房地产企业纳税筹划风险控制思考

文| 李 俊

房地产企业纳税筹划的相关内容

房地产企业的主营业务是从事房地产开发和建设，在房地产开发前期，企业需要投入大量的资金购置土地并交纳土地税，在开发过程中需要投入大量的人力和资金开展项目建设。房地产企业的业务性质决定了该行业有着非常高的进入和退出门槛，因此房地产企业的财务管理工作直接影响到企业的生存和发展状况。

房地产企业的生存和发展不仅需要有雄厚的资金作为保障，也需要针对纳税政策积极开展纳税筹划工作。纳税筹划工作是在税收制度的要求范围对经营活动开展预先安排，通过充分运用不同的税收优惠政策来实现降低房地产企业税收负担的目标。纳税筹划是一项合法合规的工作，有助于帮助企业降低税负，提高企业的经济效益，因此房地产企业要充分了解企业的实际情况，并根据实际工作情况调整纳税筹划的目标，优化纳税筹划工作机制，提高纳税筹划工作的合法性和效率。

房地产企业纳税筹划工作中存在的风险

房地产企业的业务范围涉及广泛，业务工作环节较多，因此企业纳税筹划工作具有明显的综合性和持续性。房地产企业要对项目开发全流程实行纳税筹划，基于成本效益原则全面考虑企业的综合收益。同时，企业在项目开发各个环节时要充分考虑收入和费用的分摊，保证纳税筹划工作的持续性。房地产企业的开发和经营活动涉及的税种较多，开发和经营活动的不同环节涉及到不同的税种，因此房地产企业需要根据项目开发的实际情况调整税收筹划的内容，加重了纳税筹划工作的复杂程度和难度。

房地产企业在日常开发和经营环节中需要面临税法中的计税依据和税率调整带来的风险；在土地购置环节中，房地产企业需要针对契税开展纳税筹划，在支付土地价款过程中需要面临未包含补偿费和市政建设配套费等费用带来的风险；在项目开发阶段，企业需要针对增值税开展纳税筹划工作，要面临税率借用和进项税专用发票管理中存在的风险；在项目营销环节中，企业需要面临纳税申报时效、计税收入金额的确认是否准确、费用计算是否合理、收入拆分是否有效等带来的纳税筹划风险；在经营过程中，房地产企业要重视应税收入的申报过程中产生的风险。企业要开展纳税筹划，就要重视政策和经济环境的实际情况，要根据税收政策和环境的调整不断优化税收筹划工作方式，以便实现预先开展纳税筹划工作的目的。

房地产防控纳税筹划风险应该采取的措施

严格纳税筹划原则

房地产企业要防控纳税筹划风险，就要严格纳税筹划原则。合理降低税负进而提高企业的经济效益是开展纳税筹划的目的，由于房地产企业项目开发和建设工作需要大量资金，因此企业的纳税基数较大。

房地产企业是税务管理部门的重点关注对象，企业要想获得长远健康的发展，就要严格纳税筹划原则，提高纳税筹划工作的合法性和规范性。纳税筹划工作不是钻税法漏洞，也不是偷税漏税，纳税筹划是一种合法合规行为，因此房地产企业要根据税法要求开展纳税筹划工作，合理避税，以便实现企业经济效益最大化。同时，房地产企业应重视纳税筹划的综合性和持续性，并将其作为税收筹划工作原则，重视各环节所面临的风险，要积极了解企业经营内容及性质，明确投资主体和管理经营状况，进而关注不同环节的纳税筹划重点。房地产企业涉及的税种较多，所以应根据税种的计税依据和税率的不同要求，加强票证管理，对各类票证实行精细化管理。

加强纳税筹划工作的意识，构建风险防控体系

房地产企业应提高各部门纳税筹划工作意识，及时了解纳税政策和环境变化，并加强各部门的信息沟通和交流，及时传递纳税政策变化的相关要求，普及纳税政策的知识。企业可以积极构建纳税筹划管理平台，加强各部门纳税筹划工作培训和教育，从意识形态层面提高全体员工对纳税筹划的认知水平。同时，企业管理层应正确认识纳税筹划工作的目的，要将纳税筹划工作与企业长期发展战略规划相结合，提高纳税筹划工作对企业的正向促进作用。

其次，企业要防控纳税筹划的风险，在基于企业实际情况下构建风险防控体系，明确了解企业在开发和经营各环节中面临的纳税筹划风险，并积极规范财务核算管理制度，建立健全风险预警管理制度，设定纳税筹划风险预警红线。

再者，房地产企业要基于成本效益原则对各部门开展纳税筹划工作效率进行评价，将纳税筹划工作纳入各部门的绩效考核体系中，提高各部门的积极性和规范性，保证纳税筹划制度的执行效率和质量。

最后，房地产企业应根据纳税筹划工作的实际情况构建纳税监督管理机制，对企业的纳税筹划工作的实施情况进行监督管理，完善内部监督管理制度，加强内部控制力度，进而降低企业内部的纳税筹划风险，为提高企业内部纳税筹划工作的合法性和规范性提供制度保障。