基于财务视角的制造业内部控制探究

◎杨春

内部控制是制造业在管理企业活动与财务审计方面的重要控制手段，可确保企业财产安全，维护企业合法权益，为企业顺利运行经济活动起到保障作用。但由于制造业存在生产周期漫长、经营资金量大、利润回流慢等特征，从而对制造业管理财务控制工作方面提出更高要求。在此情况下，提升制造业财务控制与监督能力便至关重要。

一、财务视角下制造业内部控制工作中存在的问题

近年来制造企业在发展过程中逐渐规范化，不仅完善了产权登记制度，且制造业经营者、管理者也在加强对内部控制工作的重视，从而需要企业不断完善与健全财务会计工作制度。但在健全过程中，部分内部控制体系工作仍存在一些问题需要解决。

1.内部控制缺乏正规性。

当前部分制造业在建设内部控制工作过程中存在诸多实践问题，这些问题皆来自于缺乏正规性。实际上，多数制造业在发展与经营过程中都将目标置放于扩大经营活动与生产力方面，对于企业管理分工内容与设计内部机构方面并未产生足够重视，一些制造业实际发展情况与内部控制要求并不相符，企业脱离正确发展轨道，从而导致内部控制作用并没有得到有效发挥，其实施效果微乎甚微。此外，一些制造业虽然非常积极的在建设内部控制工作，但由于在此过程中存在成本压力，该工作内容基本设置在个人与单独单位上，从而违背了内部控制牵制原则，企业无法在内部控制工作中达到理想效果。

2.对内部控制缺乏认识。

当前多数制造业已经不断在完善相关控制制度，但一些制造业管理人员与工作人员仍然在认识内部控制工作方面存在落后性，对其相关概念、知识知之甚少。同时，制造业属于传统行业，想要实现经济转型相对困难，导致多数制造业面临规模大、制度弱的现象，加之市场竞争环境激烈，一些并未完善企业规章制度与并未对内部控制管理和财务活动产生重视的企业逐渐在竞争方面出现疲态。虽然有些制造业能够不断提升市场销售份额，企业规模也随之扩大，但由于内部控制工作并未与企业发展进度相匹配，从而导致企业管理人员在决策相关工作过程中对于市场未来发展无法进行理性分析，所制定的相关发展战略与市场实际情况产生严重偏离，进而导致企业出现经营危机。

3.控制工作流于表面。

企业内部控制工作中，财务审计工作的主要作用可体现在财务活动合法性、企业运营合法性、产品生产与监督、财务信息报告真实性、会计工作程序准则等方面，但从当前来看，一些制造业并未对内部审计工作产生足够重视，从而导致该工作基本由企业经营者、管理者控制或负责，无法体现出其真正作用。制造业想要实现内部控制，可通过会计控制工作针对经营管理方面加强控制。具体来说，可由企业构建拨付资金购买资产、审批程序、处置、消耗与领用等制度和设立职务分离。但从当前来看，部分制造业在实行会计控制方面相对落后，甚至会计信息还存在失真问题，从而导致制造业会计控制只是流于表面，无法起到应有效用。

二、财务视角下制造业内部控制工作优化策略

1.加强企业人员对内部审计的重视。

在设立制造业内部控制机构过程中应加强审计部门牵制性与独立性，充分赋予内部审计工作者独立职能，以确保制造业内部控制工作达到理想效用，最大程度降低制造业存在的财务风险。同时，还应让制造业员工与管理层加强重视内部审计控制工作，以此完善内部审计工作制度，让制造业内部控制工作能够在审计工作的牵制下作出最大贡献。对于一些经营规模较大且下属公司多的制造企业，可对其增设内部审查委员会机构，并由该机构将相关活动直接传达至相关管理人员与企业董事，以确保该机构独立性与完整性，让内部审计报告、审查、信息等工作都能发挥其应有效用，以提升制造业内部控制能力。

2.改善企业内部控制工作环境氛围。

想要进一步完善制造业内部控制机制与组织结构，首先需要设立内部控制机构组织，并根据控制权限需求多层次划分内部控制工作，在划分过程中需要针对相关联系部门与单位职能加强控制，以确保工作效率与工作精准度，要求各部门之间可相互协调。其次，加强培养制造业财务人员内部控制思想，企业可针对内部工作人员开展定期培训教育学习，或是培养企业文化氛围，以加强工作人员对内部控制工作的认识，在不断参与学习活动后提升自身内部控制观念，从而自觉接受财务控制监督。最后，对企业奖惩制度进行改善，将企业财务中工资待遇与福利待遇作为重点工作，以此发挥内部控制工作对员工的控制作用。在此过程中，企业可构建激励奖惩制度，提前落实与划分企业人员及各项职责考核内容，针对超额完成工作或完成顺利的个人和部门进行福利奖励，以此加强内部控制工作效果。

3.控制财务各项循环工作。

制造业可通过循环投资与筹资加强内部控制，其工作内容包含长短期投资、租贸融资、管理股本、银行贷款、债券与还息等核准工作、执行工作、授权工作与记录工作等，以此不断加强财务资金合理循环，促使企业提升制造效益。其次，企业可开展付款和购货工作，这两项工作作为企业财务工作主要内容，可通过此项工作加强企业内部控制，如支付款项、付款核准、验收货物、预算材料采购及合适订货单等项目与工作程序是否符合，通过付款和购货工作加强企业财务内部控制。此外，加强收款和销售循环控制工作，主要包括内容有收益记录、销售发票、收入现金记录、货品装运、购货信用核准与销售订单签订等程序，以确保企业资金收入透明。

结语：随着社会经济不断深入发展，制造业也逐渐扩大其生产规模，但在内部控制方面随之也出现一些新的问题需要解决。因此，针对制造业内部控制工作中存在的问题，企业可通过提升财务部门人员对内部控制的重视，并在各项财务循环工作内容中加强控制，以此改善企业内部控制工作环境氛围，在财务工作指导与监督下提升企业市场竞争力，促使企业实现可持续发展。