预算管理的组织结构不完善

虽然大部分企业都设立了财务部、内审部，但是只有极少数企业存在专门的预算管理部门。一般情况下，大多数企业都是由预算会计来完成预算管理工作，从本质上来看，大多数预算控制、管理工作都是由财务部门完成的。但是，此种方式对于各个部门、基层员工之间的关系有着极大的不良影响，甚至还会影响最终预算结果精准度。从公司阶级来看，预算会计是中层管理者的下级部门，只能对预算执行情况及时反映，却做不到有效控制，而财务部门工作人员身兼数职，除了要负责企业筹资、各部门工作协调外，还要负责企业预算执行情况，长此以往。导致企业预算管理组织结构不完善。

（三）预算编制方法缺乏科学性

目前来看，大多数企业的预算编制都存在预算目标不合理、预算考核指标不合理两种情况。究其原因，主要是由于大多数企业在经营过程中都是以销售、财务指标作为侧重点，注重合同结转率、费用率、净利润率等相关指标。但是对于客户满意度、员工个人能力等并不注重，这对于企业的全面发展是极为不利的，甚至还会影响到企业长期发展。

（四）预算执行和预算控制方面的问题

观察当前企业经营预算现状不难发现，很多企业在预算执行、预算控制方面都存在着诸多不足。企业的预算指标对于某些部门而言形同虚设，在实际工作过程中，完全忽视了预期预算目标，甚至一些部门出现了先花费再报账的情况，导致最终预算超支。同时，一些中层管理者在员工提出超预算申请后，对于超预算的真实性、必要性根本毫不在乎，只是按照程序给予批准，导致超预算金额得不到有效控制，预先编制好的费用目标也都形同虚设。加上超预算并不纳入年底预算考评，导致经营预算管理存在较大漏洞。

四、经营预算管理存在问题的改进建议

（一）增强预算的全面性和全员性

采购预算简单来说就是采购部门依据销售业务部门数据对企业所需物资采购进行预测，预测项目包括数量、方式等。采购预算管理的应用可有效帮助企业实现采购方案优化，降低采购成本，提升资金利用率。除此之外，企业管理层应当充分发挥财务预算作用，财务预算中的资金管理可提升企业资源利用率;在企业财务管理过程中，应当依据当前企业发展需求增加一些有效的经营预算管理项目，进而保障经营预算全面性。

经营预算几乎包括了所有企业经营环节，以及各个环节的操作员工。这不仅要求管理层明确经营预算的重要意义，更要求企业所有员工都要积极参与至经营预算过程中[6]。对于企业而言，员工是经营预算的执行人员，其对于执行情况极为了解，如何实现预期目标他们也更为清楚。因此，要想提升经营预算可靠性，应当让全体员工都参与到预算过程中。除此之外，所有员工的参与可有效提升员工对于经营预算的认可程度，为后续预算管理工作开展奠定良好基础。基于此，企业应当在企业经营过程中制定出切实可行的激励制度，激发员工参与热情，尽可能降低企业管理人员与员工信息不对称所造成的负面影响。

（二）完善公司组织结构

完善公司组织机构可帮助企业明确各个部门、各个员工职责，对于推进企业发展有着重要意义。针对组织结构不完善这一问题，企业应当就组建预算管理部门这一问题进行探讨分析，同时还要对内部审计的权利、义务进行明确。预算管理部门负责企业整个经营过程的所有预算管理工作，同时还要负责与股东洽谈沟通。企业管理人员与预算会计应当是主要的预算管理组成部分，其主要工作内容是对企业内的预算执行、控制情况进行审议与监督，同时以此为据制定出企业的长期战略规划;对预算管理中存在的诸多明显问题进行分析，并选择有效解决方式;依据评估预算执行等业绩报告结果来分发员工绩效奖金。预算管理部门应当依照公司整体战略规划，对年度预算目标进行审核、下达;同时还要对经营预算管理效果进行及时分析，并接受相关职能部门的监督，解决管理过程中出现的诸多问题。

