以全面预算管理为核心的集团企业内控体系的构建

摘 要：全面预算管理作为集团企业内部控制管理中不可或缺的一部分，集团企业为了实现稳定发展，应从内部控制角度入手，做好全面预算管理工作。把全面预算管理当作核心，科学构建内部控制体系，可以减少企业运营风险的出现，给集团企业健康发展保驾护航。本文就结合全面预算管理同企业内部控制的关系，从内控环境缺失、内控体系不完善、风险管理不全面、信息沟通不通畅多个方面，对以全面预算管理为核心的集团企业内控现状进行分析，并结合以全面预算管理为核心的集团企业内控体系的构建要点，提出以全面预算管理为核心的集团企业内控体系的构建对策。

关键词：全面预算管理;集团企业;内控体系

在集团企业运营发展中，其核心内容具体展现在资金管理和风险控制等方面。从全面预算管理角度来说，主要内容在于实现集体企业现有资源的科学分配，有效提升企业资源应用效率和价值。随着社会经济的快速发展，各个行业面临的竞争压力增大，企业为了能够在市场竞争中稳定发展，需要对现有的运营管理模式转型升级，增强企业运营实力。在这种环境下，集团企业开展把全面预算管理理念引入其中，通过把全面预算管理当作基础，科学构建内部控制体系，不但可以促进企业管理水平的提高，也能让企业预算更加规范和合理，在给企业创造理想效益的同时，增强企业综合实力，从而促进集团企业更好发展。

一、全面预算管理同企业内部控制的关系

1.全面预算管理可以促进企业内部控制工作顺利开展

在全面预算管理中，需要企业所有职工参与其中，并且将全面预算管理渗透到各个环节中，全程追踪监管管理流程，在战略规划的情况下将其落实到实处，提升企业管理水平。全面规划、财务管理，是实现集团企业之间、各个部门之间业务连接的主要方式，其可以带头企业财务和业务的充分结合，并督促企业战略目标顺利实现，提高企业内控效率。

2.内部控制可以给全面预算管理实施提供保障

要想将内部控制实施到位，需要在完善内部控制体系引导下进行，并且通过全面预算管理引导，保证内部控制工作顺利进行。集团企业通过进行内部控制和全面预算管理，能够避免相同业务，相同业务指标之间存在较大差异，防止由于内部控制缺失而引发各种风险。在各个国家及城市背景下，企业可以根据时代发展和经营规模，实现资源科学分配，细化运营目标，促进资源共享，给集团企业稳定发展提供条件。

二、以全面预算管理为核心的集团企业内控现状分析

1.内控环境缺失

结合当前我国大部分集团企业运营状况来说，内部控制环境缺少是极为普遍的现象，这不但会给企业岗位分配和执行带来影响，同时也会给内部控制体系构建造成直接影响。并且，内部控制环境的缺失，也会使得各个部门之间存在较为严重的分化问题，严重削减集团企业工作能力，阻碍内部控制工作顺利开展。

2.内控体系不完善

近几年来，集团企业在内部控制体系构建上已经实现了快速发展，但是在实际实施过程中依旧会面临诸多问题。集团企业缺少完善的内部控制体系，导致企业内部控制管理缺少合理性和专业性，最终管理效果不理想。在实际实施中，相关人员受到集团企业传统管理理念和體系影响，使得在内部控制体系构建过程中，出现各种问题。即便当前部分集团企业已经建立了和内部控制体系相关的模型，但是因为管理体系的缺失，内部控制体系不能顺利落实到实处，引发管理问题。内部控制体系建设过于形式化，由于体系和管理要求之间有所偏差，导致相关人员不能将其顺利落实并执行体系标准。

3.风险管理不全面

集团企业在落实内部控制工作时，因为不具备较强的风险管理意识，使得在全面预算管理和内部控制管理过程中，容易出现各种风险因素，给集团企业运营发展造成不利影响。与此同时，即便部分集团企业已经进行了风险管理，但是在风险评估上缺少全面性，没有采取最佳的风险评估方式，往往按照主观意识和工作经验进行，不能实现风险精准识别和管理，导致风险发生几率加大，制约集团企业更好发展。

4.信息沟通不通畅

实现企业内部信息科学传递，可以给内部控制及全面预算管理工作开展提供条件。但是当前大部分集团企业在内部控制体系构建过程中，存在信息管理体系建设落后现象，不但会给信息传递带来直接影响，同时也会影响信息顺利共享。虽然部分集团企业构建了信息系统，但是在系统运行上缺少平台支持，从而导致信息传递和共享效率降低，影响集团企业整体管理效果。

