企业内部控制体系优化探讨

姚文刚

摘 要：近年来，随着道路建设步伐的加快，交通网络日趋完善、密集，对于交通工具的适应性不断增强，促使我国机动车行业逐渐向多元化方向发展。长期以来，摩托车作为出行的轻便交通方式之一，在我国占据较大市场，然自从2018年以后，面对复杂严峻的国内外形势，使得摩托销售总体表现较为低迷，根据我国汽车工业协会摩托车分会统计数据显示，2018年，全行业摩托车销量为1557.05万辆，较2017年下降9.13%。2019年1-5月，全行业累计产量摩托车629.75万辆，同比下降5.58%，整个摩托行业处于下行时期，内生动力不足。在此形势下，民营摩托企业应重视积极响应国家供给侧结构改革的号召，推动摩托企业转型升级，优化产品结构、提升产品质量，创新服务模式，以促进摩托企业的健康可持续发展。摩托企业要实现转型升级，提升市场竞争力，优化产品结构，就需要重视从强化内部管控做起，以管理驱动效益，实现摩托企业的降本增效，为企业经济效益和社会效益的提升助力。下文就民营摩托企业内控体系优化进行探析。

关键词：企业  内部控制体系  优化  探讨

一、企业的基本原则及重视优化内部控制体系的意义

（一）内部控制的基本原则分析

企业完构建完善的内控体系有助于全方位的强化基础管理和提升管理水平。为了保证内控体系发挥其约束性、制衡性作用，应注意遵循相关法律法规及准则，具体应遵循以下基本原则：其一，制衡性原则，制衡性是内控的基本要求，企业在开展业务活动过程中，应加强对执行过程的监督管控，确保不相容岗位的相互分离，以实现不同岗位之间的相互约束和监督，提升内控管理执行效率。其二，责任制原则，明确各部门、岗位人员的权限和职责，细化职能指标，将工作执行情况与绩效考核相结合，形成完善的奖罚体制，责任追究，促使工作人员规范执行;其三，系统性原则，企业内控设计应注重合理性，以企业实际情况为准则，内控设计要全面覆盖到各个具体业务环节，以实现内控管理的整体性和全面性。

（二）企业优化内部控制体系的意义

企業实施内控管理的目的是实现内部自查、自我调整、自我约束。通过构建完善的内控体系，企业可以优化治理结构、管理体制、运行机制，建立现代化管理体系，这有助于提升企业决策的科学性，能够促使企业聚合人力、财力、物力资源，为战略目标的实现助力。其次，有利于保证企业财会信息的完整性和真实性，建立完善的内控体系，可以确保各部门、岗位之间形成既相互协调又相互监督的工作机制，同时对于不相容岗位进行分离，权责利协调统一，责任细化，能够促使企业财会人员严格按照会计制度要求开展财务工作，保证财务报告的准确性和完整性。

二、企业内部控制体系优化中存在的不足

（一）组织机构设置不完善，内控认识不足

组织机构是企业内控管理有效性的保证体系，完善的组织机构可以确保预算的科学性、执行的有效性、监督的规范性。然当前部分企业仍存在高度集权式管理现象，管理中个人主观判断凌驾于制度之上，故而降低了运营活动的科学性;不仅如此，部分企业的内部机构设计不科学，权责分配不合理，缺乏责任制管理，存在职能交叉或者重叠问题，由此导致工作中相互推诿，运行效率低下。

（二）风险管控体系不健全

企业在经营过程中受到多种因素的影响，外部因素包括法律法规、经济环境、市场竞争等，内部因素包括组织机构、技术水平、财务管理、人员素质等。部分企业对于风险管控的重视度不够，仅仅停留在事后处理层面，不重视构建完善的风险识别、防控体系，对各种风险进行事前识别、事中控制。企业没有搭建完善的风险分析预警系统，对于风险的预测能力不足，存在滞后性，因此易增加企业风险损失。

（三）预算管理不规范

预算管理是企业实施科学资金管理的有效工具，可以辅助企业制定收支计划。然当前部分企业的预算管理体系不健全，由此导致预算管理不规范，科学性不足，主要表现在以下方面：其一，缺乏独立预算管理机制，部分企业未设立预算管理委员会，预算管理职能由财务部门兼任，而财务部门的业务侧重点是财务管理，缺乏对预算管理的全面了解，由此导致预算职能发挥不足;此外，由于预算管理工作缺乏统一规范的组织和指挥，对于各部门编制的预算草案及整体预算方案缺乏必要的审查，使得预算的作用大打折扣。其二，预算编制不规范，部分企业在编制预算时，没有遵循“两上两下”基本流程，这使得预算编制与企业实际严重脱节;预算编制方法选择不当，使得企业的预算编制无法真实反映企业的收支情况。