（三）积极寻求科学的预算编制方法

企业在编制预算开始前，首先应当制定出切实可行的整体战略规划，企业管理人员应当向专门的经营预算管理人员进行咨询，而后结合企业实际情况，制定出企业发展前期、中期、长期的发展目标。企业分公司应当依据不同发展阶段制定本企业的发展目标编制预算。只有在对内外部环境以及企业未来发展、可用资源等进行充分考虑后，才可确定预算目标，进而实现企业资源的有效利用，达成利益最大化发展目标。观察当前企业预算考评不难发现，大多数企业都是以业务部或分公司考评作为侧重点，意识不到其他职能部门、员工考评的重要意义。因此，在企业发展过程中，应当将非财务指标考核相关制度标注至考评体系中，并将其落实在实际工作中。同时，每个员工的考核业绩与其薪资待遇有直接联系，企业可以根据自身需求设定客户满意度、团队管理能力等诸多非财务指标。虽然这些指标都不能直接影响经济效益，但是其会对财务指标构成影响，进而影响企业长期发展。尤其是企业占有率以及员工能力培养对于企业整体竞争力有着重要意义。

（四）不断完善预算控制制度

针对预算执行和预算控制方面的问题，企业应当依据自身实际情况做好经营预算各个流程管理工作，进而有效保障经营预算管理效果。任何管理方式的实施都需要一定制度作为依托，经营预算管理也不例外，要想真正做好经营预算管理工作，就应当依据企业实际情况建立科学合理的经营预算管理制度，并将制度落实至实际工作中，只有如此，才能实现经营预算效果最佳化。特别是“目标成本”与“现金流量”，作为预算控制的核心，必须要依托控制制度才能实现。因此，企业应当对预算控制制度进行不断完善，真正将预算管理贯穿至整个经营过程，实时掌握当前工作进度，严格对当前现金流量进行控制，进而有效降低控制成本。与此同时，对于企业的内控制度、工作程序也应进行进一步完善，建立产品开发、销售、采购等相关管理制度，实现预算控制的有效强化。

观察当前企业管理现状不难发现，虽然很多企业已经应用了多年的预算管理，但是预算控制工作效果却不尽人意。针对这一情况，企业管理人员应当以企业战略管理需求为依据，结合市场发展趋势研究出适合自身企业发展的预算控制制度。一般情况下，较为常见的预算控制方法有授权控制、反馈控制、调整控制等等。在实际企业运作过程中，应当将这些预算控制方式贯穿至各个过程中。在前期预算执行过程中，预算管理应当选用事前审批或授权控制等多种手段将不符合本次预算目标的经济活动排除在外;在预算中期，内审部門、预算管理部门应当应用实时监控方式对整个过程进行调整，进而缩小实际与预算之间的差异。在预算执行后期，为了确保企业能够按照预算目标顺利运行，应当选用审计监控等方式进行干预。

五、结束语

企业经营预算对于企业长远发展有着重要意义。在一个预算周期结束后，应当结合企业情况对其进行科学分析，以发展的角度观察各部门运作情况，分析哪些部门为企业提供的利益最大、哪些部门存在偏差等，而后以此为据对其进行科学调整，并总结预算管理经验，将其应用至下一步的经营预算管理中，进而有效完善各项管理制度，推进企业发展进程。

参考文献：

[1]王帅.全面预算管理对企业经营管理的重要作用及应用方法[J].企业改革与管理，2019 （18）：136+222.

[2]温永红.充分发挥全面预算管理在提高企业经营管理水平中的应用[J].现代国企研究，2019 （02）：12.

[3]解鹏.国有资本经营预算制度、营运资金管理和经济增加值[D].东北财经大学，2018.

[4]曾昌礼.国有资本经营预算能够提高地方国有企业投资效率吗？[J].南京审计大学学报，2018，15 （06）：73-80.

[5]文镜.关于全面预算管理如何实现企业经营目标的探讨[J].财会学习，2018 （23）：161-162.

[6]陈姝蓉.国有资本经营预算对企业绩效的影响研究[D].对外经济贸易大学，2018.