论住房公积金稽核审计的重要性

◎ 王金红

一、住房公积金稽核审计的重要性

近几年，资金被挤占挪用、部分流入股市、权力人员与银行勾结、违规操作以及涉嫌贪污犯罪等案件的出现，暴露出财务管理制度监管漏洞。如果管理中心在日常业务工作中，能够充分发挥内部审计职能，进行经常性监督，对可能发生风险的事项适时介入、全程监控，就会及时发现问题，完善制度，在内控设计上制衡权利行使，使想腐败的人也没有机会和办法钻空子，也不会因此蒙受重大损失。国务院《关于进一步加强住房公积金管理的通知》强调：“管理中心要建立岗位责任制度和内部审计制度，加强内部管理；“审计部门应对住房公积金管理和使用情况的真实性、合法性、效益性进行审计监督，对管理中心负责人进行经济责任审计。2006年6月1日起施行新修订的《审计法》第二十九条规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。按此规定，加强住房公积金内部审计是国家法律所赋予管理中心的责任。目前，各地市按照相关法律、法规规定，基本建立了住房公积金内部审计机构，在职能、权限、审计范围、审计内容、审计重点、审计程序等方面都有一定的规定。主要为推进内部审计工作，实现由以真实性、合规性为导向的财务审计为主转变为以真实性、合规性为导向的财务审计与以内部控制与风险管理为导向的管理审计并重的全面转型与发展，强调内部审计要管理审计和效益审计一起抓。它通过对组织内部检查与评价，使组织管理层有效地履行管理职责，健全组织内部控制体系，不断加强内部管理，从而提高经济效益。

就住房公积金管理中心而言，内部审计的目标不仅包括住房公积金存款、住房公积金贷款的有效收回、住房公积金增值收益存款、房产、电子办公设备、车辆等资产的安全完整，也包括住房公积金负债的真实可靠以及会计信息的及时、正确。促进住房公积金管理中心贯彻资金管理的方针和政策，确保资金运作安全和提高资金运营的经济效益也是其内部审计制度的目标之一。目标多元化的特征，为住房公积金内部审计提出了更为高级、更为艰巨的任务和要求。

二、住房公积金行业内部稽核存在的问题

1.无独立的内部稽核机构。现行住房公积金行业内部稽核人员，都是从各城市住房公积金管理中心抽调的业务骨干组成，住房公积金行业的内部稽核并不是一个独立的机构，内审人员仍旧隶属于原来的住房公积金管理中心，导致内审人员由于身份的限制以及各方面的顾虑，打不破情面。

2.内部稽核人员素质有待提高。目前，内审人员知识结构不够合理，习惯思维难以打破。对于如何有效开展审计工作，部分审计人员，由于缺少较为系统的岗前培训。工作的目的性、系统性、整体意识、层次感均较为欠缺。在具体审计过程中，对于发现审计对象存在的问题，马上找条规对号入座，不能对事情发生的前因后果很好地加以分析，从中找出规律性的东西，进而提出一些较为切实可行的解决问题的办法。

三、加强住房公积金行业内部稽核的措施

1.构建内部稽核审计稽核制度框架。首先，建立一套严格内控规章制度。明确划分岗位职责权限，做到各司其职，职责明确，程序规范。同时明确责任，使每个人对自己业务处理行为负责；第二，建立严格授权批准制度。明确审批人授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人职责范围和工作要求；第三，建立健全货币资金内控制度。管理中心根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，对货币资金实施严密的管理，防止公积金被挪用、贪污；第四，建立健全内部稽核制度。中心在建立独立内控机构的基础上，制定了《内部稽核审计工作规则》，建立了日常业务稽核、阶段性交叉审计稽核、专项（专案）稽核并重的内审稽核工作机制，并使这项工作常态化。实行内部稽核制度，要着力加强公积金中心内审稽核，在具体业务流程中确保经办人和相关责任人严格按照事前控制所建立的规则流程进行相关运作；事后由单位内部审计监督部门按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，对可能出现的各项问题进行检查控制。

2.加强内部审计信息建设。住房公积金管理机构建立了“住房公积金信息管理系统”，实现了住房公积金归集、提取、贷款等的信息化管理，这为住房公积金实现计算机辅助审计提供了良好的先决条件。住房公积金管理机构应充分利用这一有利条件，利用软件里成熟的内部稽审模块，逐步开展计算机内部审计，提高审计效率。我们鞍山住房中心对照住建部住房公积金风险隐患排查对照表列示的39项风险行为，对现行的业务、财务、信息等方面进行系统排查，发现并总结出10种廉政风险类型以及27个风险点。在之后的内审工作中，我们将以这些风险点作为稽核工作的切入点，严抓狠打，逐步拓展到该项工作的各个方面。

3.加大问题整改力度。（1）内部稽核的目的重在改进。要支持内部稽核员多找问题。对内审发现的问题，原则上均应整改。对普遍性的、典型的、重复发生的及影响严重的问题，宜以书面不符合报告提出，以引起管理层及责任部门的重视。认真分析原因，采取措施，限期整改，以防止其再发生。对一般轻微的问题可采取口头或列清单的方式提出，但也应一并整改。（2）住房公积金监管部门及内部稽核员应指导责任部门针对不合格事项，认真分析原因，针对原因采取有效的纠正措施，并对整改措施的实施情况进行跟踪验证。不仅要验证纠正措施的完成情况，更重要的是要验证其实施有效性。（3）内部稽核重在改进。对内部稽核查出的问题，关键在于整改的态度。为了给受审核部门提供改进机会，鼓励各部门自我暴露问题、自我改进，变被动整改为主动改进。

4.建立独立内部审计机构和高素质的审计团队。（1）树立内审机构的权威性。同时，我们需要根据内部审计的情况为住房公积金管理工作作出详细的调查，主要是针对审计工作进行调查。我们要重视单位稽核审计部门针对的住房公积金全面资金管理的内审工作，让更多的单位里的权威同行加入进来，组成一个高质量的内部审计部门。并且可以接受各种各样的工作内容和业务，让管理中心能够快速发展，实现互相监督，我们需要对审计工作内容进行认真的落实，有效发挥住房公积金稽核审计部门的决策管理和监督职能。（2）建立高素质的审计人才团队。首先，我们需要对内部审计人员的工作态度进行调查，定时对团队问题进行考察，并且根据他们的实力安排具体的工作内容。其次，对一些审计人员工作能力比较差的人，适当的去培训和教育。并规范内部审计监察机制，提高内部审计人员的工作责任和工作态度，建立一套完整的和谐社会，让更多内部审计人员能够快速提高自己从事的工作质量，从而达到建立高素质审计团队的目的。

结束语：随着住房公积金制度不断发展完善管理中心所管理的资金规模和现金流量也越来越庞大。巨大资金规模和现金流量无疑对住房公积金管理和安全保值增值提出更高要求，需要在完善内部控制基础上，建立健全内部审计稽核机制，充分发挥内审功用，防范化解住房公积金运行中可能出现的资金风险，管好用好住房公积金。