浅谈企业往来账管理

刘津平

在企业财务管理中，往来账管理十分关键，其直接影响着企业的经营与发展。如今企业为增强市场竞争力，片面地扩大市场，由此破坏了往来账的管理秩序，甚至引发严重的财务风险。对此，企业必须高度关注往来账的管理工作。

企业往来账与企业的资金、成本和资产有着不可分割的联系，其直接影响着企业的经济效益。为提高企业财务管理工作质量，就有必要采取相应措施不断完善企业往来账管理。

一、往来账项概述

往来账主要记录了企业与客户及供应商之间的贸易往来，其需要记录企业应付材料账款、应收账款和客户应收账款等项目。所以，企业往来账的内容较多，复杂性较强，主要由应收账款、预付账款及应付账款构成。往来账记录的内容主要涵盖企业生产经营中的应收账款、应付账款、暂收账款和暂付账款等项目。

二、往来款项管理的意义

（一）有利于掌控资金状态

企业经营与管理的过程中，加强往来款项管理能够全面掌控企业的资金流动概况，合理判断企业的资金状态。企业与供应商和上游客户合作的过程中会产生诸多往来款项，企业资金流动会更为频繁，而企业往来款项管理能够掌握每一笔流动资金的来源和去向，企业能根据不同时间段的资金状态做好运营活动规划工作，确保资金的正常流动，进而为企业创造更高的经济效益。

（二）提高资产管理的有效性

企业经营与发展与资产应用及管理有着密切的联系，而企业在发展中很难掌握资产的数量及流动资产的使用情况。加强往来账款管理，能够保证资产管理的质量。同时，企业往来款项与企业的运营业务和企业运营中的多个环节有着千丝万缕的联系，企业务必高度重视资产的清查与整理，若无法严格盘查企业资产，就会影响到企业资产状态判断的科学性与客观性。

（三）客观全面地反映企业的经营现状

企业往来账款反映了企业与合作方的经济关系和业务关系，有利于客观准确地反映企业的经营状况，增强信息披露的可靠性。但部分企业会采取非正常手段处理往来款项，进而制造一种企业经营状况良好的假象，长此以往就会阻碍企业的稳定发展。而往来款项披露可反映企业的业务和财务活动，提高了财务核算的准确性，确定企业的资金收益、负债情况和应收款项，进而以此为前提适度调整企业的资产结构。

三、企业往来账款管理中的问题及原因

（一）应收账款

首先，企业在经营与管理过程中风险防范意识明显不足。为扩大市场份额，很多企业均开展赊销业务，但从应收账款的角度来看，应收账款管理与核算工作的难度不断增大，日常工作中也面临着更大的风险。部分企业并未建立完善的信用评价分析体系，无法全面了解和掌握赊销企业的概况，尤其是赊销企业的偿还能力和信用水平。因此出现了应收账款逾期的问题，引发资金占用问题，进而限制企业的资金流通，甚至还会引发资金链断裂，影响企业的顺利发展。

其次，管理责任划分不够清晰。很多人认为账款管理是财务部门的职责，其他部门仅需配合财务部门工作，但是账款管理需要全员的共同参与。该工作与企业中的每一个部门均密切相关，销售部、采购部和市场部尤其如此。但很多企业在往来账目管理的过程中并未明确各部门的主要职责和任务，因此，很多部门不能正确对待和认识往来账款的重要意义与价值，往来账款管理任务通常由财务部门完成，最终影响了往来账管理的质量。

最后，坏账不断增多，资金虚假膨胀问题日益明显，很多账目无法在规定的期限内回收，而坏账的增多影响了账目清算，对企业的经济效益和日常经营也产生了较大的影响。而出现上述问题与企业尚未建立成熟科学的应收账款核查机制，坏账现象不断增多且得不到有效控制有关，如不能改变现状，就会使企业经济效益受损。

（二）应付账款

首先，企业忽视了应付款项的管理与核算工作。很多企业管理人员均认为应付账款的作用远不及应收账款，甚至在日常工作中片面关注应收账款的核算工作，进而影响到了财务管理人员与核算人员对应付账款的认知，而这也在一定程度上加大了企业的诚信风险。

