论国有企业预算管理中存在的问题及优化策略

文| 朱丽红

国有企业全面预算管理必要性

国有企业全面预算管理概述

全面预算管理是现代化企业发展必要的管理工具，国有企业作为市场经济的一份子，同样需要通过全面预算管理工具来更好的落实经营管理活动，从而为国有企业经营目标提供保障。全面预算管理具有一定周期性，能够将下一周期的财务规划进行明确，而且可以针对国有企业日常生产活动与现金收支进行实时监管，国有企业管理层实时掌握财务状况，便于做出科学决策。

国有企业全面预算管理意义与作用

国有企业应用全面预算管理可以将未来会计周期的经营活动以及财务情况进行预测，结合预测结果将国有企业的各类资源进行高效配置，便于对预算执行环节进行监管，对于国有企业稳健发展具有重要意义。全面预算管理对国有企业的作用是十分显著的，首先是通过全面预算管理将国有企业战略目标进行细分，然后结合国有企业运营特点将细分目标落实到各个部门、各个负责人身上，有利于国有企业目标实现；其次则是大幅度提升国有企业资源利用效率，通过预算编制可以将资金资源进行有效分配；最后则是显著提升国有企业管理水平，在全面预算管理的要求下，需要全体职工参与到预算编制与执行过程中，增强全体职工预算管理意识，为国有企业发展奠定预算管理基础。

国有企业全面预算管理面临主要困境

全面预算管理认知不到位

全面预算管理是一项系统性的活动，需要国有企业各个部门、职工共同参与到预算管理活动当中，积极配合预算管理工作的执行。当下国有企业尽管广泛应用全面预算管理工具，但是仅仅只是简单的落实预算任务，并没有将预算管理与国有企业管理进行充分的结合，使得全面预算管理成为形式，无法发挥出相应的职能作用。主要困境就是国有企业对全面预算管理认知过于浅薄，对全面预算管理作用没有进行深入挖掘。

全面性在预算管理中贯彻不到位

全面预算管理需要国有企业全体职工参与到其中，而且覆盖国有企业各个活动、工作流程。但是当下国有企业应用全面预算管理只是落实预算管理，对于全面性没有进行贯彻落实。首先是国有企业多数部门认为全面预算管理仅仅与财务部门有关，对于其他部门、员工没有太大联系，所以在全面预算管理执行时很难得到其他部门、员工的积极配合；其次就是注重全面预算管理的执行过程，对于后续的预算执行结构缺乏评估，预算执行过程中存在的差异没有进行深入的原因分析，不利于将全面预算管理工作进行改善优化。最后则是对于非财务指标的预算管理不重视，仅以财务指标为主进行预算编制。全面性如果在预算管理中贯彻不到位，必定会影响到整个全面预算管理的作用发挥。

预算编制精细化不足

国有企业在进行预算编制时，通常是以上个会计周期的财务数据作为参考，没有结合当下市场环境、运营实际状况进行预算编制，使得预算编制与实际情况不相符，容易阻碍国有企业的发展。此外某些国有企业将全面预算作为年度考核的指标，在进行年度预算编制时，十分重视年度绩效，没有结合国有企业真实情况进行编制预算。

国有企业全面预算管理优化具体对策

增强全面预算管理认知

全面预算管理作为主流的预算管理工具，该工具能够促进国有企业资源配置效率提升，也是国有企业预算管理架构的核心基础，从国有企业战略目标出发，以经营管理全过程为执行对象，帮助实现国有企业战略目标。所以国有企业应该针对管理层、基层等进行全面预算管理理论培训，将全面预算管理理念贯彻到各个职工思维当中，为全面预算管理工作执行营造良好氛围。而且当全面预算管理氛围形成后，可以促进全员积极参与到全面预算管理建设当中，预算管理执行配合积极性较高。

构建精细化全面预算管理

首先结合国有企业战略目标、方案制定出预算考核计划，其次在预算、KPI以及行动方案制定后，将会计核算与预算进行充分结合，针对核算和财务报告进行预算执行效果核算检测，在滚动预测环节当中完成一定调整；最后则是针对预算结果进行评估。预算控制表现主要是以事前控制为主，事中事后控制为辅助。

其次编制全面预算，应认真分析和总结上年预算编制及执行情况，围绕企业战略规划和年度经营目标，以收入、成本、费用、利润、资金、投资为核心，以营运收入管理、有效投资落实、成本费用控制、经营风险监控、经济效益变动和现金流量分析为重点。

严格执行科学全面预算控制机制

国有企业应该打造专业的全面预算管理部门，并且按照下列工作要求才可保障全面预算控制机制的执行。（1）拟订全面预算的原则和目标，启动预算管理工作；（2）制定全面预算制度及管理办法；（3）审议预算方案和预算调整方案；（4）下达经审批的预算方案，监督预算执行；（5）协调解决预算编制和执行中的重大问题；（6）审议预算执行情况的考核及奖惩方案；（7）落实市国资委有关全面预算管理的要求；（8）其他全面预算管理事务。