三、企业重视优化内部控制体系的有效对策

（一）重视改善内控管理环境，培养专业内控人才

控制环境决定了企业内部控制的基调，是企业有效实施内部控制的基础，直接影响员工对内部控制的认识和态度，因此构建完善的内控体系应重视改善内控管理环境。第一，重视优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代化企业制度，应重视关注企业内部机构设置的合理性和运营机制的高效性，对于机构设置和运行中存在职能交叉、缺失或运行效率低下的，应及时采用调整优化措施;对企业的决策、执行、监督机制的权限进行进一步明确细化，权责分明，确保不相容岗位相互分离，也可以实施归口管理，实现权责利的协调统一，促使内部管理机制各司其职，有序运营。第二，重视提升内控意识，应重视宣传企业文化，企业文化具有价值观导向作用，民营应重视对全员宣传企业核心文化，提升员工的职业责任感和归属感，同时宣传企业的内控制度基本规范，使全员对企业内控管理有充分的了解，如此可以确保全员配合内控体系建设，提升企业内控管理效率。第三，重视人才培养，现代企业管理对人才提出了更高的要求，因此企业应加强对关键岗位人员的专业培养，可以定期组织研讨会或者培训会，注重培养综合型人才，如对会计岗位人才的培养，应从会计法律法规、会计理论知识、会计技能三方面进行，培训过程中要求财务人员既要懂财务也要懂业务，通过培训促使企业会计人员从核算型向管理型、战略型转变，发挥财务人员对企业决策的指导作用。

（二）完善内部审计监督体系，强化约束力

内部审计是企业的约束机制，企业加强内控体系建设，离不开内部审计的制衡和监督;通过强化审计作用，企业管理者可以实时掌握企业内控管理执行情况和落实效果，并能够对内控制度、内控决策的有效性和准确性进行评价和分析，以确保企业经营活动高效有序的开展。基于此，完善内部审计体系应注意以下方面：其一，建立独立的审计机制，审计部门直接受董事会管辖，避免审计工作受其他部门干扰，企业设立审计委员会，下设审计小组，审计小组成员主要由各部门主要负责人担任，定期对企业开展内部审查工作，主要负责审查会计报告、财务报告、会计报表，并编制审计工作报告，对于审计工作中发现的问题应由审计小组及时上报审计委员会，审计委员会要及时再次审核，确认无误及时处理。第二，发挥审计的全方位监督和管控作用，审计应做到事前防范，而不是事后披露，对企业各个部门的财务、业务活动开展各个环节应做好动态跟踪，以做到事前防范，事中控制、事后评估分析;企业通过强化审计管控，可以优化企业内控管理中的薄弱环节，有效规避经营风险。

（三）建立健全风险管控机制，提升风险防控能力

风险管控是企业加强内控体系建设的重要环节，企业通过构建完善的风险管控机制，可以有效的识别、控制、分析风险因子，并评估风险可能带来的损失，以便提前确定解决措施，防范风险对企业经营带来的影响。首先，重视实行风险责任会计制度，民营企业可以以权责利相协调为原则，将企业各个部门划分为不同的责任中心，各部门围绕责任中心，将会计管控和绩效考评、会计信息和经济责任相统一，明确企业各部门、岗位人员的风险责任，并制定相应的惩罚措施，促使企业风险管控从单一的风险识别、分析向风险目标锁定、风险计量、风险评估转变，实现风险管控的精准化，提升企业风险管控能力。其次，搭建风险管理体系，根据风险权重设置风险预算，根据风险预算设定各业务板块在对应的业务经营期间的风险限额，确保将风险管控在合理范围内;此外，企业可以建立风险指标预警机制，根据企业的业务、财务活动数据分析关鍵风险点，并设置风险指标，通过信息化系统收集企业相关数据信息，对风险级别进行评估，当预测达到风险指标阈值时，分析系统及时预警提示。企业通过加强风险识别、防范，可以保证企业稳健可持续经营。

（四）强化预算管理

预算是行为计划的量化，能帮助企业协调、贯彻战略计划，实现战略目标，企业应重视发挥预算管理的作用，对资金、业务、人才等资源进行整合，以实现企业资源的最优化配置。首先，重视加强预算编制，预算编制是整个预算管理过程的起始环节，企业在编制预算时应遵循经济性、有效性、全面性原则，为预算执行提供保证，当企业将预算目标下达以后，应先将预算指标分解至各部门，各部门根据部门实际情况编制预算草案，遵循“两上两下”的基本流程，预算草案编制完成以后，交由管理层进行层层审批，审批人员对部门预算的合理性、科学性进行分析评估，向各部门下达建议预算指标，各部门根据调整后的预算草案再次编制预算，经董事会审批通过以后，对各部门预算进行统一汇总，然后下达预算指标。

