浅谈公司税务风险管理与防范

鲁冰

公司目前正处于“深入推进市场化改革”的攻坚阶段，通过明确二级单位和子公司市场地位，配套实施市场化核算，推行“五自”经营体制机制等一系列举措，持续强化各分子公司的经营主体意识，完善独立经营模式。在促使各单位迸发活力、增强盈利能力的同时，不可避免的会衍生出各类经营管理风险，税务风险就是其中之一，而税务风险的识别、分析和防范作为财务管理中的重要内容，应当给予高度重视。

一、税务风险的定义

企业税务风险主要包括两个方面：一方面是未按照税法规定承担纳税义务而导致的现时或潜在的税务处罚风险;另一方面是因未按照税收程序法的要求办理相应的手续、安排相应的业务流程导致企业丧失本该享受的税收优惠、税额抵扣等税收利益。

企业经营的各个环节都可能涉及税收，由于管理制度不规范，会计、税法掌握的不熟悉、理解的不透彻，都会导致企业遭遇税务风险，从而承担一些不必要的税收支出或丧失企业本该享受的税收利益。企业面临税务风险很可能导致企业接受税务行政处罚，使得纳税信用等级下降，进一步影响企业的经营状况，甚至直接影响企业的发展战略。

二、税务风险的识别与分析

1.税收政策变化导致的税务风险

随着经济形势的变化，税收政策也在不断的更新，企业可能因为税收政策的变化带来有利或不利的影响。如果企业对税收政策不敏感，未及时知悉政策，分析政策变化对企业的影响，一方面可能无法及时享受企业应享有的税收利益;另一方面由于征收范围、税率等变化，税收核算可能出现偏差，导致多缴税或少缴税的风险。例如营改增这样影响大而广的税制改革，税务风险不可避免，如果未能积极应对，它对税负的影响可能会给企业带来巨大损失。

2.征纳双方对税收政策理解执行不同导致的税务风险

在部分涉税业务中，现行的一系列税收法律政策规定模糊，繁杂的税收法律法规使纳税人理解上产生偏差，甚至税务人员也难免出现差错，征管人员与纳税人员对税收政策理解与执行不同，客观上就会对处于被动地位的纳税人增加风险。例如资源税改革就导致公司与市地税局就征税对象、税率等问题出现异议，财务部为争取公司的合法利益，花费大量精力与税务部门协调，影响正常的税收管理。

3.未按照税法规定进行操作导致的税务风险

（1）未及时进行审批或备案导致的税务风险

对于特定的税收事项，比如减免税等税收优惠，要按照规定办理备案或审批手续。在实务中，很多企业未提前对纳税事宜做纳税筹划，未及时做备案或审批手续，导致企业不能享受应有的税收利益，使企业整体利益受损。

（2）未及时申报、缴纳税款导致的税务风险

企业应按期申报纳税，按时缴纳税款。如果因为特殊原因不能及时申报纳税或缴纳税款，需办理延期手续，否则企业将面临未按时交税的滞纳金或罚款。企业发生资产损失在企业所得税前扣除时，也需按规定办理清单申报或专项申报手续，否则不得税前扣除。

4.管理体系不健全导致的税务风险

企业没有一套完善的内部控制体系，会使会计核算的基础信息出现误差，影响涉税资料的真实性与合法性，据此计算的税额也将失真，给企业带来税务风险。另外，如果财务监督机制不顺畅，会导致企业无法及时发现税收风险点，日积月累逐渐形成较大的税务问题。

5.业务人员能力不足导致的税务风险

财务工作是开展税务工作的前提，如果财务人员业务能力不足、缺乏敏锐的分析判断能力，缺少税务方面的专业知识和技能，将导致企业面临税务风险。例如：会计核算出现纰漏，导致纳税申报不准确，出现漏税或重复纳税的情况;会计人员对税法政策理解不到位，导致核算出现偏差，比如视同销售业务，会计不确认收入，但税法要求确认收入等。

三、防范企业税务风险的建议

1.强化各环节防范税务风险的意识

企业的采购环节、运营环节、销售环节，包括资金运作的投资、筹资等环节都会产生税务风险，因此企业的管理层应当高度重视税务风险并倡导全体员工树立风险防范的意识，加强各个部门之间的协作，防范和控制税务风险。另外还应定期对税收管理进行专项监督与审计，防患于未然。

2.提高税务筹划意识

企业应该培养税务筹划意识，及时关注并组织学习新的税收政策，对公司当前的业务和可能发生的业务分税种进行税务筹划，比如增值税的税务筹划需要从整体的业务流程来考虑，作为一般纳税人，在确定供应商的时候应保证整个抵扣链条完整。

3.及时获取税收政策法规信息，建立良好的税企关系

一方面企业财务人员应当及时关注国家税务总局的网站和当地国税和地税网站，了解最新的税收政策法规，并分析政策法规的变化对企业经营和税收的影响;另一方面企业财务人员应当和当地税局建立良好的税务关系，对于不理解的税收事项及时与专管员沟通。

4.有效识别税务风险点

财务人员应与业务部门配合，根据业务内容和性质，排查可能出现的税务风险点。具体可从以下几方面开展工作：（1）定期检查账务处理，查看是否存在做账错误引起的税收错报漏报，是否存在应纳税而未纳税的情形。（2）定期检查合同，复核已支付的款项是否和合同条款相符，同时确认印花税是否缴纳。（3）定期检查员工的工资构成，查看是否存在未上税的职工薪酬，比如是否存在单独发给职工的奖金未和工资合并纳税的情形等;（4）定期检查增值税销售税额和进项税额，查看抵扣联是否在规定时间内认证;（5）合理设计费用类明细科目，以便于企业所得税汇算清缴的梳理，对企业发生的业务招待费、广宣费等限额扣除项目应提前筹划，合理预算。

防范企業的税务风险需要从企业经营的不同环节抓起，需要各部门及全员职工的配合，更需要税务专业人士对公司可能的业务往来进行长远的税务筹划，对企业可能发生的税务风险提前防范，合理避税，尽可能在税法允许的前提下争取企业利益最大化。