生产制造企业内控管理的实施和研究

摘 要：制造企业主要就是指对市场上现存的一些资源，根据市场的不断变化和升级，来通过自己的制造过程，将市场上的资源转变为人们日常生产生活所需要的物品的行业。而市场上的资源不仅仅是物料、能源、资金、设备等，还可以是人力和物力等方面的资源。内部控制就是指：为了使企业在不断改革深化的市场经济体制中来更好地发展，企业需要改善自己内部的管理办法，重新规定新的相关制度，制定具体的相关措施，来对企业在发展过程中出现的问题进行预防和控制。

关键词：企业内部管理;生产制造;实施研究

0引言

对企业进行内部控制时，必须要遵守五项基本原则，即全面性、重要性、适应性、平衡性、收益性。只有将这五个原则来更好地运用于企业的生产发展过程中来，才能将企业内部的管理做好做完善，提高企业的经营效率，为企业的长远发展打下一个良好的基础。

1制造企业内部控制应用现状分析

首先，制造企业对内部控制认识有所偏差，管理層人员对经济效益和成本控制工作较为重视，因而，内部控制机制的应用也仅仅停留在了财务层面;同时，企业的内部控制工作往往由财务部门主导，其他部门参与程度较低，且缺乏对基层员工的约束机制，影响了内部控制的权威性。

其次，制造业企业的内控制度浮于表面，从而影响到了内控的执行效果。一方面，企业没有落实不相容岗位分离制度和岗位责任制，岗位兼任或因人设岗的现象并没有完全遏制，企业也没有明确细化和界定关键岗位的职能权限、落实内控责任，岗位与岗位之间、部门与部门之间缺乏制约关系。另一方面，制造业企业与外部市场联系程度较高，内部管理也应当依据市场形式不断完善，但由于部分制造业企业在内控建设时缺乏长足规划，也没有综合分析企业的发展需求，进而造成内部控制浮于表面。

最后，制造业企业缺乏自我评价机制。完善的内控评价体系包括评价方案确定、现场测试、缺陷认定以及后期整改等，但部分企业为了避免执行繁琐的内控评价流程，并没有对内部控制的缺陷环节进行多层次分析;同时，评价结果无法直接作用于后续的责任追究和优化整改工作，不能形成系统化的运行机制。

2制造企业内部控制管理中存在的问题——以B企业为例

2.1 B制造企业的基本情况

B企业，总部设在北京，是我国的工程机械设备制造企业之一。其它的业务区域覆盖范围非常广，面积辽阔。企业内设置的部门有销售部门、生产部门和售后服务部门等。企业在生产制造过程中，秉承着创新发展的理念，不断研发出了新的产品，来满足市场上的不断变化需求。企业在成立之后也不断招纳高科技人才，来建设更强大的人才队伍，来壮大自己的企业内部的规模，与其他国际性企业获得了良好的合作关系。但是企业内部的内控管理办法也有许多问题。根据以前的一些实际调查情况来看：企业内部人员对自己公司的管理控制方法了解不透彻，企业在内控管理的执行中缺乏相应的规则，在企业内部采取的有效防范措施很少，以上就是企业内部目前存在的一些问题。

2.2 B企业在内部控制管理中存在的问题

a企业内部人员没有很强的风险意识

此制造企业在对自己公司内部的管控中缺乏相应的风险意识，也没有构建一套完整的风险应对机制。我们可以假设三个方面的场景，第一，如果企业在整个运营过程中出现了一些潜在的风险，那么企业应对的办法只能就是凭借管理者的一些经验和主观判断来对风险进行一种不彻底的完善和解决，并没有通过科学的管理办法和方式来彻底清楚地认识到企业内部存在的风险，所以这就反映出了该企业在对风险的识别度上面有一定的缺乏，这就在一定程度上导致了在对企业未来的生产经营过程中产生影响。第二，企业的有关部门在对资金管控的方面没有很好的理念，在对某项工程进行投入资金时，也没有一个很好的计划，有的项目直到资金出现缺乏时才加大资金的投入。第三，在对风险的预测方面，也缺乏完整性，仅仅是对已经出现的风险做了一些解决办法，但并没有将公司潜在的风险进行预估，也没有制定一个完善的应对办法，所以就目前B制造企业来说，它的风险管控机制只是停留在最表层。

b内部控制的环境不完善

首先，B制造企业没有一个完善的控制环境，在长期的发展过程中，该企业都将自己的关注点集中在了企业的发展效率上面，而没有重视企业内部文化的建立，因为缺乏相应的文化管控机制，所以可能就会使得企业内部人员思想怠慢，集体团队意识比较弱。然后，企业内部人员的组织结构存在一定的问题，企业内部的一些高科技人才大部分都被分配在了销售部门，然后内部也缺乏一套完整的监督体制，也就会导致销售部门人员的风险意识降低，使得公司出现资金滥用和资金流失的情况，另一个方面就是公司企业内部缺乏相应的激励体制，公司要想把高科技人才永远留住，不仅仅是在他的薪酬方面上提高，也要对他的综合素质不断进行培训，该企业内的员工也会抱怨：说公司的工作时间长，得到的经费补助比较少。如果企业这样的现象长期发生，必然会导致企业高科技人才的流失。

