新税改政策对施工企业税务管理的影响及应对探究

2020-03-08张红英

财经界·上旬刊 2020年2期

关键词：进项税率纳税

张红英

关键词：施工企业税务管理新税改影响对策

一、施工企业税务管理的概念及其基本原则

从狭义的视角来分析，施工企业税务管理作为财务管理的重要组成部分，其概念可界定为：施工企业在合法规范经营的基础上，以税收法规和税务部门的相关管理要求为准绳，结合企业自身的经营管理实际所开展的与涉税业务有关的一系列管理活动的统称。

二、新税改背景下施工企业强化税务管理的重要作用

新税改背景主要是由三大改革组成：一是2016年5月份全面“营改增”的实施;二是2018年4月份国家税务总局和财政部联合下发了《关于调整增值税税率的通知》，将增值税率下调了1%;三是2019年3月份根据政府工作报告要求，在《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》中将适用16%税率的企业税率下调至13%，将适用10%税率的企业税率下调至9%，还推出了对生活服务行业增加增值税抵扣等配套措施。

从宏观角度来说，新税改政策的减税降费效果和影响是巨大的，因此施工企业需要对其税务管理进行强化，其重要性主要体现在：一是可以有效降低施工企业的税务风险，即在新税改政策实施之后，施工企业的税基、税率、纳税申报以及发票管理等涉税业务内容发生了较大变化，若不优化税务管理则更容易产生涉税风险和损失;二是可以改善施工企业的经营决策和管理水平，即通过税务管理优化，可以有效增强施工企业的涉税合同审批、涉税流程管控以及税收策划等活动的规范性和合规性，从而对于企业经营决策和管理水平的改善具有促进作用;三是可以有效降低施工企业的税负成本，增加经济效益，即在实施新税改政策之后，施工企业只有对自身的涉税业务进行重新筹划才能适应新的税收征管环境，进而合理降低税费支出成本，在增加企业经济效益的同时增强流动性。

三、新税改政策的实施增加了施工企业税务管理的新需求

从微观视角和施工企业视角来分析，新税改政策的实施也会给其税务管理带来一些新的需求，主要体现在以下三个方面：

一是增加了施工企业税务管理的风险控制需求。在新税改政策实施之后，施工企业的发票管理、纳税申报、适用的税收法规发生了较大变化，同时其面临着税率两次下调以及分包抵扣等规定的新变化，这些税收政策的一系列频繁、大幅度的调整改革将会增加施工企业税务管理的难度和复杂度，主要是因为施工企业的项目规模较大，施工周期较长，同一项目的不同时间段适用的税率和抵扣政策等变化巨大，一旦税务管理人员对新旧政策变化不熟悉或者理解出现误差，将会给施工企业带来较大的涉税风险，因此施工企业在新税改政策实施后需要强化税务管理的风险控制。

二是增加了施工企业的纳税筹划需求。从“营改增”政策实施之后，施工企业的税率与营业税税率相比，上升幅度较大，之后虽然国家两次下调了施工企业的税率以减轻其税负，但是从整体来看，施工企业面临的税负仍然趋于高位，因此只有采取科学合理的纳税筹划策略才能降低企业的税费负担或者实现延遲纳税以获取税金的时间价值，最终实现企业经济效益的提升，从这个角度来看，新税改政策的实施增加了施工企业的纳税筹划需求。

三是增加了施工企业税务管理的信息化需求。一般来说，施工企业的项目地域跨度较大，无论是运营管理还是税务管理相对比较松散，在新税改政策实施之后，施工企业的涉税业务复杂程度提高，若没有效率更高的信息化技术和环境来进行税务管理，则施工企业在税务方面的信息不对称问题将更加明显，这将会大幅增加企业税务管理方面的风险，从这个角度来分析，新税改政策的实施将会对施工企业的税务管理信息化提出新的需求。

四、新税改背景下施工企业应对税务管理新需求的主要对策

（一）进一步增强施工企业的税务风险控制能力

对于施工企业来说，进行税务管理的首要目标之一就是降低企业的税务风险，因此在新税改政策实施之后，随着企业税务风险控制需求的增加，施工企业应当进一步增强其税务风险控制的能力。在实务中可以采取的主要措施有：一是增强施工企业的税务风险控制意识，即施工企业一方面应当通过将税务风险控制融入到日常财务管理工作中以设计和规划出符合施工企业发展的税务管理体系;另一方面则应当从加强培训入手在施工企业内部形成税务风险控制的企业文化以提升企业整体的税务风险控制意识;二是要在施工企业内部建立必要的税务风险识别、分析、评估和应对机制和流程，以实现对税务风险的精准控制，防止其对施工企业造成不利影响。

（二）根据新的税收政策法规重新进行纳税筹划

由于新税改政策的实施主要是从增值税方面对施工企业税务管理产生影响，因此本文主要从增值税的角度探讨施工企业纳税筹划的一些新策略：一是强化施工企业取得进项税发票的管理，即一方面要结合当前的进项税抵扣规定和政策对企业的费用支出进行规范管理，确保业务经办人员在发生相关费用时能够按照规定合法取得专用发票以提高进项税抵扣率，另一方面则要在签订采购合同时，应当通过合同条款对供货商进行约束，以确保企业能够取得合规、足额的进项税发票进行抵扣以降低税负;二是要通过调整企业销项和进项配比度的方式降低施工企业的税金垫付，缓解企业的流动性压力，即施工企业可以在不违反增值税税收法规的前提下，通过与企业的上游和下游进行业务融合，采购合同方、施工企业和建设方实行统一的开票时间，以保障企业取得进项和发生销项的时间趋于一致，从而大幅降低施工企业税金的垫付。

（三）在施工企业内部构建税务管理的信息化平台，减少信息不对称问题，降低涉税风险

从实务来看，对于施工企业来说，其涉税风险的产生很大程度上来源于信息不对称问题，因此结合新税改对施工企业税务管理信息化的新需求，笔者认为结合当前的大数据技术和信息共享技术在施工企业内部建立信息化平台十分必要，一方面企业可以利用信息化平台来有效消除因项目地域分散、经营管理松散所带来的涉税业务信息不对称所带来的税务风险;另一方面也可以利用信息化平台、二维码识别技术等先进手段提高进项税的认证及时性，减少税金垫付。