大数据时代企业内部审计的挑战与对策

张晟畅 颜思坤

(1.重庆理工大学 重庆 400054;2.重庆大学 重庆 400044)

一、大数据与企业内部审计

1.大数据的概念

大数据具体是指伴随计算机信息技术发展而兴起的、价值含量高的、具有广泛来源的、能够快速形成并传播的、多种结构型与非结构型数据的集合。而随着社会的发展进步，大数据的外延又被延伸至通过搜集、存储、筛选、处理、分析数据，解决各类问题，促进企业发展的新型手段和方法。

大数据是经过精挑细选的具有一定价值含量的数据，并非大量且无序的，并且大数据不是单纯地存储数据，而是挖掘存储数据中的有效隐藏信息来尽可能地消除不确定因素，更好促进企业未来决策。

2.企业内部审计概念

企业权责分离的实施催生了企业内部审计。企业管理层需要通过内部审计信息来了解并对公司运营情况进行监督。这是传统内部审计的职能。但是随着经济的不断发展和信息化时代的到来，企业内部审计部门的职能向提升企业经济效益方向转变，企业内部审计成了企业内部管理的一项重要手段。内部审计技术会受到诸多不确定因素的影响，如外部环境，内审人员专业素质以及企业风险控制水平等，在当前大数据时代的背景下，数据量迅速增加，内审人员对各类数据进行处理和分析并提取有价值的信息，其难度已远超过去，内部审计与信息技术相结合是解决目前问题的最有效方式。

当前，我国企业内部审计与大数据技术的结合还处于初级阶段，许多问题在应用过程中显现，问题主要体现在我国大数据审计体系的内部准则与外部法律法规不完善、大数据内部审计质量风险控制难度加大、现有大数据内审平台操作难度较大以及企业内审人员大数据审计能力不足等四个方面。本文将从这四个方面入手，分析我国企业内部审计面临的挑战，并提出相关解决对策。

二、大数据背景下企业内部审计面临的挑战

1.内部审计体系存在挑战

大数据时代，信息技术运用愈发广泛，一系列的变革也预示着内部审计的内外环境即将发生相应的改变，并造成之前的内部审计相关法律法规无法完全与新的审计环境相匹配。因此，在大数据背景之下，对原有的内部审计相关的法律法规进行更新尤为重要。目前，由于审计外部环境的改变，内部审计的主要目标也需要重新定位，庞大的数据使得内审工作趋于复杂化和灵活化，内审的主要目标也逐渐从寻弊纠错向确定企业的价值观过渡，这就表现出了原有内部审计准则的局限性了。因此，内部审计准则的更新修订应该立即付诸于行动。

2.企业内部审计的风险挑战

随着信息化时代的到来，巨量的数据需要筛选、分析，这种激增的数据量及工作量，必然使信息风险激增，增加信息筛选难度，造成数据分析难度加大。同时，大数据的融入改变了传统企业内审的内部环境，内审过程中的各个环节均受到信息化的影响，原有的预警系统已不能在大数据内审体系中起到原有的作用，加上传统内审流程的审计风险，其综合内审风险将大大提升。

3.审计人员技术方面的挑战

大数据时代下的数据过于庞大和分散，价值密度也相对较低，这就需要审计人员采取相应措施在有限时间内提高数据的收集利用率和有效信息的提取率，避免做低水平的重复工作。同时，在大数据背景下，内部审计人员也需要运用相应的技术将图片、视频等信息转化为可供分析的数据。职能的变化也对内审人员有了更高的要求，其不仅要熟知审计知识，还应熟知公司的业务流程，熟练掌握信息化、自动化软件，熟知大数据的基础知识，具备数据深度挖掘和交叉分析能力，以便能够迅速发掘数据间的潜在关系。

4.大数据时代审计人员面对的挑战

大数据背景下，大量信息数据成为内部审计人员分析的依据，泄露，篡改数据的可能性相较于传统内部审计大大的增加，企业内审人员对于数据的监管、防护能力面临巨大挑战。并且数据一旦变得不可靠，将在企业内部审计人员对企业进行分析时加大其不准确的风险。

三、解决对策

1.解决大数据审计内部体系问题

目前，我国大数据内部审计体系还不成熟，需要建立一套与之相匹配的法律制度，这个法律制度的完善应注意以下三点：(1)与我国内部审计发展现状相匹配。我国大数据审计与发达国家相比，相关法律体系还不够完善，应结合我国自身情况借鉴其他国家先进的经验，以此完善我国大数据内部审计制度。(2)结合我国国情。考虑到我国基本国情，以及我国经济社会的庞大数据，适度考虑其信息整合难度，从而建立合适的法规。(3)目光长远。我国大数据内部审计体系从初级阶段发展到成熟阶段需要相当长一段时间，在大数据快速发展的时代，我们应该用长远的目光看待问题，建立一个具有战略意义的问题解决机制，保证体系能长时间顺利发展。

2.应对大数据内部审计风险

对企业运营各环节关键控制点，加大内审力度，建立适用于大数据时代的企业内审预警系统，重新确定大数据企业内部审计的执行标准。结合企业当前发展情况，明确相关准则及执行条例，并及时更新以完善体系建设，确保体系始终与时代接轨，避免由于制度缺失或技术落后造成的内部审计风险。

3.构建大数据内部审计数据平台

传统内部审计时期，随各企业也建立了相关内审数据库，但数据库的信息不完善、结构也不健全。在当前大数据背景下，企业应该建立内部审计大数据库，对数据进行统一的存储和提取，并努力构建相应的大数据平台，实现数据的全覆盖。具体来说，一是搭建贯穿企业运营流程的数据平台，实现内外部数据的有效结合，创造运用非结构性数据进行内部审计的环境；二是统一数据来源和应用，对企业大数据库实现定期更新，注重数据安全问题；三是加快企业财务软件的开发，充分利用大数据技术和云计算技术实现数据的有效利用。

4.提升大数据内审人员工作能力

为适应大数据的发展浪潮，企业应更多培养复合型内部审计人才，可以从以下两方面入手:一是加大对内部审计人员的培训，使其在具备更强的数据分析及处理的能力外，增加对大数据审计技术的掌握，如能够熟练操作大数据软件平台，掌握大数据企业内部审计流程等；二是对已具备信息化技术能力的非财务人员加强其会计与审计的能力的培训，使其成为大数据时代企业内部审计的储备力量。

四、结语

大数据时代下，企业内部审计受到了极大的影响，在此形势下，企业内部审计应更好的紧跟时代步伐，为企业寻求稳定发展的同时，面对大数据带来的机遇与挑战，从完善内审体系、提高内审人员大数据审计技术能力、构建更易操作的大数据内审平台等方面实现内部审计的创新及优化。