关于落实事业单位内部控制制度的思考

雷盼盼

摘 要：我国社会经济的发展以及国际形势的变化，推动着我国事业单位的改革，事业单位必须根据内外部发展形势的变化，在相关国家政策的指导下，不断推动自身改革转型，使事业单位的运行管理水平紧随时代发展的步伐。内部控制是事业单位加强运行管理、提升资产管理水平的有效方式，经过多年的建设发展，事业单位的内部控制制度逐步完善。但是部分事业单位在内部控制制度的执行与落实方面还存在诸多实际问题，这不仅不利于内部控制作用的发挥，也会给单位的长远发展造成不利影响。为了有效贯彻落实内部控制制度，事业单位必须根据自身实际情况，采取科学合理的对策，不断提升内部控制制度执行力度，不断推动内部控制制度在实际运行管理工作中的落实。

关键词：事业单位  内部控制  落实  制度

一、事业单位内部控制制度概述

内部控制制度是组织机构为了达到预期经营管理目标，制定的具有较高可行性的一系列控制制度与具体活动的实施细则，以及控制活动执行程序的总称。事业单位以内部控制制度为标准，指导并监督单位内部的经济活动，确保单位资产安全、完整，促使资产利用率不断提升。

二、事业单位落实内部控制制度中存在的问题

（一）内部控制制度不完善

完善的内部控制制度是事业单位内部控制活动开展的基础，如果内部控制制度本身存在规范性、科学性、合理性、可操作性等各方面不足的情况，那么内部控制制度也就无法在实际工作中得到有效落实。我国虽然大力提倡事业单位不断加强内部控制，但很多事业单位的领导与工作人员内部意识还是比较淡薄，对内部控制制度建设缺乏重视。同时，部分事业单位没有将内部控制制度的制定与本单位的实际工作情况结合起来，导致内部控制制度与实际情况严重不符，尤其是在内部控制制度的细化方面，存在严重不足，导致工作人员无法在实际工作中执行内部控制制度。

（二）预算管理不到位

预算管理是事业单位实施内部控制的重要组成部分，有效的预算管理可以促使单位的内部控制水平的不断提升。事业单位通过编制精细化的预算，科学合理的分配单位资源，使单位有限资源得到优化配置，促使资源利用效率不断提升。当前部分事业单位在预算管理过程中选择的预算管理方法不合理，预算编制没有和基层工作人员展开充分的交流沟通，导致预算精细化不足，单位无法通过预算管理，开展有效的内部监管，内部控制的作用也就无法得到最大发挥。同时，部分事业单位在资金管理中，没有建立完善的资金管理与监督制度，导致资金使用不规范、公款吃喝等问题时有发生，这也是内部控制制度落实不到位的主要原因之一。另外，部分事业单位的专项资金存在使用不规范，工作人员挪用專项资金等问题，导致专项资金的作用得不到发挥。

（三）监管机制不健全

监督管理是内部控制实施的重要环节，事业单位通过加强对内部控制实施过程的监管，可以全面了解内部控制制度落实情况，以及内部控制实施过程中存在的问题，为强化内部控制制度执行力度提供保障。当前事业单位的审计部门主要承担内部监管职能，但是很多单位审计的部门权威性与独立性严重不足，有的单位的审计部门直接由财务人员兼任，这导致审计工作无法独立开展，审计的公平公正性受到了不利影响，其监管作用也就无法得到发挥。

三、事业单位加强内部控制制度落实的有效对策

（一）完善内部控制制度

完善的内部控制制度是促进事业单位内部控制水平不断提升的基础，为了建立完善的内部控制制度，首先，事业单位的领导必须全面的了解内部控制理论，正确认识内部控制在单位运行管理方面发挥的重要作用，不断增强内部控制意识，为内部控制制度的制定以及内部控制活动的实施创造良好的环境。其次，事业单位还应积极利用各种手段，加大宣传力度，对工作人员开展专业的培训活动，不断提高工作人员的内部控制意识与专业能力，为内部控制制度的落实提供良好的人力资源保障。其三，事业单位在制定内部控制制度的过程中，应详细分析单位内外部环境，明确单位的职能，根据本单位实际工作情况，制定与实际需求相符的精细化内部控制制度，使内部控制制度的科学性、合理性、规范性、可操作性等得到保障，为工作人员在具体活动中落实内部控制制度提供指导。以X农村公路管理处为例，该单位在制定内部控制制度中关于资金管理方面的内容时，根据当地农村公路建设需求状况，建立了科学合理的资金使用监督管理办法，为资金的分配、使用、监管提供科学规范的指导，确保公路建设资金安全，保证资金使用合理。

（二）加强预算管理

预算管理是事业单位落实内部控制制度的重要方式，通过充分发挥预算管理的有效性，单位的有限资源与资金可以得到合理使用，资金使用过程中存在的不规范行为也可以尽可能的得到避免，这对促进单位内部控制水平不断提升具有积极意义。首先，事业单位应在新《预算法》的指导下，充分调研各部门的实际需求，吸收工作人员关于预算管理的合理意见，在此基础上，编制科学合理的预算方案。在预算执行过程中，单位要加强监管力度，确保预算执行到位，使预算管理的作用得到发挥，避免资金使用不规范、不合理，专项资金得不到专款专用的问题发生。同时，事业单位还应该建立完善的预算管理制度，规范预算管理流程，不断提升预算管理人员的责任意识，杜绝以权谋私、浪费资金等问题的发生。以X农村公路管理处为例，该单位在编制支出预算时，先由各职能部门申报年度使用资金预算与预期绩效计划，交通运输局绩效管理小组经过统筹安排与综合平衡，将预算资金落实到各职能部门，经过讨论之后，再次进行上报、调整，然后才可以实施预算方案。

（三）加强监管力度

事业单位在落实内部控制制度的过程中，必须建立健全的监管机制，由单位主要领导负责成立具有较强独立性与权威性的审计部门，并通过专业的培训活动，提高审计人员的专业能力与责任意识，明确审计人员的职责与权限，确保审计工作顺利开展。审计部门在对内部控制实施情况进行监管的过程中，应将内部控制制度作为主要参考标准，全面分析内部控制制度贯彻落实的具体情况，及时发现内部控制中存在的问题，使内部控制实施过程中的具体问题得到及时反馈和解决。同时，会计信息失真也是当前事业单位面临的主要问题，为了有效提升会计信息的真实性与可靠性，事业单位还应不断完善内部会计制度，加强对会计核算、资金管理等活动的监管，及时发现并解决具体活动中的问题，避免各种不规范行为的存在给单位造成重大损失。事业单位还应建立健全的绩效考核体系，制定科学合理的考核标准，运用科学的考核方式，加大对工作人员的绩效考核，并根据考核结果对工作人员实施奖惩，以此促进工作人员在实际工作中积极落实内部控制制度。

四、结束语

事业单位的内部控制水平会对其运行管理产生重要影响，如果内部控制水平较低，将会导致事业单位的管理服务水平下降，进而对社会经济发展产生不利影响。因此，事业单位的领导及工作人员应增强内部控制意识，不断完善内部控制制度，在实际工作中积极落实内部控制制度，促使单位的经济效益不断提升，为单位的运行管理水平提升提供保障。

参考文献：

[1]刘亚平.强化行政事业单位内部控制制度建设的思考[J].财会学习，2019（23）.

[2]田川.新形势下加强事业单位内部控制制度的探讨[J].全国流通经济，2019（14）.