新时期企业税务筹划主要问题及对策

贺春莉

摘要：伴随我国经济水平的显著提升，企业在快速发展的同时也面临着日益剧烈的竞争态势，企业税务筹划的相关问题逐步显现，具体包括客观和主观两方面。本文通过案例分析明确税务筹划的具体问题，针对这些问题分析深层次原因并提出相应对策，进一步推动我国税务筹划工作的发展。

关键词：税务筹划;存在问题;原因分析

一、税务筹划概述

在当前市场经济背景下，企业所面临的竞争环境越来越复杂。近年来，我国税务机关为了适应市场经济发生的变革，不断完善我国的税务制度，实施了营改 增等一系列变革措施，这些税务改革给企业带了机遇的同时也带来了挑战，企业要想在税制改革背景下合理合规地减少税务开支，必须加强自身的税务筹划以 减轻负税。

（一）税务筹划内涵

税务筹划主要是指企业以遵守法律法规为前提， 对生产经营活动进行科学合理的规划和设计，以充分利用税收法规中的各种税收优惠政策，从而延迟企业 的税费缴纳时间或者减少应纳税额度，达到减轻企业的税务负担、减少企业成本的目的。税务筹划最重要基础是税务筹划活动开展必须是合法的，同时财务的涉税风险也是较低的，更不能通过偷税、漏税等方式来减轻企业的税务负担。

（二）税务筹划与偷税、漏税的区别分析

首先，二者的实现方法不同。税务筹划是建立在对相关税收优惠政策进行了十分仔细、具体的研读参考之后，结合不同项目之间的税收纳税差异与企业自身生 产经营项目的实际情况，选择合理的纳税方案。偷税、漏税则是企业违背税法的规定和原则，对于应缴纳税款的项目进行欺骗、隐瞒，如通过对企业的财务报表数据进行篡改等来达到降低缴纳税款的目的。其次，两者的法律性质不同。税务筹划的行为是合法的，建立在税法支持的基础之上的，国家支持和保护企业采用合法、合规的方法来实施税务筹划，减轻企业税负，这也是优化国家税务收入的重要方式。而偷税、漏税则是绝对的不合法、不正当行为，一旦企业偷税、漏税行为被发现，会受到严厉的惩罚，甚至影响企业的持续经营。最后，两者的实施效果不同。通过合理、科学的税务筹划，企业能够通过安排应纳税项目达到降低负税、减轻企业税务负担的目的，实现企业的健康可持续发展，获得更多的效益。而偷税、漏税的行为会因为其违法性而受到法律的严厉制裁，企业不但不能通过偷税、 漏税达到减少企业成本的目的，反而会增加企业的罚没支出，增加企业经济支出负担，更严重的情况下企业管理人员会承担相应的刑事责任，造成企业破产。

二、集团企业加强税务筹划的重要意义

（一）加强税务筹划管理有利于集团增强主动纳税意识

传统的企业纳税活动较为被动，征纳双方关系较为微妙，处于一种监督与被监督的关系。随着税收管理秩序的根本好转，企业社会责任不断增强，自觉纳税意识逐步提高。并且，由于税收政策较为规范，一部分集团企业不再需要采取偷税漏税等非法手段的方式来达到少缴税的目的，而是可以运用税务筹划进行节税管理，达到合理避税的目的，从而降低了企业的税收成本。

（二）加强税务筹划有利于降低集团税务风险

传统的偷税漏税对企业的征信建设影响很大，是税务管理体制不规范存在的管理漏洞。如今，在新税制体系下，税收管理更加规范，偷逃税收将会受到严厉制裁，这对于集团企业发展将是得不偿失。通过税务筹划能够将税务政策灵活运用，使之与企业的目标保持协调。比如，集团企业通过事先筹划，税收管理被安排在合法的经济活动范畴中，从而实现降税目的，规避被动的偷漏税风险，同时降低了企业成本。

（三）加强税务筹划有利于集团资源的优化，提高集团的管理水平

集团为了实现税收筹划目标，会对自身资源和产品结构进行调整组合，使之得到优化，结合税收管理要求，在集团运营管理中做好成本控制与管理，减少涉税项目，降低集团的税收成本，从而使集团的综合管理水平提升。

