外资银行财务内控失效成因浅析

席 岩

(北京工商大学商学院 北京 100048)

引言

在国内开展业务的外资银行并不是很多，主要以内资银行为主，相对内资银行来说，外资银行受到的管控也较大，因此，银监会对外资银行的行业合规性要求非常高，制度也较为严苛。近年来由于中国经济增速放缓，相应地银行利润普遍下滑，导致银行业更注重内部风险控制的构建和调整，防范可能出现的风险。本文以某外资银行为例，总结归纳企业运营过程中内控逐渐失效的成因，从而为企业财务内部控制设计、防治与治理提供相应建议。

一、某外资银行事件简述

2019年7月9日，据银保监局发布的行政处罚信息公开表示，该外资银行存在严重违反审慎经营原则的行为，内控体系存在严重缺陷的事实，被上海银保监局处以巨额罚款；并对其高管给予警告处罚，并取消银行业金融机构董事、高级管理人员任职资格两年。罚单信息表明，该行具体事实包括：某员工无指令办理部分账户资金的对外支付；该分行未完整准确记录部分资金划付交易信息；该分行对部分账户资金划付交易未进行有效对账；该分行对个别不相容岗位未实施分离措施；该分行信息科技外包管理严重违反审慎经营规则；该分行案件防控和员工行为管理严重违反审慎经营规则。

二、某外资银行财务内控失效动因分析

(一)财务内控失效表现

1.该外资银行内部防控和员工行为管理严重违反审慎经营规则，在长达三年的不合规行为中，先获取主管权限密码，后通过良好的表现获取客户群的信任，再利用会计手段在财务报表上虚构利润与收入，以此掩盖不正当行为，造成资金大额亏空，直至银行无法经营运转、内部控制体系崩溃。

2.内控失效外部原因主要表现在会计师事务所和政府审计等机构失职。涉案人员在行期间连续三年通过不正当手段挪用资金，造成巨大亏空，期间里，外部审计机构却没有识别并判断其不合规行为，进而对内部控制的监督没有发挥作用，致使最终财务内部控制制度流于形式。复核人员没有有效执行自身职责，由于其不严谨、不认真的工作态度导致银行财务风险进一步上升。

3.该外资银行内部控制体系存在严重漏洞和缺陷，而其根本原因在于自身管控和治理结构的不合规和不合理。例如，个别不相容岗位未分离，银行主管权限密码仍处于初级设置状态，员工能轻易获取主管的权限密码，主管在日常工作中并未对具体经营流程进行监督复核等等，复核人员没有有效执行自身职责，由于其不严谨、不认真的工作态度导致银行财务风险进一步上升。以导致内部控制形同虚设，无法有效地识别和监督潜在威胁，极易造成内部制约机制崩溃，阻碍企业经营发展。

(二)财务内控失效原因

内控失效案例屡屡发生，给银行业资产造成了巨大的损失，通过该外资银行的千万罚单事件，本文分析可能造成财务内部控制失效的主要原因有以下几点：

1.内部控制制度设计存在缺陷。内控制度本身设计存在问题，在企业营运的过程中，得不到内部和外部环境的维护和监督，致使制度建设进一步堵塞。在此案中，公司岗位回避不够合理，管理人员之间、董事会成员与高管成员存在人员重叠的现象，主管人员的独立性没有得到保障，严重违反不相容职务分离这一基本原则。

2.内部控制制度事项执行不到位。该行涉案人员未完整准确记录资金划付交易信息、无指令办理部分账户资金的对外支付等不合规事项，长达几年的此类交易和行为都未被监事会、内部设计委员会查出，没有得到内部和外部人员的质疑。可见，执行制度不到位，执行力度不合规，没有进一，步强化全员培训和学习的能力。由于没有及时掌握最新的监管规定和要求去提升员工合规开展业务的能力，以致内控执行力没有发挥出应有且有效的作用，管控系统形同虚设。

3.内部控制文化重视程度不够。企业中高管极易以个人利益为目标而滥用职权，进一步造成内部控制系统混乱，这正是企业内部控制环境缺失的体现。因此，注重公司内部控制环境的建设，培养全员风险管控意识，维护企业内部合规认知、强化创造良好的内部控制文化是完善内控制度的重要措施。

三、思考与建议

(一)加强全员风险管理理念意识

注重对治理层和管理层，乃至员工的培训，并了解其需求，协助其做出职业规划，在此基础上，加强对员工的关心和照顾，结合以人为本的理念调整内部控制体系。在风险管控层面，培养共同参与共同配合的理念，加强员工的财务内部控制意识，使其真正了解到财务内部控制在企业实际经营管理中起到的作用。追求企业的长期健康和稳定发展，同时实现经济效益最大化的目标。

(二)切实提高内部控制体系执行力

建立健全内部控制系统，从实际出发不断完善管控的闭环流程，在此基础上，进行外资银行的全面合规整改，从根本上减少并遏制内部控制体系的崩溃。实际的管控情况与法律法规的约束是防治财务内控失效的关键。对内对外都要伴随合规监管，对于外资机构的监管，对外开放的过程中必须加强监管的制度建设，确保管理层和治理层都具有优秀的专业能力，良好的风险管控能力和充足的资本实力。从内部监督和外部监督两个方面共同减少和消除会造成内部控制体系崩溃的诱因。

(三)建立有效的企业内部控制文化

企业管理层应增强诚信意识和职业道德精神，营造诚信的企业文化，进一步加强员工的教育培训和员工风险意识，通过良好的文化建设来提高管理层的道德水平，强化全员的风险管理意识和规章制度意识。此外，国家可以建立企业信用考核制度，对于存在不诚信行为的企业进行披露处罚，从而在制度层面保障企业诚信经营。

(四)优化外资银行经营环境

在社会主义市场环境中，市场规律对企业经营发展的影响非常显著。随着经济发展与社会制度深入结合，政策对银行业体制改革也做出了相应的适应和深化。针对银行业的诚信和信用体系建设制定了严格规章，由于外资银行的特殊性，对其的要求更为严格，基于此，银行在守法经营、合规经营的同时，加强内部控制体系建设，遵循市场发展规律，更好的促进企业自身长远发展和良性运转。

结语

综上所述，外资银行财务内部控制的主要原因就是内控制度结构设计欠缺、执行力不足、员工风险管理意识薄弱和企业内部控制文化重视不足这几点问题。在外资银行实际业务操作中所出现的问题仍然比较突出，有待进一步完善。因此，企业需要通过一系列制度改革采取必要的措施进行完善，建立有效完备的外资商业银行内控体系，以此促进外资在银行业的核心竞争力，提升企业在整个行业中的经济效益。