提高行政事业单位内部控制有效性的研究

李秀梅

摘 要 习近平总书记提出“教育是国之大计、党之大计”，在新时期，要实现中华民族的伟大复兴和繁荣昌盛，应重视教育事业的发展。教育单位是我国培养人才的主力军，对提升我国国民综合素质、实现人才强国目标至关重要。行政事业单位由国家财政提供支持，是公益性的组织，要保障对国家财政资金的高效利用，最大限度地发挥教育资源的价值和效益，需要重视反馈和评价内控管理的有效性，及时披露内部管理中存在的问题，以优化管理。行政事业单位通过构建完善的内控评价体系，从单位层面和业务层面评价内控管理活动，不仅可以保证内控有效性，防范内部风险，还可以提高单位的教学质量和教学效益。本文探析行政事业单位内控的有效性，并提出保障内控评价有效性的对策，为教育单位的管理优化提供借鉴。

关键词 行政事业单位 内部控制 有效性

一、行政事业单位提高内控有效性的意义

行政事业单位具有公益性质，重视行政事业单位内控有效性的提升，可以促使单位明确自身定位、优化管理模式，通过评价内控制度的合理性、科学性，能够梳理单位管理体系和业务流程，提升服务效率。提升内控有效性的意义主要表现在以下几个方面：其一，保证单位财会信息的真实性和完整性。行政事业单位通过加强内控管理，提升内控有效性，一方面可以加强对财会工作全过程的管控和评价，如会计核算等，确保财会信息的准确性;另一方面通过内控评价，可以及时发现单位内控管理中存在的缺陷，及时制定调整优化措施，防范运营风险和资产风險。[1]其二，监督制度实施。内控评价是行政事业单位内控制度贯彻落实的保障手段，科学的内控评价能够强化全面监督，保障单位政策、法令、制度等的高效落实，提升内控管理水平。其三，提升服务质量和效率。资金管理是单位活动的关键，通过完善的内控评价体系，可以强化单位资金收支管控，保证单位资金合理流动，发挥其最大价值和效益，提升服务效率。

二、行政事业单位内控管理存在的不足

影响行政事业单位内控效果的因素主要表现在以下几个方面：其一，内控管理意识薄弱。内控管理是现代单位强化监督作用、提升管理效果的重要工具，然而当前部分单位对内控管理重要性的认识不足，片面认为内控是一种束缚，加强内控管理会使决策、执行的效率下降，忽视了内控的积极作用，没有认识到加强内控能够有效防范内控风险、提升内控管理有效性;同时部分管理人员不注重更新内控理念，仍以传统内控管理的视角看待当前单位内控管理问题，因而无法为单位内控管理提出可行性建议。其二，缺乏有效的监督机制。监督体系不健全主要表现在两方面，一方面单位缺乏完善的权责分配体系，岗位权责设置不合理，导致权责利无法协调统一，缺乏责任追究制度，无法对全员形成制约;另一方面没有健全的审计监督机制，不注重定期开展内部自查、内控评价活动，导致单位管理中存在的问题无法得到及时的披露，引发风险。

三、行政事业单位内控有效性的提升对策

（一）打造良好的内控环境

内控环境是单位各项经济活动有序开展的基础，提升内控有效性的首要任务是优化内控环境。其一，单位应重视完善内部管理机制，在完善组织架构的过程中应遵循我国内控法规、制度的要求，以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为依据，梳理单位的运营机制，确保决策、执行、监督三者有机分离，既相互协调又相互制约，明确岗位权责，避免工作中出现相互推诿的现象。其二，增强全员内控意识。单位内控有效性能否提升，关键在于全员对内控的认识和态度，因此应重视加强内控宣传，将内控管理思想与单位文化相结合，调动全员参与内控，发挥全员作用。[2]其三，实施关键岗位责任制管理（归口管理）。单位内控关键环节直接影响内控效果，因此应重视细化关键岗位的权责分配，明确到人，可以制定完善的绩效考核制度，促使关键岗位工作人员积极落实自身工作职责，提升工作效率和质量。

