上市公司会计信息披露存在的问题及对策

刘梦帆 王丹妮

(湖南工业大学 湖南 株洲 412000)

一、引言

上市公司的会计信息披露真实性、完整性，直接影响到证劵交易市场的健康发展。上市公司的会计信息披露对企业的发展起到了至关重要的作用。首先，对于企业的股东而言，会计信息披露的质量高低决定了企业经营状况是否可以客观的展现出来，从而让股东能够做出正确的决策，避免引起投资风险，同时也确保了股东及投资人的合法权益。其次，客观、公正的会计信息披露能够确保企业内部财务信息的对称，同时其还可以反映出企业管理人员的管理水平，明确企业的财务状况及经营情况。最后，通过会计信息披露的方式，可以降低股东获取信息的难度，维护投资人的合法权益。因此，上市公司的信息披露水平直接影响到企业的形象和名誉，高质量的信息披露可以降低企业的投资风险，进而保障资本市场的稳健发展。

二、我国上市公司会计信息披露的质量问题分析

根据新修订的《会计法》中的规定，对上市公司的监管实行内部监管、外部监管和社会监管的“三位一体”式的监管，该举措很大程度的提高了我国证券市场会计信息质量重要作用的地位，但同时上市公司在会计信息披露方面还是存在诸多问题。

(一)会计信息披露质量不高

上市公司信息公开的能力不高主要体现在两点上：其一是一些上市企业不具备完善的信息披露机制，只针对部分指标予以公开，没有对指标改变原因进行更深入的科学探析；另一边是部分上市公司会计信息披露的质量较差。从我国上市公司公司的年度营收报告中可以看出，很多上市公司的会计信息内容较为简单，形式过于单一。会计信息披露可以确保企业与股东之间的信息对称，同时有利于股东、投资人做出正确的投资决策。而会计信息中很多数据的准确性、真实性难以得到保障，必然会导致出资人做出错误的决策，导致投资人出现投资失败的局面。

(二)会计信息披露不及时

会计信息披露的真实性、及时性等对于企业、投资人和股东而言尤为重要，很多案例都说明会计信息披露不及时会直接影响到企业信息不对称的问题发生，同时两者之间存在必然的联系。为了能够真实的反映出企业的经验现状及财务状况，企业管理者要高度重视会计信息披露的及时性。证劵交易市场中，上市公司会计信息披露时间得不到保障，就会为内幕操控提供机会，损害到股东的合法权益。对于上市公司自身而言，会计信息披露会选择性的将信息公开，很多公司都刻意在恰当的时间公开有力的信息，针对负面的信息则选择规避或者延迟公布。另外部分上市公司只对某些特定的重大事件进行公开。现阶段监管机制针对不按照规定进行信息披露的处理办法，仅仅是进行警告和谴责，造成上市企业即使是不对信息进行及时公开也不会受到更为严厉的惩罚。

(三)会计信息披露不规范

现阶段数量众多的上市公司针对会计信息披露上还没有足够的认识，认为会计信息披露仅仅是一份额外工作，并没有意识到进行会计信息披露属于需要担负的责任，会计信息披露属于任意进操作，信息的质量普遍不高，无法体现出其真实的价值，例如：会计信息中的利润可以自我控制，同时内容较为单一，其数据的价值未充分发挥出来。另外，涉及到企业的重要信息都会可以的隐瞒，与此同时，往往涉及不到通货膨胀、利率改变、产业规划的公开方面的内容。

(四)会计信息披露不完整

上市公司会计信息披露有片面性关键指的是不依照法律对外界进行会计信息方面的公开和上报。上市公司会计信息披露时，优先考虑的是自身利益是否会受到影响，一般都会现在利好的信息予以公开，针对负面的信息则会采取规避或者延迟发布等方式，总体而言，大部分上市公司会采取较为保守的方式开展会计信息披露工作，这就导致了会计信息披露的及时性、完整性得不到保障，信息的价值得不到体现，无法为股东、投资人提供可续的决策依据。

三、我国上市公司会计信息披露的量问题的原因分析

(一)内部原因

上市公司信息的及时信息披露，对企业的市场形象起着至关重要的作用，同时也很大程度上影响着股东及投资人进行投资决策。因此，有些上市公司在制定战略时，由于过度重视企业声誉并获得更多的资金利益，甚至采用违规的方式对会计信息进行调整，虚报利润、修改数据使得公司的业绩呈现稳定的状态；我国的一些上市公司治理结构尚不够完善，如股权结构的不合理、现代产权制度不够完善、股权结构的不合理，这就导致公司大股东的影响力和决策权占比过大，削弱了小股东的作用，增加了大股东独裁的风险，可能会出现所披露的会计信息不完整不真实的情况；对于上市公司内部来说，有些上市公司对于内部自我监督自我约束不够重视。虽然设有内部控制制度，但并没有考虑公司实际情况或严格执行，出现独立董事不能发挥应有的职责、岗位职责不明确、分工不合理等问题，大大削弱了上市公司的市场竞争力。

