建立“三项清单” 提升审计质效

姚晓娟

[摘要]为理顺审计思路、夯实审计基础、锻炼审计队伍，本文结合信息化服务外包专项审计实践，通过建立“任务清单、问题清单、流程清单”三项清单，明确审计项目“是什么”“为什么”“怎么做”，做实做细审前准备，提升审计质效。

[关键词]审计质效    三项清单    信息化    专项审计    外包

一、主要做法

（一）建立审计任务清单，精准掌握审计范围

坚持全面覆盖与突出重点相结合，分析“一套数据、两本台账”，建立审计任务清单，拓宽审计的深度和广度。

一是分析财务序时账数据，初步建立审计任务清单。首先分析与信息化服务外包项目列支渠道相关的“电子设备购置费”“电子设备运转费”“安全防卫费”等账户，通过摘要及关键词筛选审计期内组织实施的信息化项目。其次分析“暂收款项—质保金”账户，筛选审计期内尚在服务的信息化项目。通过筛查以上项目，初步搭建审计任务清单。

二是分析固定资产台账，充实审计任务清单。依托固定资产管理系统，统计服务器、交换机、路由器、应用系统的基本情况，重点分析支撑核心业务开展的信息化基础设施，如重要网络设备、核心服务器、重要业务系统等资产，核查其维护保养情况，充实审计任务清单。

三是分析合同管理台账，完善审计任务清单。结合合同文本内容，详细列示项目金额、合同范围、供应商信息等，并从三个维度标识重点关注项目。从花钱问效出发，关注大额资金的服务外包项目;从人民银行信息安全出发，关注驻场式服务外包项目;从保障核心业务服务连续性出发，关注核心网络设备、重要服务器等设备的服务外包项目。通过建立审计任务清单，精准掌握审计范围，确保对重点项目查深查透。

（二）建立审计问题清单，精准把握潜在风险

堅持问题导向，梳理关键环节和风险易发节点的问题，建立审计问题清单，提高审计人员发现问题的能力。一是立足标准词条，建立问题清单。依托内审综合管理系统，梳理信息化服务外包问题词条，同时纳入采购管理、应用系统建设、合同管理等专项审计的问题词条，分门别类建立审计问题清单。二是对标优秀审计项目，完善问题清单。与系统内其他优秀项目对标，将历年来的采购管理、合同管理、应用系统建设等审计项目进行整理分类，建立优秀项目审计发现问题分析清单。从本次审计情况来看，共发现22类39个问题，不仅规范了问题的定性，也提升了审计人员发现问题的能力。

（三）建立流程检查清单，精准发现流程漏洞

聚焦管理制度，建立流程检查清单，不仅关注制度执行“对不对”，同时审视制度制定“好不好”。

一是制度流程化，直观审视制度执行“对不对”，评价程序的合规性。根据总行、同级相关制度，绘制信息化建设项目管理流程图（见图1）、信息化建设项目立项流程图、信息化运维服务项目管理流程图、集中采购及分散采购流程图、零星采购流程图，从项目规划开始到项目立项、项目采购、合同签订、合同执行等环节，全过程跟踪项目实施，直观审视制度执行情况，提高审计人员比照制度发现问题能力。

二是制度流程化，直观审视制度制定“好不好”，评价制度的有效性。本次审计通过绘制流程图和分析制度发现，零星采购程序存在缺陷。零星采购程序包括采购申请、采购审批、采购实施、合同签订、验收和付款等，但在最后的付款环节，仅将合同作为付款的唯一要素，并未审核采购程序的完整性。业务部门可绕过采购申请、采购审批、采购实施等程序，直接签订合同，凭合同完成财务报账，制度存在一定漏洞。

二、取得成效

（一）完善审计程序，提升审计质量

从以往的重审计实施、轻审前准备向做实审前准备转变，逐步固化审前准备工作模式，完善审计程序。一是明确审前准备工作规范。对审计标准制定、审计资源配置、审计方法创新等内容进行了明确规范。二是制定严格的审计标准。按照审计目标、审计内容等要求，制定适合审计项目的审计标准，做到审计深度、广度的标准化，防范因审计标准不统一引起的审计质量风险。三是形成审计实务操作指南。在审计过程中，形成可推广的审计实务，如数据分析方法、业务流程、审计辅助工具、操作手册等，在辖内信息化服务外包审计项目中推广运用，提升了审计质量。

（二）推动非现场审计模式，提高审计效率

从以往的埋头现场审计向非现场和现场审计相结合模式转变，初步形成“数据+制度”的非现场审计模式，即有效运用信息化手段充分收集分析业务数据，为后续现场审计提供有价值的线索。转变传统制度学习模式，将制度流程化，全流程跟踪目标活动情况。

（三）创新审计方法，扩大审计覆盖面

摒弃以往逐一查阅会计凭证、审计对象提供资料的被动审计方法，有效运用“任务清单、问题清单、流程清单”审计分析方法，全面、精准地确定审计范围，实现对被审计业务领域的全覆盖，避免查阅凭证耗时耗力、审计对象刻意隐瞒审计内容等造成的审计遗漏或疏漏，消除审计盲点，做到应审尽审。

（四）强化审计队伍建设，提升审计专业性

将理论培训和实务操作相结合，打造“一专多能”的审计队伍。一是重积累，以理论培训提升业务素质。在审计过程中，邀请采购部门、法律部门、科技部门的专家开展“微讲堂”，结合审计内容详细讲解审计人员遇到的业务知识盲点，增加知识积累，提高交流能力和审计触角的敏锐性。二是重锤炼，以审计实战提升专业水平。内审人员参与上级行的审计项目，可以学习上级行和兄弟行的相关做法，开拓审计视野、转变审计思维、创新审计方法，提高基层行审计人员的胜任能力，努力培养“能查、会写、善分析”的内审干部。

（作者单位：中国人民银行银川中心支行，邮政编码：750001，电子邮箱：yaoxiaojuan1986@163.com）