三、新时期企业税务筹划主要问题

（一）税务筹划缺乏创造性

对于我国相当一部分企业而言，税务筹划工作发展得极其缓慢，创新意识不够。这主要体现在以下几个方面。首先是许多企业高管和财务人员对税收成本不够重视，尤其在进行决策的过程中更是没有意识到它的角色，而将重心放在业务收入上，对成本的关注度不够。其次，筹划方法视野比较狭窄，关注的内容依然比较传统，包括税收的退免，抵扣以及优惠等相关政策，而对新兴的一些业务没有较多关注，创新意识和总体意识都还比较稚嫩，没有站在全局性的立場和角度对于税务事业有一个综观性的审视。在具体的企业实践当中，从事税务工作的相当一部分人年龄都比较大，工作时间久，属于公司元老级的员工，与时代、与新信息接触的过程比较费劲。通常来说，企业创新主要包括管理、技术以及相关的筹划方面的创新。

（二）税务筹划的主动性不高

企业在管理过程中，往往存在纳税义务的情况，这就无疑给纳税人充分的时间来进行自己的税务筹划。以企业的基本情况为基础进而展开一系列的事前筹划，为企业争取最大的利益。一般来说，企业在事前就应该对自己的税务有一个较为全面的规划，不过有许多企业往往没有把握好最佳的筹划时间，当项目已经完成才开始准备税务筹划的相关工作，为企业某利润。如此一来，时间的滞后会带来利润的缩减，一旦被动，自然不肯能得到最大化的企业利润。无论是从实践还是从理论来看，企业的税务筹划与企业的最大利益化的目标追求之间事实上并不是不可协调的，不过对许多企业管理者而言，由于他们对二者关系的错误认识，因此往往阻碍了税务筹划工作的前进和创新。

（三）税务筹划缺乏成本-收益的相关分析

许多企业在具体的税务筹划工作当中往往对成本与收益缺乏一个细致的分析和考量，忽视了应纳税款与项目成本之间的差额数值的计算，这就使得税务筹划往往陷入被动的局面，无形中增添了企业的负担。当然，还有相当一部分的企业项目本身在税务筹划上比较困难，这就使得企业税务负担更加严重，甚至还会造成企业的非正常运行，如果发生违法的情况还要受到法律的惩罚。

四、税务筹划问题的对策

（一）进一步完善筹划方案

许多企业往往在筹划当中视野比较狭窄，片面抓住一个方面往往不够开阔，综合性的视角仍然不够，这样就会使得企业面临的问题越来越多，不良影响可能还会急剧地转化为消极影响。所以说看问题一定要全面、中立，就公司设立而言，总共有两种，分别是母子和总分两种。母公司的税前利润没有办法支付子公司面临的亏损，不过子公司可以充分地利用当地的税收优惠政策，要明确母子公司和总分公司优缺点，并与公司的战略目标相结合加以合理利用。

（二）切实提高人员素养

总的来说，税务筹划工作是一项全方位的并且复杂的工作，对于行业工作者而言，相应的要求也比较高。对从业人员而言，他们首先要对税收的相关政策、法律法规有一个专门性的认识，涉及到的管理、金融等方面的知识也要尽可能掌握。除了这些，从业人员本身要对自己的企业情况做到心中有数，市场情况、企业的技术发展等都要有一个综合性的了解，从而才能更好地进行筹划。而对于税务人员来说，所谓较高的综合职业素养大致包括三个方面。首先从事财务筹划的工作人员必须是专业会计，精通会计知识。其次，税务筹划者要了解我国相关的税收方面的法律法规。最后，该方面的职员还应该具备较好的学习沟通能力。当前，我国同时满足这些条件的会计人员还比较少。

（三）健全并完善税务代理体系

尽管我国的税务筹划代理体系尚不健全，但是各行业对于税务筹划的需求量很大，而供给又相对较少，造成了供不应求的现象。首先要进一步扩大代理机构规模，健全并完善税务代理体系，引入大量的精通税务筹划的专业型人才，提高新职员素质，加强培训工作，切实满足市场的要求。要做到与时俱进，时刻对新时代出现的新法律法规，新的专业技能进行学习，强化创新意识。比如，当前“营增改”正在大力发展阶段，要深入学习和了解才能够保证自己的工作。

總结

总的来说，我国的企业税务工作中还有许多问题，需要进一步有所改善，当然，目前的不足也启示着我们税务筹划工作仍然有很大的进步空间。想要在各方面取得新的突破，我们必须要发现各个阶段存在的不足，扬长避短，为创新发展打下良好基础。

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