其次，忽视企业与供应商之间的关系。企业建设和发展的过程中，供应商扮演了十分重要的角色。企业若能够与供应商建立和谐的合作关系，则会为企业的建设和发展创造更加有利的条件。但诸多企业在发展中并不重视与供应商建立和谐的合作关系，无法及时整理并分析供应商的资料，且无法与供应商沟通和交流，最终降低了应付账款核算管理的质量，阻碍了企业的成本控制，降低了企业的经济效益。

四、完善企业往来账管理的对策

（一）建立完善的往来账管理体系

在日常工作中，企业管理者要清晰管理分工和职权。分离货币资金收支和记账、审核货币资金收入和经办货币资金，进而形成分工清晰，责任具体的管理制度，有效规避内部工作人员沆瀣一气。再者，应高度重视备用金管理工作， 建立科学完善的备用金使用及报销制度，结合备用金额度建立使用及报销批准制度，制定定额备用金制度，确保备用金的合理使用。企业还需指派专职人员做好企业备用金管理工作，且管理人员应由财务部门管理。

另外，企业要明确工作人员的基本职责和权力范围，有效提高资金使用的科学性与合理性，并定期处理清查所有的应收账款，制定详细的催款机制。严格控制经济业务活动前可能出现的风险，然后制定针对性应急措施，从而减少企业的经济损失，促进企业资金的灵活流通，以防资金链断裂。

此外，加强辞退人员的往来交接工作也尤為重要，在往来账的交接过程中，企业应委派专人对交接过程进行监督， 核对清楚往来款项。同时，还需对交接过程进行审核，以避免出现交接不清或是遗漏等问题。

（二）加强应收账款管理

在财务部门开具发票的过程中，需参照岗位审核的单据，按照相关规定和要求开具销售发票，避免出现虚假发票的问题，同时财务部门还需对销售报表中的销售价格和数量等做好审核工作，依据会计准则制度确定销售收入，并做好入账工作。财务部门要在月末与有关部门共同核对当月的销售量，有效加强销售数量的准确性。再者，要建立完善的应收账款清收核查制度。销售部门需在一段时间内与客户做好对账工作，顺利取得书面对账凭证。

（三）完善应付账款管理

企业内部要重视采购预付款管理工作，制定细致完善的付款流程，不断明确、完善付款审核人的基本权利及义务， 审查采购预算、合同和单据平整等内容，通过审核后方可依据合同中的内容办理付款。企业付款时，务必严格检查采购发票，如出现虚假发票，则需明确虚假发票的主要原因，然后及时报告相关部门，做到妥善处理。在日常工作中，还应做好采购付款过程控制和动态管理工作，如在管理中出现明显的问题，则可拒绝付款，防止企业遭受严重的经济损失， 以免损害到企业的社会形象和信用等级。另外，要积极建立完善的信用管理制度，制度中需阐明退货条件、手续和货款回收等内容。同时与供应商协商退货的相关事宜，尽快回收退货款。若退货满足索赔条件，则可在索赔期内办理索赔。

（四）定期清理往来账款

财务管理工作中需要完成诸多的内容，故而企业要在管理中明确人员的分工，将责任落实到人，不断优化和完善往来账款的管理工作，提高管理的效率。此外，要确定坏账准备科目，在企业的运营和管理的过程中，积极贯彻和落实往来账款的管理工作。除此之外，要加强往来账款管理的规范性和科学性，根据往来账款的主要内容和特征，规定不同单位和部门的账款明细，结合实际做好催收工作。往来账款管理是企业需要长期开展的重要工作，因此，财务人员务必不断增强管理意识和责任感，以此加强往来账款管理的效果。

五、结语

往来账管理的水平展现了企业的资金使用情况。所以， 在现如今市场竞争趋于白热化的今天，企业必须客观看待往来账款管理中的问题，以及出现问题的主要原因，并以此采取有效的应对策略，完善往来账款管理，全面推动企业的可持续前行。（作者单位：天津山海关豆制品有限公司）