对水力发电企业经营预算管理的思考

■吴舒艺

（广东梅雁吉祥水电股份有限公司）

经营预算管理是在企业发展战略的引导下进行编制的有助于企业经营和发展的财务管理模式，企业的经营预算管理应该根据企业自身的发展现状和发展的特点。当前水力发电企业的经营预算管理中还存在一些显著的问题，主要体现在经营预算管理模式的落后、管理目标的设置不合理、各部门参与积极性不高以及过分关注降低成本，而忽略创造价值等方面。因此水力发电企业要结合问题，采取有效的措施提高企业的经营预算管理能力，通过对经营预算的科学管理促进企业经济效益的不断提高，为企业的平稳发展奠定基础。

1 水力发电企业经营预算管理中存在的问题

1.1 经营预算管理观念落后

落后的经营预算管理观念是水力发电企业经营预算中最显著的问题，由于受传统观念的影响，水力发电企业的经营预算管理观念经常成为管理目标变动的主要原因，落后的管理很难使管理方式得到转变，因此经营预算管理的效率也难以得到有效提升。因为水力发电企业的经营预算管理依靠的是较为准确的经营预算为基础进行预算，因此如果管理的观念始终跟不上发展变化的速度，那就会使经营预算管理难以实现动态化的标准[1]。目前在水力发电企业的预算管理中只能够对编制时的环境和状态展开管理，很难结合企业的实际需要对企业的发展状况进行评估之后再实施管理。并且水力发电企业的工程通常建设期长工程大、投资大等特点，在工程项目的审批中涉及到的技术类型也较为复杂繁琐，在初步审批结束之后，还会受到初设预算的限制，从而难以对初次预算的结果做出科学的调整[1]。

1.2 管理目标设置不合理

当前在水力发电企业的管理目标设置中也缺乏合理性，在水力发电工程的建设过程中不能自觉地遵守已经设置的管理目标，从而也无法发挥促进企业发展的经营预算管理作用。导致这种现象的主要原因是很多部门在进行预算管理目标设置的时候根本就没有按照自己的需求进行设计，对企业制定的经营目标是什么比较模糊，也没有更全面的考虑到产出比，从而导致在预算编制的过程中对如何编和怎么编的问题还有很大的缺陷。水力发电企业采用的会计管理模式将固定的资产价值在预定的资产使用年限内平均分摊转入成本，折旧金额也基本上是固定的，这种传统的会计核算模式较大程度的忽略了发电设备在不同负荷状态下运行的损耗差异，因此不能很清晰的体现成本费用配比之间的平衡关系，从而对企业的盈亏现象不能做到准确的核算，这都是导致企业经营预算管理目标设置不合理的根本原因[2]。

1.3 各部门参与积极性较差

在当前水力发电企业的经营预算管理中，各部门之间的参与积极性较差，一些水力发电企业的领导与员工对经营预算管理都存在一定的误区，认为经营预算管理只是企业财会部门的工作，认为与企业的经营发展没有直接的关系，这种错误的认识导致水力发电企业的经营预算管理全员参与性很差。并且在经营预算管理中使用的是多个管理系统，无论是经营预算方案制定还是管理方式的实施都不能做到一致性，这也是经营预算编制存在很大的局限性。在预算管理工作的开展中，很多时候都是企业预算编制与预算分析的孤立行为，没有对经营预算过程的控制，这样的预算编制是缺乏全面性的[3]。

1.4 过分关注降低成本，忽略创造价值

水力发电企业的经营预算管理的目的是通过成本的有效降低最大化的实现企业的经营效益，这也是企业经营预算的根本目的。但是在预算管理真正实施的过程中，水力发电企业过分关注降低成本，忽略了价值的创造。导致这个问题的原因是水力发电企业对管理目标认识的不够明确，没有弄明白经营预算管理的真正含义，从而在使预算管理还停留在降低成本而绝非价值创造上，这对发挥经营预算管理的作用来说都会形成很大的阻力。

2 提高水力发电企业经营预算管理水平的措施

2.1 转变经营预算管理观念

水力发电企业想要提高企业的经营预算管理效率，最首要的任务就是应该转变对预算管理的认识，在传统的管理观念中，认为预算管理就是在企业经营的过程中预算不能超支，超支的预算就是没有发挥管理的作用，因此企业将预算管理的重点只放在了成本的降低中，而对其他方面极为忽略，这也就失去了预算管理的意义。水力发电企业应该积极的转变管理观念，吸收一些发达国家和预算管理效果好的企业的经验，多借鉴成功的经验，将先进的管理观念学习过来，这样才能够使企业的经营预算管理与时俱进，实现动态化的管理模式。

