建筑安装企业营改增后税收成本管理

2020-03-03高向忠

经济视野 2020年13期

文| 高向忠

据统计，自营改增政策实施后，建筑企业并未全面实现纳税负担降低的效果，究其原因是营改增推行时间较短，效果未能稳定显现。然而，营改增政策的推行是建筑业发展的必然，有利于建筑行业的规范化发展，但却需要经过一段时间后，建筑业才会逐步适应营改增政策所带来的改变。

营改增后建筑企业成本管理所受到的影响

1.对材料采购成本的影响。营改增之前，建筑企业所采购的材料成本直接计入企业的成本当中，因此在材料采购环节建筑企业势必会进行材料价格的选择，以降低采购成本，然而材料质量却难以得到保证。营改增政策推行后，材料被纳入到增值税范围，建筑企业可以与正规材料供应商进行合作，从而获得增值税发票并进行采购材料采购成本的抵扣，不仅提高了正规材料供应商的市场竞争力，也有效提升了建筑企业所采购材料的质量，增进了建筑领域供应链上各个企业的合作与协同发展，实现了建筑成本的有效控制。

2.对劳务成本的影响。劳动成本在建筑企业中占据着较大的比重，因此合理进行劳动市场的规范，确保劳动费用的合理支出，可以增强市场上劳动力的稳定性。营改增政策实施后，市场机制得以落实，只有正规企业才可以开具增值税发票，整治了不法企业抵扣增值税发票的乱象，有效避免了不法行为的出现，使企业用工更加合法，对建筑企业及业主的合法权益起到了积极的维护效果。

3.对企业纳税负担的影响。营改增政策推行后，企业不必重复进行营业税的缴纳，可以实现纳税负担的有效降低，这在一定程度上提升了企业的市场竞争优势。营改增之前，采购的工程材料中如已进行过增值税缴纳，就不可再进行营业税的抵扣，因此需要缴纳双重的税金，企业的纳税成本较高。营改增政策实施后建筑企业可以实现进项税额的部分抵扣，减少了重复纳税，企业所需缴纳的税金得以大大削减。

4.对非法分包与转包现象的影响。营改增政策的推行有效遏制了违法转包以及挂靠现象的频繁发生，有效保障了建筑企业的合法权益，对建筑行业的稳定与持续发展具有一定的推动作用。同时，还可增强税务部门对纳税企业的有效监控，仅通过对资金流的监管，就可以有效减少非法分包现象的出现。因此，建筑企业应意识到政策变化后所带来的积极影响，强化对政策的理解与应用，进而推动自身产业结构的转型与升级。

提升建筑企业成本管理效果的可行性措施

1.提高成本管理的规范性。建筑企业应制定与成本管理相关的各种管理制度，加强成本预算，合理进行资金的控制并强化对材料采购的监管，提升合同管理效果。加强材料采购环节的成本控制，对各个供应商的材料价格进行严格的比对并进行采购洽谈，建立与培养增值税抵扣意识，采用各种方式进行抵扣比率的提升，有效降低企业所缴纳的税金额度，进而实现建筑成本的有效控制。同时还要对工程实施全过程进行成本管控，建立成本管理台账，对实际产生的成本与预期成本间产生的差异进行合理分析与判断，及时进行税收凭证的收集并提高凭据的合法性，并对无法进行增值税抵扣的成本进行有效控制。

2.转变成本管理方式。企业应以市场经济为依据，合理进行自身成本管理现状的分析，并积极进行管理方式的转变，将成本管理责任细分到人，建立单独的监督部门，确保人力及资源成本的合理管控。

同时，建筑企业应将财务部所担负的成本管理责任分摊至市场运营、材料采购以及工程管理等多个部门，对各部门的涉税环节进行严格管控，实现企业纳税额的有效控制。

此外，企业应引入先进的管理制度，结合建筑行业的特点进行成本管理方式的更新与优化，杜绝非法分包与挂靠现象，提高经营过程的合理性与合法性，明确具体的流程，整合所有资源并合理进行资源的分配，确保增值税的进项额度可以与企业的成本相一致。

3.强化政策理解，加强会计核算应用。企业应以政策的转变为依据合理进行税收筹划，明确成本管理与控制流程，消除营改增对企业税收所带来的不利影响，同时还应意识到会计核算的重要性，强化对新会计制度的学习与应用，确保会计核算作用的有效发挥，以此促进企业建筑企业的资金流通效率。