三、以全面预算管理为核心的集团企业内控体系的构建要点

1.推行全面预算管理

集团企业为了更好地落实全面预算管理工作，不仅要具备专业的预算管理意识，还要把全面预算管理理念贯彻到各个环节中，让企业所有职工都能认识到全面预算管理在企业运营发展中发挥的作用，并给予该项工作积极配合。与此同时，集团企业应结合时代发展做到与时俱进，对现有的预算管理模式进行改革优化，引进现代化预算管理理念，实现企业现有资源科学分配，让各个部门资源得到均衡分配，将资金应用价值全面发挥，从而给集团企业健康发展奠定良好基础。

2.加强企业成本管理

针对集团企业而言，开展成本管理工作的意义在于实现企业现有资金的科学分配和应用，在此环节中，预算编制和预算执行管理细则的科学设定将会给成本管理工作开展带来一定影响，只有给予全面预算管理工作高度注重，并将全面预算管理工作落实到位，才能达到成本科学控制的效果。在全面预算管理理念正确指导下，实现全过程成本管理，严格按照全面预算管理标准，科学编制成本管理方案，把企业日常运营管理内容融合到成本管理范畴中，把预算编制内容当作基础，对企业各个工作加强管理。除此之外，企业可以通过采取外包方式，减少企业成本投放，提升企业工作效率，进一步促进全面预算管理工作顺利实施。

3.规范固定资产管理

固定资产作为保证集团企业顺利发展的物质基础，对其进行科学管理，和集团企业自身利益及国家资产管理有着直接影响。在全面预算管理理念指导下，集团企业固定资产管理具备的主要特点在于：以预算中固定资产采购、管理、维护等费用为基本，督促全面预算管理工作顺利进行，有效提升资金应用水平和效率;采取招投标管理体系，对固定资产单价科学把控;合理应用融资租赁模式，提升预算资金应用效率，让集团企业获得理想的效益。

四、以全面预算管理为核心的集团企业内控体系的构建对策

1.构建内控新环境，为内控体系建设创造条件

从全面预算管理角度来说，其不但是内部控制顺利执行的重要方式，更是科学构建内部控制环境的具体表现形式。集团企业需要对现有的内部控制管理环境进行优化处理，给后续全面预算管理及内部控制工作开展提供保证。结合当前实际情况来说，为了科学构建内部控制工作环境，保证全面预算管理工作顺利进行，需要从以下几个方面进行。首先，对现有的财务管理系统进行改革优化，转变管理方向。并且，对财务部门工作职责科学分配，细化财务内容，将其划分成会计管理岗位、预算分析岗位及资金管理岗位等，将预算管理职责细化到财务管理活动中，实现财务职责的拓展。其次，对现有的会计工作方式进行改革，根据企业资金管理状况，细化财务管理目标，重新构建预算管理体系，给绩效评估工作开展提供条件。最后，对企业内部控制进行完善，把全面预算管理当作核心内容，对企业内部财务内容集中管理，让各个体系作用得以顺利发挥，提升集团企业管理水平。

2.完善全面预算管理制度，优化全面预算组织机构

在对集团企业全面预算管理体系优化改革过程中，集团企业预算管理部门相关人员在开展全面预算管理工作时，需要把企业当前运营状况当作基础，保证各个工作内容充分连接，对企业收益和预算均衡处理，并以此为依据，对企业内部工作内容具体规划，相关人员需要对全面预算管理执行结果进行总结分析，结合分析结果对预算管理方案适当修改，引导企业各项管理工作顺利进行，提升工作水平。此外，应该对全面预算管理组织机构科学设定，把各个层级工作职责落实到位，全面提升预算管理执行效率，对企业全面预算管理组织框架改革优化，加大管理力度，增强集团企业整体管理实力，更集团企业更好发展打下扎实基础。

