试论国有企业内控、审计和巡察制度

黄玉芳

摘 要：当前，国有企业十分重视公司的监督管理问题，进而建立了企业内控、审计及巡察制度，如何发挥三者联动监督体系的最优作用，是本文研究的重点。通过对三者在各方面的差异，进一步分析其不同的特点和联系，在企业管理安防中积极维持三者关系，提高企业整体管理水平，以稳固企业内部发展。

关键词：企业内控  审计  巡察制度  联动机制

企业管理较为复杂，国有企业主要通过企业内控体系建设、企业的业务审计、对企业领导及成员进行党内巡察，进而打造有效的风险控制和监管体系。为了更高效率地完成风险控制和企业管理，国有企业应对以上三者各自的管理功能及优势进行分析，进而提高管理能力，实现企业长期有效发展。应该明确企业内控、审计和巡察制度的根本作用，针对企业特点，对企业经营、领导及成员进行有效监督，发挥管理体制的最大效益。

一、企业内控、审计和巡察三者之关系

（一）企业内控、审计和巡察三者关系

首先，国有企业内部控制体系是审计和巡察工作的基础。为了规范审计工作提高效率，建立企业内部控制体系尤为重要，可促使企业领导班子素质有效提升，并降低审计风险。完善企业内部控制体系，能够减轻审计工作量，同时提高工作效率和质量。

其次，国有企业审计和巡察可以促进企业内控建设。企业内部存在一些欺骗、权力、造价等问题，需要强有力的审计巡察对企业进行内部控制，进而减少违规行为的发生。由于国有企业审计和巡察是必然存在的，因此企业更加努力的构建内部控制，在整体上改善企业发展结构，严格控制违法问题的发生。

最后，国有企业审计和巡察对于企业内控体制而言，具有高度的监督性质。企业审计主要针对企业体制业务的监督，能够对企业成员的行为规范起到有力的监管作用。

（二）企业内控、审计和巡察三者各自的特殊性

就行为主体和行为对象来说，国有企业审计活动的对象实际上就是企业内控主体，企业领导及成员又成为企业巡察对象，三者之间各自有独特的属性又相互联系。国有企业审计和巡察的主体，对于企业分别展开“业务体检”和“政治体检”。从行为内容来说，企业管理中内控需要协调各项制度体系，监督和管理企业发展和环境;审计需要以企业利益为中心，反映企业发展运营真实情况;巡查的行为围绕领导和成员的行为等进行监督，包括企业战略发展及经营情况、贯彻民主集中制情况等等。

从行为目的方面而言，企业经营管理过程中遇到的各类问题，均需企业内控来进行监督、审视及评估。企业审计的监督目的相当于是企业的“大夫”，指出企业发展病因并给出治疗方案，属于上位监督。

二、建立三者有效联动机制，筑牢企业经营监管安防体系

（一）立规矩、讲规矩

企业长远发展离不开内控、审计、巡察的有效执行，企业应根据自身发展特色，针对不同部门的需求制定企业综合管理体制。通过对企业发展现实问题的分析、整理，起草企业内控体系，进而为审计和巡察提供保障，这是“立规矩”的过程，最终发挥三者协同发展的作用。避免企业内部政治混乱，增强监管力度，有助于企业长期正规的发展。企业在发展过程中会发生违反管理的情况，需要及时通过审计进行发现和处理，提高企业管理的权威性，维护政治基本权力。企业巡察将问题责任到人，提高管理水平，这是“讲规矩”的一个过程，能够避免风险漏洞，提升企业管理水平。

（二）将企业的创新思路有机地纳入到现行管理体系中

企业需要不断与时俱进创新发展，才能保证社会竞争力，企业内控体系的完善是管理的重点。在企业管理体系中需要有效地进行创新改革，通过上报企业创新思路，到最终的实施和完善，在实际管理中发挥促进作用，切勿以创新管理为噱头，在企业内部各行其是，影响了企业整体效益。

（三）建立健全内控、审计和巡察三者联动机制

国有企业的领导管理层是监管的主要核心，企业领导班子是其发展的重要支撑，因此必须通过企业巡察实施严厉监督。这就需要企业巡察进行高效的核查，避免不正当的行为发生，影响了企业形象或是正常运营。

审计从业务角度查问题、提建议，巡察从政治角度促整改、建机制。通过审计和巡察实现优势互补，可以形成强大监督合力。同时，通过建立审巡联动机制，进一步整合资源，在审计与巡察中，实现人员、计划以及信息方面三项对接。通过三对接机制，实现资源共享、审巡联动，确保审有导向、巡有重点。作为一名财务审计人员，笔者参与了所在集团公司的几轮巡察，通过几次巡察工作，对巡察工作有了更深的体会，深感审计人员在巡察工作中发挥着重要作用。审计工作与巡察工作侧重点不一样，但很多问题的关注点是相近、相同的。如：对国有企业巡察需重点关注的违规发放津补贴、三公经费的使用情况、固定资产采购、工程项目招投标以及国有资产保值增值、经营决策等问题，都在平时的审计部门工作中得以体现。通过发挥审计的专业优势，可以为巡察工作顺利开展提供更大助力，从而使巡察工作能抓住重点，针对性强，进而有的放矢，提高工作效率。

（四）建立常态化审计机制和举报审计制度

站在心理学角度，人们不希望受到管理，然而任何一个管理体制都是以人为主体，需要通过企业常态化审计机制来维持外部压力，让企业内部人员受到制约，推行“不敢违”、“不能违”的管理环境。企业内一些重大的决策、评价、项目招标都需要举报审计制度的强力支持，将审计的重点放在对重大事件违规违纪业务的实质性审查。针对案件的过程，需要制定一个专业的管理审查流程，紧抓“专业”、“独立”原则，企业审计可直接纠正违规人员，并及时将违纪违法线索转交至巡察组查处或纪检监察部门。

三、结束语

企业意识到企业内部管理的重要性，通过审计和巡察加强对领导班子及其成员行使权力的监督，推动企业不继强化内控机制。在企业建立起自我约束、自我控制、自我监督的内部机制，与外部约束、控制和监督形成合力，避免违法乱纪现象的发生，从根本上解决了企业经营管理问题。国有企业针对管理问题，需要发挥内控、审计及巡察的各自优势，并相互协助，提升企业经营监管安防体系的稳固性。

参考文献：

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