内部控制与会计信息质量

张静茹

会计信息对我国市场经济的发展起到至关重要的作用，但是随着市场经济竞争日益激烈化，很多企业为了追求经济利润的最大化，在生产经营过程中出现了一些会计造假行为，严重影响到了我国市场经济秩序的正常运行。内部控制与会计信息质量是相辅相成的，可以大大地提升会计信息的质量，因此我们需要加强对两者之间的关系进行深入的研究，本文从内部控制与会计信息质量的关系出发，分析了内部控制对会计信息质量的影响，目的在于强化内部控制，提高会计信息质量的建立，目的在于通过加强内部控制来提升会计信息质量水平，规范我国市场经济的正常秩序。

一、内部控制与会计信息质量的关系

（一）内部控制对会计信息质量的意义

内部控制工作是一项系统的复杂的工作，是需要全体员工共同参与的，是能够对会计信息质量进行有效控制的。风险评估能够及时发现企业生产经营过程中的潜在风险，可以降低会计信息中的相关风险因素。内部控制中重点环节之一是监督，通过有效的监督能够提升会计信息的真实性、可靠性，例如企业能够通过内部审计来保证会计信息的质量水平，减少企业在生产经营过程中的一些不必要损失。

（二）会计信息质量对内部控制的意义

企业可以通过会计信息来向外界传达相关的经济信息，企业监事会和董事会了解实际经营情况的主要途径是会计信息，并可以据此来制定出科学的经营决策和激励奖罚制度;评估、控制、监督风险的实施要依靠会计信息的交换和沟通，如果缺少会计信息，就会大大地降低内部控制的效果。

二、内部控制对会计信息质量的影响

（一）控制环境影响会计信息质量

企业治理层的合理性对内部控制环境可以起到重要的作用，组织结构的合理性能够实现一个相互监督、相互制约的局面，股东会是企业的最高权力机构，组织结构的核心是董事会，如果少数人手中拥有过大的权利，就会严重影响到会计信息的真实性，大大地降低会计信息的质量水平。

会计信息质量会受到人力资源整体水平的影响，一般的会计人员负责记录和处理会计信息，其职业道德素质、业务处理能力会对会计信息产生一定的影响，如果其在职业道德素质、业务处理能力等因素出现问题，就会降低会计信息的质量。

内部审计能够对内部控制起到再控制的作用，是保证会计信息真实可靠的主要途径，主要工作内容包括监督、审核、复查会计信息。完善的审计机构是客观存在的，是独立运营的，然而一些企业的管理者却没有认识到审计部门的重要性，不能充分地发挥内部审计的职能性作用。

（二）风险评估影响会计信息质量

在企业日常生产经营过程中风险是客观存在的，具体包括了财务风险、投资风险和经营风险，会计信息质量也会受到这些风险的影响。企业管理层可以通过风险评估来识别潜在的财务风险，这样可以避免做出盲目的经营决策，防止会计信息舞弊行为的发生。因此可以看出风险评估可以预测风险发生，提高处理突发事故的能力，有利于保证会计信息的质量。

（三）控制活动影响会计信息质量

内部控制活动包括不相容岗位之间的相互分离、授权控制、会计系统控制等相关的活动。不相容岗位之间的相互分离的控制能够使得职员之间形成一个相互监督的工作环境，降低了会计舞弊行为发生的概率，但是我们也要意识到会计舞弊行为是不能够被杜绝的，如果出现会计舞弊的行为，会计信息的质量就会受到严重的影响;授权控制能够通过对部门职能、岗位职责权限的确定，保证了企业生产运营的稳定性，减少在管理过程中随意决策和操纵行为的发生，可以有效的防范会计舞弊行为的出现;会计工作能够通过会计内控系统进行规范，这样能够降低会计核算工作违规操作的机率，对会计信息的质量可以起到控制性的作用。因此可以看出，通过相关的控制活动能够对内部控制环境进行完善，能够促进管理层控制目标的早日实现，能够大大提升会计信息的质量水平。

（四）内部监督影响会计信息质量

内部控制制度顺利实施的基本前提是内部监督，企业治理层是执行内部控制的主体，通过完善的内部监督机制，管理层能够及时发现经营过程中的问题，例如分配权限不合理、会计舞弊行为等，然后才能够制定出改进措施。