3.加强预算执行管理，规范全面预算管理流程

促进预算全面预算管理背景下内部控制体系构建工作，加强对企业管理人员和人员工作规范，提升自我约束力度，需要积极构建预算执行和评价机制。集团企业在构建评价机制时，需要采取把职工个人绩效和企业整体绩效充分结合的方式，让职工可以严格规范自己，防止在工作中出现疏忽等状况，提升全面预算管理执行效力。在绩效评估过程中，管理工作人员应秉持公正、公平、公开的标准，采取多元化评估方式，把评估机制中的监督管理、激励等作用充分发挥，保证集团企业全面预算管理及内部控制工作有序进行。另外，管理工作人间恩怨应该对现有的管理流程进行优化创新，科学设定全面预算管理方案，之后对全面预算管理流程细节进行细化处理，科学设定预算管理目标，特别是加强各环节之间交流配合，促进全面预算管理工作规范性落实，实现对各个环节运行情况的把控，减少不必要问题出现，提高集团企业预算管理质量。

4.关注风险管理，满足全面预算管理实际要求

财务风险不但会给集团企业财务预算管理及内部控制执行效果带来直接影响，同时也会给集团企业可持续发展造成一定影响。要想从根源上避免不必要风险问题出现，需要给予风险管理工作高度重视，根据企业实际运营状况，定期开展风险评估和管理工作，并满足全面预算管理要求，给后续内部控制体系构建工作开展提供支持。并且，集团企业应该对风险评估方式改革创新，采取多种评估方式，防止主观随意性现象的出现，对企业当前运营发展中存在的潜在风险因素进行识别和说明，让风险管理更加专业和规范。除此之外，应适当扩充风险识别范畴，根据存在的重大风险因素，应积极构建风险识别体系，如财务风险、预算管理风险、运营风险等，科学构建防范对策。以某集团企业为例，在风险管理过程中，该企业采取定量及定性分析方式，对企业运营发展中各个风险等级和危害进行评估，对预算执行状况进行追踪管理，及时找出风险因素，并明确是否和预算目标偏离，如果偏离，及时调整，保证预算管理的专业性和规范性。

5.实行全面预算管理，完善相应内控配套制度

为了保证全面预算管理工作顺利进行，应科学构建全面预算管理体系，并对现有的内控体系进行优化处理。建设和全面预算管理相对应的管理体系，涉及的工作内容比较多，所以需要对传统预算管理理念改革创新，让每个部门都能意识到预算管理的必要性，并把全面预算管理当作核心，加强集团企业内部控制体系构建，结合预算管理执行状况，对各个体系运行情况进行评估，全面发挥预算管理价值，促进集团企业内部控制工作更好发展。

6.保障信息沟通，落实全面预算管理控制措施

要想提升集团企业全面预算管理效率，强化内部控制体系构建，满足全面预算管理要求，在开展预算管理工作过程中，需要建立多层次的质量管理机制。在此环节中，要求各部门之间充分配合，及时进行信息交流，加强信息系统构建，组建信息交流平台，从而实现集团企业财务管理，给集团企业发展决策制定提供信息支持。例如，在集团企业内部引入ERP系统，实现财务信息采集和整合，对企业资金应用情况进行动态监管，明确各项资金应用方向和状态，真正实现账实相符。对于当前企业运营情况，通过应用信息平台，建设纵向评估体系，其意义在于强化预算执行管理。把评估体系纳入到企业运营评估活动中，掌握企业当前运营状况，将其当作标准值，给企业投资方向制定提供参考。

7.加强人员培训考核，提高人员综合素质

根据企业当前运营状况，在构建把全面预算管理当作核心的内部控制体系时，预算管理人员的综合素养将会给体系建设效果带来一定影响，并且，其还会给全面预算管理工作进行造成阻碍。所以，集团企业应该对现有人员工作情况和专业素养，定期开展培训及考核工作，通过这种方式，带动预算管理人员综合水平的提升。另外，集团企业应根据预算管理人员实际情况，结合预算管理要求，科学编制培训计划，定期对预算管理人员进行知识和技能教育。要想带动预算管理人员综合素养的提高，集团企业还要科学构建激励考核体系，调动职工工作积极性，提升其参与培训活动的积極性，让其掌握更多专业知识的同时，给后续预算管理工作顺利开展奠定基础。

五、结束语

总而言之，从集团企业自身角度来说，为了科学构建把全面预算管理当作核心的内部控制体系，应该将预算管理当作基本内容，结合集团企业运营发展状况，编制内部控制方案，完善预算管理体系，引导企业运营管理工作顺利进行。集团企业在运营发展中，应该协调好预算管理和内部控制之间关系，让两者达到高度统一，充分发挥预算管理和内控价值，提升集团企业管理水平，实现集团企业更好发展。

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作者简介：王艺璇，甘肃省烟草专卖局（中国烟草总公司甘肃省公司）财务管理处