（五）重视优化财务内控机制

1、规范固定资产管理

固定资产是民营摩托企业经营活动开展的必要物质基础。企业完善固定资产管控体系，可以确保资产投入、使用和处置各环节规范有序，保护固定资产的安全性和完整性，防范资产利用不当。第一，固定资产的采购，企业固定资产的采购应由财务部门制定预算，并报请董事会批准执行，采购活动必须控制在预算内，超预算必须报请财务负责人批准;采购过程中要注意采用比质比价的方法确定最佳供应商，采购完成以后应由采购部部门联合企业多部门对资产进行验收，并填写固定资产验收单，分为四联各执一份，稽查会计人员要做好申购单、验收单、发票等的核对工作，确保一致。第二，加强固定资产使用过程管控，企业可以指定专门的固定资产管理负责人，定期对资产进行盘点，盘点之前需要由财务部门联合其他部门对固定资产账簿记录进行核对，确保账账相符，同时由审计部门、财务部门、资产使用部门开展对资产的盘点工作，确保账实相符，账账相符;对于固定资产的盘盈和盘亏，需由使用部门和财务部门协调查明原因，并提出处理意见;第三，重视固定资产业务检查监督，要注意审查固定资产采购是否存在超预算行为，是否严格规范执行审批流程，是否存在越权审批;固定资产成本核算、折旧等是否符合会计制度规定。

2、加强企业资金管理

资金是企业发展的命脉，企业内控体系建设需要重视强化资产管理，确保资金合理利用，提升资金利用效率，防范资金风险。其一，合理制定筹资计划，以H摩托进出口企业为例，该企业主要业务包括摩托车及其他相关机械产品的研发、设计、外销、咨询服务等。企业在确定筹资计划时，应以企业筹资目标和规划为依据，结合年度预算，科学的拟定筹资方案，同时对于筹资的用途、方式、规模相关内容进行明确，对于筹资的成本和潜在风险进充分评估;由企业财务部门联合其他部门对筹资方案进行科学论证并严格审批，以防范筹资风险。合理投资，企业在开展投资活动中，应合理安排资金投放结构及投资项目，并拟定相应的投资方案，重点评估投资的效益和风险。第三，资金营运全过程管控，企业应重视对资金在采购、研发、设计、销售等方面的投入进行统筹协调，合理执行资金调度计划，以实现资金的良性循环，防范资金营运中的风险;为了保证企业资金的合理流程，企业可以定期召开资金调度会或者安排资金安全检查活动，对企业预算资金的执行情况进行综合分析，如果发现资金利用不当或者存在风险，应及时采取处理措施，以防止企业资金链断裂问题。除此之外，企业应重视对资金的会计管控，制定规范的资金收支制度，明确收支条件和范围及审批权限;对于企业研发、设计、销售等运营活动产生的收入应确保及时入账，禁止设立账外账及收款不入账;对于资金支付环节，应注意明确界定支出款型的用途、金额、支付方式等，并附相关原始单据，经严格审批程序通过后方可安排资金支出。

（六）重视搭建内控管理信息化平台

当今社会是一个信息化社会，企业加强内控体系建设，应重视构建信息化管控平台。以K民营企业为例，企业可以引入ERP系统，实现财务一体化管理，ERP系统主要包含会计核算、财务管理、采购管理、物流管理、库存管理等模块，是一种高度集成的系统，数据能够在业务系统之间共享，能够大大提升业财工作效率。财务管理方面，当订单记账以后，可以自动生成会计凭证、资金报表、库存报表、销售报表和采购报表等等，通过自动生成的资金报表，可以实时地了解客户的欠款数据;在催款时，以精确的数据向客户沟通，并且可以根据客户以往的付款数据，设置对应的付款账期和信用额度，将风险控制在可承受范围内。销售管理方面，系统可以实现客户资料统一管理，企业销售人员通过系统即可查询客户历史采购信息、商品库存信息、商品报价，客户也可通过互联网设备实现随时随地自主下单，还可以通过客户的订货数据，以多种营销手段进行精准营销，如送优惠券、现金券、打折等等，提升客户订货的积极性。企业通过ERP管理系统对库存、采购、财务和销售等各环节规范的管理，可大幅提升各环节的管理效率，从而节省企业经营成本。

四、结束语

综上所述，内部体系建设在现代企业管理中发挥着至关重要的作用，与企业的经济效益增长密切相关。在新时期，面對国内外摩托市场的竞争日趋严峻的形势，企业更应重视强化内控管理，为企业长远可持续发展保驾护航，基于此，民营摩托企业要依托内控管理，完善内部控制体系，促使企业经营活动效益性发挥最佳。民营企业应重视将内控体系贯穿于企业经营活动的全过程，落实到具体的决策、执行、监督工作中，遵循全面性、制衡性、成本效益性原则，保证企业决策的科学性、执行的高效性、监督的公平性;通过构建完善的内控体系，一方面，民营摩托企业可以有效防范和化解经营过程中的各种风险，提升企业的风险规避能力，增强市场竞争力;另一方面，可以保证内部财务报告以及非财务报告的规范性和完整性，提升业财管控水平，推动企业实现既定战略目标。

参考文献：

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