三、强化内部控制，提高会计信息质量的建议

（一）构建科学的会计内控系统

企业要严格地按照会计规范进行工作，对内控岗位进行合理的优化，努力减少不同岗位之间的矛盾，对相关部门的工作岗位职责进行细化，提高不同岗位之间的交流和沟通，并逐步形成一个相互制约和相互监督的机制。同时，企业的管理者要对授权控制措施予以明确，严禁会计徇私舞弊和滥用职权的行为发生。现代经济社会是信息化的时代，因此在构建会计内控系统的过程中，要建立在会计电算化的基础之上，灵活的应用计算机技术，在会计内控系统中应用计算机技术可以提升会计内控管理工作效率，及时全面的对会计内控工作进行监督，企业要根据自身的实际情况和资金情况，不断地更新现有的计算机软件和设备，定期对会计人员进行电算化的培训，这样才能灵活地处理会计电算化技术业务。

（二）完善内部控制环境

完善的内部控制环境可以提高会计信息的质量，因此企业需要不断完善内部控制环境，一方面企业需要加强治理结构，对董事会的作用进行强化，例如提高外部独立董事、董事会成员的人数，提高两者在企业中的独立性和控制权利，这样就能够抑制企业管理层对会计信息的操纵。对监事会制度也要进行完善，监事会、董事会、管理层之间的权利要相互地制衡，任何一方独大都会降低治理结构的作用，严重损害相关者的利益。另一方面要重视人的因素，内部控制是需要人来设立、实施完成的，内部控制的执行效果与人的意识、能力、品行等因素有着直接的关系，企业的管理者不仅是内部控制工作的带头人，也是内部控制的控制对象，这就要求企业管理者具备较高的素质水平，才能带领员工做好内部控制工作。

同时，企业也要通过打造出一个优秀的企业文化来完善内部控制环境，企业文化是企业在生产经营过程中形成的，能够使员工形成一致性的信念和共同的价值观，能够约束企业员工的行为，凝聚起员工的工作力，引发员工对会计信息质量的关注度，提高会计信息的质量水平。

（三）建立内部风险评估机制

经营风险在企业生产经营过程中是客观存在的，经营效益会受到这些风险的直接影响，要求企业的管理者树立起风险意识，通过风险培训的方法来提升防范和处理风险的能力，建立起一个完善的评估风险机制，将财务管理和风险管理结合在一起。在建立内部风险评估机制的过程中，要根据企业的实际情况制定出科学的内部会计信息评价的指标体系，提高评价指标的全面性。在识别风险的过程中，要采用灵活多变的方法，具体可以采用调查问卷、讨论座谈等方法，对同行业的企业过去的经验要进行不断的总结。

同时，企业要及时地编制风险评估报告，风险评估报告的内容要包括以下内容：风险评估的方法、风险评估的范围、应对风险的方案、风险清单。相关部门要执行董事会批准后的风险评估报告，实时监控风险预案的执行情况，应对和反馈出现的风险。

（四）做好内部控制监督工作

企业为了让内部控制发挥出较好的效果，应该做好内部控制监督工作，一方面企业在内部应该建立起獨立的审计部门，提高审计部门在内部的地位，避免上级管理层过多的干预审计部门的工作，对财务工作进行定期的审计，审计监督生产经营过程中相关会计信息的完整性和真实性;另一方面企业需要制定出科学合理的内部控制激励奖罚制度，对能够认真完成内部控制工作的员工要给予一定的奖励，定期公开奖罚结果，将奖罚结果与工资绩效挂钩，能够让内部控制监督工作相互监督，提高内控工作的效率和水平。

四、结语

综上所述，内部控制与会计信息质量是相互促进的，内部控制对会计信息质量的提高可以起到重要性的影响，为了防止出现会计造假行为的发生，企业的管理者需要通过加强内部控制来提高会计信息的质量，这样才能不断规范自身的会计行为，降低生产经营过程中的财务风险，提高企业的综合竞争实力。（作者单位：成都天奥软件工程有限公司）