建筑施工企业实施全面预算管理分析

■刘爱华

（广东鸿安送变电工程有限公司）

1 建筑施工企业实施全面预算管理的意义

第一，有助于提升整体管理水平和经营绩效。建筑施工企业加强全面预算管理旨在提升企业经营绩效，满足价值最大化的目标，通过以预算为导向，建筑施工企业可以对施工项目进行分解，采取项目管理的办法，制定项目预算方案，以此实现预算的分解和细化，保证预算的具体实施和可操作性，如此可以有效改善企业管理效率低的问题；企业通过将整体战略目标分解，以项目为单位，可以实施责任制管理，以项目预算指标为基准，定期对项目的施工进行情况评估和分析，动态跟踪项目施工进度，可以有效提升项目建设质量，最终助推企业整体战略目标的实现。

第二，有利于资源的合理配置，提升资源利用率。全面预算管理是对建筑施工企业的人、财、物等资源进行最优化配置的有效工具，发挥预算的作用，建筑施工企业内部各部门可以实现信息的高效实时沟通，通过预算来全面反映预算期内各项目经营效益和财务情况，这可以为资源的调配提供指导，确保资源投入增值关键点，避免无效成本投入，造成资源浪费，还可以帮助管理层实时了解企业资源利用情况和产生的效益情况，为管理层调整决策提供依据，以实现资源的价值最大化。

2 建筑施工企业提升全面预算管理水平的有效对策

2.1 完善全面预算管理组织体系及制度化建设

完善的组织体系是保证全面预算管理有效运行的基础。首先，健全预算管理组织机构，建筑施工企业可以增设预算管理委员会，主要成员由战略投资部、办公室、人资部等部门主要负责人共同组成，预算管理委员会作为企业预算管理的执行和决策机构，直接向董事会负责，主要职能是根据建筑施工企业制定的发展战略目标，确定年度经营目标，并将目标逐级分解，下达至各预算责任中心，对各部门预算的编制、审核、执行、控制、调整、考核、监督等环节进行管理，以保证战略目标的实现，同时为考评企业经营财务业绩提供有效依据。其次，明确岗位职责，建筑施工企业成立预算管理委员会的同时也应明确各岗位人员的职责，以实现权责利的统一，可以实施归口责任制管理，以建筑施工项目为单位组成预算管理工作组，对本项目的预算管控全过程负责，定期进行预算分析、反馈[1]。最后，完善全面预算管理制度，建筑施工企业的全面预算管理制度是开展预算管理工作的基本标准，应做好及时更新，使其适应企业的发展要求和全面预算管理工作的需求，企业可以由财务部门牵头联合多部门召开全面预算管理制度的制定分析会议，也可以邀请预算管理方面专家学者辅助，以制定出科学的预算管理制度。

2.2 重视预算编制的科学性

预算编制是对建筑施工企业未来经营活动的反应，因而必须符合企业发展战略。其一，建筑施工企业在编制预算时要做到“全员性、全过程、全方位”，以保证编制内容的完整性和全面性，预算目标的确定必须以企业总体战略目标和经营目标为依据，确保预算编制能够反映企业未来发展的最佳水平，避免定位不准。其二，预算编制过程中要注意方法的选择，企业比较常用的预算编制方法主要有增量预算、固定预算、弹性预算、零基预算等，但是就建筑施工企业而言，由于其具规模大、业务杂、跨度广的特点，因此在预算编制时应灵活选择编制方法，如对于建筑施工企业的人员基本工资、低价易耗品摊销、固定资产折旧等在编制预算时可以采用固定预算法；在编制企业的营业收入、员工福利、各项成本支出、管理费用、材料采购费用时一般可以采用弹性预算法编制；企业的投资预算编制可以采用零基预算法；财务预算的编制要注意结合定期预算法和其他财务分析方法[2]。其三，规范预算编制流程，建筑施工企业在编制预算时除了要注意方法的选择还要注意流程的规范性，从流程层面应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则，通过全员参与预算编制，既能调动全员积极性，促使各部门（项目）对预算编制可行性进行分析，又能对各部门的预算编制进行集中、统一协调；同时在预算编制过程中还应注意以下方面：预算管理委员会要根据上期预算实际情况，结合本年度企业发展目标、经营计划、政策等因素做出预算形势评估报告，对于预算中可能出现的问题进行提前预测和分析，同时对各责任部门的预算工作进行整体的部署和指导，各部门根据预算形势评估报告向预算管理委员会上交预算预报表，预算管理委员会通过结合企业发展目标，对各责任部门上报的预算预报表进行汇总分析，提出符合部门实际的预算关键指标，并报请办公室审议，审议通过后向各部门下达预算建议指标；各责任部门在全面了解企业预算目标要求后编制年度预算草案，并上报办公室，由办公室根据各部门的预算草案汇总编制整体预算，报请董事会决议，决议通过后向各部门批复预算。

2.3 加强预算执行过程的控制

预算执行是建筑施工企业全面预算管理的中心环节，在预算编制完成以后，保证预算的科学有效执行就成为管理工作的重点。从机制层面，建筑施工企业预算执行过程中，应重视制定完善的管控体系，以预算目标的实现为根据，确保全面预算管理作用的有效发挥，同时借助预算执行管控体系加强预算执行过程的监督和反馈，以防范各种风险，保证预算执行顺利推进。从刚性约束层面，建筑施工企业应重视细化预算执行主体的责任，确保“事事有预算、人人有责任”，为预算执行提供依据；同时在预算执行过程中，建筑施工企业还应严格遵循预算要求，具体包括指标要求、项目要求、资金要求，坚持以预算为基准，避免随意调整预算；企业应完善授权审批机制，坚持“谁做事、谁用钱、谁编制”的要求，对执行主体的责任进行明确界定，确保无审批不支出，避免越权操作，对于超预算的行为可以采取分级审批的方式[3]。从制度层面，建立定期报告制度，各项目责任人(预算执行主体）定期向管理层汇报预算执行的进度、预算执行效果，杜绝暗箱操作，保证预算执行效率，防范预算执行风险。

2.4 重视建立预算绩效考评体系

预算考评可以对企业全员的预算执行效果和效率进行评价，发挥激励作用，同时还能检验实际执行与预算之间的偏差。建筑施工企业应合理设置考评的指标、周期、权重、奖惩标准，确保指标量化、具体化，考评公平化；可以采取每月报告一次、每季度分析一次、每年考核一次的方法，并制定与之相匹配的奖惩措施，将考评结果与奖惩标准挂钩。在制定考核方案时，建筑施工企业各部门要注意做好各责任中心预算目标与实际完成情况的对比分析工作，为业绩考核提供依据。

3 结 语

综上所述，伴随着市场经济体系的不断发展和成熟，建筑施工企业面临的市场竞争压力越多越大，多元化的市场环境要求企业必须重视创新，优化产业结构，促使企业转型升级；同时建筑施工企业也存在资金压力大、回款周期长、利润趋减的问题，这要求企业要重视实施全面预算管理，以战略为导向，以企业现金流为主线，构建完善的全面预算管理体系，发挥预算的资源配置、内控管理、战略规划预测作用，对企业各项经营活动进行全面的计划、协调与控制，保证企业经营目标的实现。