(二)外部原因

随着信息智能化的不断普及，我国有些领域的会计工作尚没有标准的制度，相关法律制度仍处于探究阶段尚不够完善，这就使得有些上市公司“有机可乘”，钻了法律的空子篡改数据，已达到财务目标获取利益。而与公司违规所获的利润相比，法律对上市公司信息披露违规的惩罚成本相对很少，这在一定程度上增加了上市公司的侥幸心理；社会监督相对不够成熟，证监会对上市企业的会计信息披露进行监督，但我国证券市场监管所经历的时间不长，管理经验相对较少。社会监督工作主要是由注册会计师及其律所进行，注册会计师对上市公司的招股说明书和年报等进行审计，但注册会计师等相关工作人员的专业水平和工作态度参差不齐，这些人为因素可能会影响审计质量，从而导致上市公司会计披露不合理现象发生。

四、完善我国上市公司会计信息披露的对策与建议

(一)建立健全的强制披露和自愿披露有机结合的信息披露制度

针对现阶段的具体情况，我国证券交易还需要进一步的健全，没有相关法律进行规范，无法依照相关法律进行操作。所以针对管理部门以及监督部门，要构建起与之对应的进行信息披露的机制，并且不断对该机制进行完善。除此之外，证券的管理单位以及监督单位需要编制出盈利方面的信息，并且构建起透明的机制，从而做到信息公开。在原有的和证券以及侵权相关的法规理念当中，上市公司披露的信息缺乏真实度，就可以对其信息的真实性提出质疑，并采取推论的方式予以验证，一旦掌握公司存在造假行为，就要追究公司的法律责任。可是，实际情况是预测方法的不确定性较大，很有可能出现结果偏差较大的情况，因此要建立完善公司会计信息披露监管体系，科学合理的引导公司开展会计信息披露工作，以提高上市公司会计信息披露的及时性和准确性。

(二)加强注册会计师对预测性盈利信息披露的审核

我国金融市场监管单位必须要强制审查上市公司盈利预测信息，结合现有的法律法规要求，应该要撰写上市公司的监督管理报告，同时报告要能够完整的体现出上市公司的运营情况，这是注册会计师需要履行的工作职责。审计师在审查的过程中，应该遵循客观事实，确保结果准确性，能够为预测企业的盈利提供科学的数据支持。另外，注册会计师必须要独立于被审计企业开展盈利预测工作，以保障预测结果的客观、公正、准确，切实维护出资人的权益，降低投资决策的风险。同时，应该加快会计事务所人才培养的部分，构建完善的监管体系，从而使注册会计师清晰地认识到本身担负的责任以及需要承担的法律方面的责任，尽可能的做到进行审查工作当中做到公正公平，只有如此，企业在盈利信息披露能力上才会得到提升。

(三)增强分析师和媒体的关注度

在其他国家日渐健全的证券交易活动中，对盈利信息进行预测公布关键是由企业负责人和证券分析师完成，他们互相抗衡、互相约束，以建立完善的预测制度。证劵金融分析师独立于企业，其提供的会计信息更加客观、公正。所以，我国要积极培养具有高水准能力的预测组织，通过证劵金融分析人员专业化的数据预测，提高上市公司信息披露的质量和效率。

另外，媒体进行监督和管理已经在资本交易过程当中成为关键性机制，中华人民共和国审计部门颁布的新的审查和监督规范当中，通过大众媒体公开举报，以此监督社会上出现的违法行为，媒体、社会监督的力量和作用是显而易见的。人们可以通过各种媒介了解哪些上市公司信息披露存在造假行为，同时建立一个信用管理机制，共同监督上市企业的信息披露。

(四)健全上市公司的公司治理结构

为确保公司会计信息公开披露，必须要对企业的治理结构进行调整。首先，要搭建股东制衡机制，以提高盈余信息披露的水平，通过优化股东结构，采取多元化的股东构成，让更多的人能够拥有企业的股份，从而让企业内外部不同阶层的人都能参与到公司投资决策中，以增强对公司会计信息披露的监督力度，实现企业股东合理分散化和外部化。这种方式能够让企业的盈余数据信息更加透明和公开，避免出现信息不对称的问题。其次，企业监管委员会的监督职能要加强。企业的股东大会直接管理检察委员会，其监管的作用要充分发挥出来，对企业的财务数据进行核查，确保信息的真实性和及时性。最后，应该让独立股东代表的作用得到强化。增设独立股东代表，特别是具备一定的专业水平、具备丰富的审查能力，并且具备独立进行侦查能力的企业外股东代表，如此以来才能够促使决策单位的能力提升，促使决策更有价值。

五、结语

现阶段，我国的上市公司数量在逐年的增长，针对上市公司的会计信息披露需要长时间的探讨和研究，通过不断的完善相关制度和机制，实现与社会同步的发展；为此要解决上市公司会计信息披露中存在的问题，需要一个徐徐渐进的过程，这就要求上市公司要持续的优化监督机制，提高内部管理水平，强化监管的力度等，让公司的会计信息披露水平得到实质性提升，从而确保投资者的权益不受到损害，提高企业的决策正确性，构建一个公平、公正、公开的金融市场环境，以促进我国上市公司的长远稳健发展。