（二）构建完善的内控评价体系

内控评价的对象是内控有效性，因此行政事业单位应重视构建完善的内控评价体系，从单位层面和业务层面评价，保证内控目标的实现。行政事业单位要保证内控的有效性，应注重合理设计内控评价流程，促进评价活动有序开展，确保单位内控管理问题真实披露。第一，重视成立内控评价小组。单位开展内控评价应明确评价主体，建立内控评价小组，由评价小组负责内控评价工作的牵头及组织开展;内控评价小组在开展评价活动前，需根据单位工作重点和关键风险点，制定翔实的评价工作计划，为评价工作提供指导。第二，明确内控评价的范围和内容。评价活动要有侧重点，确保既能抓住重点，又能全面评价;单位可以从两个方面展开评价，一方面从管理层面，评价单位权责分配体系、内控制度制定、内控信息化建设等方面，另一方面从单位业务层面，评价单位的资产管理、预算业务、收支活动等。评价活动要全面搜集整理资料，并形成评价底稿和内控缺陷汇总表。第三，重视内控评价方法的选择。内控评价方法主要有比较分析法、实地查验法、穿行测试法，单位在评价时可根据评价需求和实际情况选择合理的方法。第四，重视内控报告的编制。内控报告是对单位内控结果的真实反映，因此在编制报告时应根据程序和要求，保证报告内容的详尽。

（三）构建完善的风险评估机制

行政事业单位加强风险评估，可以及时发现风险、化解风险，提升单位的风险应对能力。基于此，单位应构建完善的风险评估体系，具体应包括以下几个方面：其一，明确评估目标。只有明确评估目标，评估才更具针对性，单位可以从资金目标、财务信息完整性目标、公共服务目标等方面，评估分析风险会给单位带来的损失。其二，重视风险的识别和分析。行政事业单位可以制定风险清单，罗列单位普遍存在的风险和关键岗位，根据风险清单分析评估单位的各项业财活动，形成风险框架。单位在分析风险时，可以综合采用定量分析与定性分析的方法，判定各种风险发生的概率和影响程度，以确定重大风险和关键风险点，单位可以对风险的危害性进行分级，优先处理高风险事项。[3]其四，引入风险预警机制。单位可以结合信息化分析系统，将单位的风险识别纳入系统，设置风险权重、风险系数，以及时发现风险、采取应对措施。

（四）建立健全收支管控制度体系

资金活动是行政事业单位内控管理的重点，因此单位应重视完善收支管控制度体系。首先，制定完善的收支管理制度。行政事业单位应明确各项支出的范围和方向，支出款项需以预算为准，严禁无预算行为，收入应及时入账，确保单位资金利用的有效性。其二，规范授权审批。行政事业单位应明确审批权限，禁止越权审批行为，在审批时应严格按照程序，遵循审核标准，不符合标准的不予审批;对收入业务的办理，应确保每个环节均有负责人签字确认，同时要定期与收款人核对账目，确保账实相符。其三，单位应加强对资金的管控和监督，定期核查，确保单位资金的合理使用，提升资金利用率。

四、结语

行政事业单位的内控建设是一个长期的动态过程，要求行政事业单位在评价内控有效性时，要注重严格按照设计程序，确保内控评价的合理性和规范性。在新时期，对行政事业单位的内控管理提出了更高的标准，这要求行政事业单位与时俱进，不断改革和完善内控评价体系，优化和完善内控管理机制，重视对单位运营活动和业务活动的全方位评价和管控，具体应包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面。单位在评价内控有效性时，应以内控基本原理为前提，以《行政事业单位内部控制规范（试行）》及其配套指引为依据，确保内控设计涵盖单位所有关键业务和环节，遵循全面性、客观性、重要性原则，从而保证内控评价报告的真实性，为单位的运营活动和决策活动提供科学依据，推动行政事业单位良性发展。

（作者单位为响水县港城中学）

参考文献

[1] 唐洋，黄冠，薛之骞.行政事业单位内部控制评价体系的构建要素研究[J].商业会计，2019（14）.

[2] 王春莉.行政事业单位内部控制存在的问题及对策分析[J].中国经贸，2018（22）.

[3] 石凤.新常态下行政事业单位内部控制建设研究[J].财会学习，2017（19）：250.