3掌握企业内部控制管理的主要方面，来制定相关的完善措施

3.1加强事前调研

事前调研的内容表现在以下几个方面：其一，调查好内部控制目标，即掌握企业开展内控工作的根本目的，以及企业未来的战略规划，把握好内部控制的方向;其二，充分了解企业的实际经营情况，从外部环境、经营风险、内控监督、人才培养、企业文化等这几个环节入手，例如：在调查经营环境时可以从企业的内部治理结构作为切入点，逐层审计企业制度设置情况等;其三，制造业企业的内部控制管理手段通常以生产经营效率提升、利润空间扩大作为目标，因而，企业应当以经费预算管理制度作为财务内控的核心，既要确保内控目标的实现，也要确保资金使用的合理性。最后，对企业的情况进行全面分析，找准内部控制的重点内容和关键环节，例如：制度设置、执行控制、监督考核等，保证内部控制的科学性。

3.2做好制度设计

依据内部控制相关指引文件，制造业企业在制定内部控制制度以前，需要管理层人员与其他业务部门保持联系，针对企业当前的实际需求和内控要求设置管理制度;同时，内部控制制度应当涵盖企业的组织结构、企业文化、战略目标、人力资源、社会责任等基本模块，而业务活动相关的管理模块应当包括资金管理、物资采购、资产管理、市场销售、担保业务、财务报告、预算管理、合同管理、信息系统等。企业需要对各管理模块及业务活动的风险点设置关键控制节点，并做好各项业务流程的梳理。此外，以文字、流程图等形式形成文件，下发到公司各部门，要求基层人员熟练文件内容，树立内部控制的权威性和严肃性。

3.3为内部控制环境营造良好的氛围

对于B企业来说，要想使得内部控制的环境更加优化，应该从公司内部的一些小细节来出发，不断加强对公司企业内部的控制管理制度。比如：B企业应该在内部制定一套完善的相互制约的体制，并且把企业内部的一些组织机构不断进行优化，建立一种有效的文化组织体制，将公司文化渗透到公司的发展工作中来，凝聚员工的思想团结力，来为公司的发展奠定基础。另一方面也要进一步完善企业内部的人力资源管理制度，建立激励体制和制约体制，根据B公司自身发展状况的现象，要专门的制定一个整体发展规划，加强对公司内部产业研发人员和生产人员的技术培训，来更好地提高他们的综合水平;要对财务人员加强职业培训，让他们树立一定的风险意识;对新入职的人员加强技术培训，尽快增长自己的各项技术，为公司的发展建言献策。另外，公司管理层也要转变自己的管理理念，将内部控制工作落到实处，为公司的所有人员起好带头作用。

3.4加强预算和成本控制，使企业资金更加有效的利用

为了使企业内部的流转资金更加明确化，保障资金内部的安全，应该要使内部控制管理工作做的更加明确化，尤其针对资金管理方面，要对企业的成本和预算等方面来进行全方位的检测和集中化的管理，将公司的财务报表和财务流转进行明确化，包括各个项目在企业内部的一些生产经营中，也要进行全方位的检测，来更好地实现企业的资金管控制度，减少资金的浪费，实现企业的长远发展。另一方面，如果企业内部存在一些资金流转不明的现象，可以通过对项目和成本的预算，来对有关人员展开相应的调查，必要的时候可以查看監控，以免出现一些损害公司经济利益的现象发生。

3.5建立一套完整的信息沟通交流体制

要想对企业内部的信息沟通交流体制进行很好的完善，应该从以下两方面来进行着手，第一，让公司内部财务管理人员的沟通意识得到一定程度上的提高，因为公司的财务部门是整个公司的最根本部门，要让财务人员认识到他所在部门的重要性，要尽快尽好的提高他们的沟通意识，也可以聘请一些沟通专家来改善他们的思想状况，对他们进行一定思想程度上的培训。第二，使财务的整个部门和其他部门进行及时有效的沟通，这时候企业可以利用先进的大数据技术来建立一个信息沟通平台，使得信息在企业内部的流转速度加快，保证信息的真实有效性，从而实现公司内部所有信息的有效畅通，企业各部门之间应该定期举行会议，会议内容可以是在近段期间公司部门出现的一些问题来进行讨论，然后提出相应的解决办法。

4结束语

制造业企业实施内部控制、完善内控制度是企业适应外部环境的有效方式，也是提升市场竞争优势的必然路径。在这一过程中，制造业企业应当认识到自身在内部控制应用过程中存在的问题和不足，明确内控制度设置的基本流程，并通过强化内控意识、落实内控制度、发挥监管作用、完善评价机制等举措，不断完善内部控制管理体系，提升内控制度的有效性，也能够促进企业的长足发展。

参考文献：

[1]中小型制造业企业内控管理与财务风险防范[J].汪满波.  财会学习. 2019（23）.

[2]关于完善制造业企业内部控制的思考[J].周琪.  财会学习. 2019（08）.

[3]关于完善制造业企业内部控制的思考[J].张永华.  财会学习. 2018（33）.

作者简介：

杜小亮，男，汉族，就读于东南大学经济管理学院，研究方向：经济管理.

（东南大学经济管理学院   210096）