2.2 科学进行预算目标的规划和分解

科学地进行预算目标的规划和分解，需要水力发电企业在会计管理模式上做出转变，要进一步完成会计估计变更，因为以往的会计估计变更存在较大的落后性，无法对企业的经营发展问题提出有效的指导意见，与企业的经营发展目标相脱节，无法真实的反映出企业真实的业绩盈亏。而会计估计变更能够根据水力发电企业的经营特点和资本使用的特性，制定针对性的管理方案，采用工作量法弥补年限平均法的不足，工作量法是会计管理的创新模式，这种模式更符合收入费用配比的原则，能够更加客观真实的将企业的财务状况和经营成果反映出来，从而对企业的发展有更好的促进作用，也更有助于企业进行预算目标的规划和分解。水力发电企业应该在预算目标的规划和分解中采用折旧变更的方式为工作量法计提折旧。

2.3 调动企业全员参与经营预算管理的积极性

水力发电企业的经营预算管理应该是全企业上下联动起来的一种管理模式，因为经营预算管理的内容涉及到企业的各个部门，与各个部门之间的联系都十分紧密，脱离了任何一个部门的预算管理都是不全面的和不彻底的，因此在作用的发挥上也会受到很大的影响[3]。因此水力发电企业应该调动企业全员的积极性，深化企业各部门员工对预算管理工作的重要认识，打破员工对企业经营预算管理的局限性认识。经营预算的基本特征之一是全员性，如果做不到全员参与，将导致经营预算出现漏洞，水力发电企业在对预算管理目标进行规划的时候也应该最大程度地得到企业全员的认可，要和企业全员进行有效的沟通之后再做出相关决策，要尊重员工在经营预算管理中的参与权和决策权，发挥员工在经营预算管理中的重要作用[4]。

2.4 注重预算管理的价值创造

虽然经营预算管理的根本目的是为了降低成本支出，但是水力发电企业不应该将降低成本变成是经营预算管理的唯一目的，这就导致对经营预算管理存在片面性。水力发电企业应该更清楚的认识经营预算管理对企业经营发展的重要作用，将其作为目标对企业的自身潜力进行充分的挖掘，通过经营预算管理改善企业经营管理中的问题，提升企业的核心竞争力。企业的经营预算管理目标与企业的战略发展目标应该是相匹配的，因此在经营预算管理目标的制定上不仅要发挥一定的激励作用，还要一定的前瞻性，从而通过经营预算管理为企业创造更多的价值。

2.5 做好企业的内控工作

企业确保经营预算能够顺利开展，就需要在单位优化设计内控的管理体系。在企业生产运营、组织管理等方面都要建立相应的内部管理，为后续的快速发展而建立基础。内控体系的构建会使公司得以稳定的发展，能够降低公司经营风险，而且可以大幅度提高公司的经营效率。在激烈的竞争市场中，公司通过提高内控管理水平，来增强公司的运营能力，并规范人员的工作行为。优化设计单位的治理体系，组建预算部门，配备预算岗位，然后使公司的预算工作由专人来负责。同时，还要加强预算的考核，制定预算管理体系，使预算制度与内控体系有较高的衔接度。公司还要加强的考核，将考核结果与员工的工资发放相联系，提高员工对于预算执行的重视程度，才能够在全面公司建立一个全面的预算管理体系。公司聘请外部的专业的财务培训公司，来单位内部给员工讲解预算的管理知识，将新预算理念引入到单位内部，从而提高员工的专业水平，引导全员都参与到方案编制、方案执行中，让员工对制定的出来的预算方案有较高的认可度。企业也应该在内部建立预算的反馈制度，挖掘单位内部预算资源。根据单位的运营状况，来建立分级的预算控制体系，并且也要由部门开展二级预算体系制定工作。根据外部市场动态的变化状况，来调整预算目标，以保障预算方案可行性较高[5]。

3 结 语

经营预算管理模式是否科学直接关系到水力发电企业的经营发展是否能够做到逐步完善，预算管理是促进企业经营活动完成科学的设计和规划的过程。水力发电企业应该针对企业当前在经营预算管理中存在的问题，对经营预算管理作出全面的规划，通过转变经营预算管理的观念、科学进行预算目标的规划和分解、调动企业全员参与经营与预算管理的积极性以及注重预算管理力的价值创造，以此来提升企业经营预算管理的效率，既要抓住经营预算管理的真谛，还要结合实际情况，使经营预算管理在企业有效的运行起来。